摘 要：當前，中國保險業(yè)所處的環(huán)境發(fā)生了巨大的變化。環(huán)境的變化使保險公司面臨越來越大的風險，也使保險公司將風險管控提到前所未有的高度。保險公司需要切實研究風險防范的辦法和途徑，積極防范和化解來自各方面的風險。而內(nèi)部控制正是保險公司防范風險的第一道防線。保險公司內(nèi)部控制是保險公司風險管理的重要組成部分，是保險公司應(yīng)對經(jīng)營風險最有效的辦法之一，能規(guī)范保險公司的經(jīng)營行為。建立和健全內(nèi)部控制有助于保險公司實現(xiàn)其經(jīng)營目標，進而有助于整個保險行業(yè)的健康發(fā)展。

關(guān)鍵詞：保險公司；內(nèi)部控制；問題；對策

中圖分類號：F840 文獻標志碼：A 文章編號：1673-291X（2013）11-0029-02

中國保險公司內(nèi)部控制建設(shè)起步較晚，但取得了一定成效。保險業(yè)內(nèi)部控制的發(fā)展進入一個新的階段。一方面，中國人壽著手內(nèi)控再造的“404項目”，另一方面，內(nèi)部控制監(jiān)管也邁出了實質(zhì)性步伐。然而，總體上看，中國保險公司內(nèi)控建設(shè)水平仍較為薄弱，距國際水平還有相當?shù)牟罹?。保險公司內(nèi)部控制受到治理結(jié)構(gòu)、人力資源管理、組織結(jié)構(gòu)、內(nèi)部審計和外部監(jiān)管幾方面因素的影響。從委托代理角度看，公司治理和內(nèi)部控制是一致的，處于較高層次的公司治理直接影響處于較低層次的內(nèi)部控制；從內(nèi)部控制實施的理論前提看，治理結(jié)構(gòu)是內(nèi)部控制發(fā)揮作用的基礎(chǔ)。完善的內(nèi)部控制制度是保險公司保持穩(wěn)定經(jīng)營和健康發(fā)展的重要制度保證，也是監(jiān)管部門成功實施償付能力監(jiān)管的基礎(chǔ)。在中國以償付能力監(jiān)管為核心的監(jiān)管體系初步建立的情況下，加強保險公司內(nèi)部控制制度的研究對于保證整個保險業(yè)持續(xù)、健康的發(fā)展具有重要的意義。因此，完善的公司治理結(jié)構(gòu)是內(nèi)部控制有效運行的前提。

一、保險公司內(nèi)部控制建設(shè)存在的問題

1.對內(nèi)部控制制度重視不夠。部分保險公司還沒有將內(nèi)部控制制度建設(shè)作為頭等大事來抓，沒有站在影響公司生存發(fā)展的戰(zhàn)略高度上重視公司內(nèi)部控制機制建設(shè)，重業(yè)務(wù)輕內(nèi)控仍然是某些保險公司的“通病”。部分保險公司對內(nèi)部控制的認識還停留在比較原始的階段，認為內(nèi)部控制就是內(nèi)部監(jiān)督，把內(nèi)部控制看作是一本本的手冊、各種文件和制度；也有的企業(yè)把內(nèi)部成本控制、內(nèi)部資產(chǎn)安全控制等視為控制；有的企業(yè)甚至對內(nèi)部控制的認識還未理性化，沒有意識到內(nèi)部控制給公司帶來的利益；有些內(nèi)部控制制度對部分分支機構(gòu)的管理者缺乏必要的約束和監(jiān)管，難以保證會計和統(tǒng)計數(shù)據(jù)的真實性和準確性，內(nèi)部稽核和外部審計制度形同虛設(shè)，削弱了內(nèi)部控制制度的監(jiān)督效率，增加了保險公司經(jīng)營風險和保險監(jiān)管的難度和成本。實際上，目前在保險市場經(jīng)常發(fā)生的分支機構(gòu)違法違規(guī)行為，反映出上級公司仍然存在著以保費規(guī)模論英雄，以規(guī)模為發(fā)展目標的經(jīng)營指導思想。存在這種問題的原因主要在于外部環(huán)境對國內(nèi)保險公司強化內(nèi)部控制標準的要求不高，導致公司并不關(guān)心內(nèi)部控制標準對公司能夠帶來的經(jīng)濟及社會利益，公司認為所謂的走“擦邊球”似的路線能夠幫助公司獲得期望的利益，而沒有考慮到由于內(nèi)部控制失效對公司造成的損害可能是致命的。

2.內(nèi)部會計控制制度統(tǒng)一化、克隆化現(xiàn)象嚴重。保險公司一般實行“條條管理”，即總公司管理分公司，分公司管理支公司的形式，在內(nèi)部會計控制制度建設(shè)方面，一般是總公司負責制訂，分支公司負責貫徹執(zhí)行?？偣就ㄟ^系統(tǒng)授權(quán)、人員管理等機制進行管理控制，系統(tǒng)內(nèi)部上下執(zhí)行的內(nèi)部會計控制制度高度統(tǒng)一。隨著保險公司家數(shù)的日益增多，財務(wù)人員在各財險公司的流動日益頻繁。各保險公司為了節(jié)約人力、物力，在內(nèi)部會計控制制度建設(shè)上模仿抄襲較多，導致財險公司在內(nèi)部會計控制制度方面大同小異。

3.內(nèi)部會計控制缺乏重視。對于內(nèi)部會計控制制度建設(shè)的必要性及其重要意義，各保險公司普遍認同。但是出于市場競爭的需要，單一的保險公司在規(guī)范自身方面往往陷入“囚徒困境”，因為怕“老實人吃虧”而不敢在內(nèi)部會計控制制度建設(shè)上出實招、動真格，唯恐做“第一個吃螃蟹的人”。多數(shù)保險公司在內(nèi)部會計控制制度建設(shè)上既有強烈的愿望又有深深的顧慮。同時，在有些領(lǐng)導眼中，會計工作無非是記記賬、提供幾張報表而已，并未認識到會計的控制作用。即便是對會計的控制作用有所認識，為了方便自己隨心所欲，也往往置內(nèi)部會計控制制度于不顧。

4.財務(wù)控制作用有待加強?，F(xiàn)在財務(wù)核算或管理軟件已經(jīng)獲得了極大的普及，各個層次或功能的財務(wù)管理或核算軟件能夠幫助財務(wù)人員提高效率和確保核算數(shù)據(jù)的正確性和及時性。但是，保險公司的基礎(chǔ)財務(wù)管理水平與管理層對財務(wù)數(shù)據(jù)的要求有一定的差距，財務(wù)控制的作用發(fā)揮有限。一些保險公司在管理過程中，財務(wù)控制并沒有起到監(jiān)管及控制業(yè)務(wù)風險的作用，而是流于形式或者只是為了完成必要的程序；許多內(nèi)部控制常用的工具和技術(shù)，如預算管理、內(nèi)部控制標準、財務(wù)預警機制等并沒有在保險公司內(nèi)部得到運用。

二、保險公司加強內(nèi)部控制建設(shè)對策

1.以監(jiān)管為核心，監(jiān)控和指導公司內(nèi)控管理制度建設(shè)。加強保險監(jiān)管部門對保險公司內(nèi)部控制管理制度建設(shè)的目的是在新的市場和法律環(huán)境下，將以往部分監(jiān)管責任轉(zhuǎn)變?yōu)楸ｋU公司的管理責任。保險監(jiān)管部門的監(jiān)管責任是保護被保險人的利益，保證投資人的正當投資回報權(quán)益不受侵害，監(jiān)督保險公司合法合規(guī)經(jīng)營，具備足夠的償付能力，以往這種監(jiān)管職能是通過對保險公司現(xiàn)場和非現(xiàn)場的例行檢查來實現(xiàn)的，但由于保險公司管理體制和業(yè)務(wù)經(jīng)營的復雜程度增高，增加了保險公司的經(jīng)營風險，保險監(jiān)管部門例行的檢查和抽查的真實性、準確性、及時性、有效性遇到了現(xiàn)實的挑戰(zhàn)，增大了保險有效監(jiān)管的難度。在國際化競爭的大背景下，保險監(jiān)管部門必須認真研究和充分發(fā)揮保險公司的內(nèi)部控制管理制度的積極作用，將內(nèi)部控制管理制度建設(shè)作為強化監(jiān)管的重要內(nèi)容，加強事后監(jiān)管和償付能力監(jiān)管，保險公司則應(yīng)該認真檢討和審視公司內(nèi)部控制管理制度執(zhí)行的現(xiàn)狀，增強對公司內(nèi)部機構(gòu)、業(yè)務(wù)、財務(wù)、投資等方面的風險管理，完善和彌補內(nèi)部控制管理制度方面的缺陷和不足。保險監(jiān)管部門在加強保險法律法規(guī)建設(shè)的同時，應(yīng)督促保險公司加強公司內(nèi)部控制管理制度建設(shè)，兩者是相輔相成、不可替代、互為補充、缺一不可的。保險公司總公司必須對分支公司的經(jīng)營范圍和經(jīng)營規(guī)模是否相適應(yīng)，內(nèi)部控制管理制度建設(shè)是否完備和完善，權(quán)力與責任的平衡是否對稱，重要職能和關(guān)鍵崗位的設(shè)立是否相互制約，獨立的內(nèi)部稽核和公正的外部審計是否健全，內(nèi)部制度建設(shè)和內(nèi)部監(jiān)督機制是否執(zhí)行落實，職業(yè)道德水平和培訓質(zhì)量是否提升，違法違規(guī)行為和有意誤導行為是否得到遏制，財務(wù)制度和會計準則是否得到執(zhí)行等進行研究和評估。所有這些內(nèi)容要求保險公司必須建立科學完善的內(nèi)部控制管理體系，提高操作效率，確?，F(xiàn)有規(guī)章制度的執(zhí)行，同時，保險監(jiān)管部門必須對公司內(nèi)部控制管理制度的建立和執(zhí)行情況進行認真檢查和監(jiān)督指導。

2.通過法制建設(shè)強化管理層對公司內(nèi)部控制的責任。企業(yè)是內(nèi)部控制建設(shè)的主體，管理層對內(nèi)部控制的認知、態(tài)度和責任直接決定著一個企業(yè)內(nèi)部控制的建設(shè)和執(zhí)行狀況。從國際經(jīng)驗來看，強化企業(yè)內(nèi)部控制，政府監(jiān)管機構(gòu)必須通過內(nèi)部控制立法來強化管理層的責任。如美國《反國外賄賂法》、《薩班斯—奧克斯利法案》、香港《企業(yè)管治常規(guī)守則》等均對企業(yè)內(nèi)部控制作了明確規(guī)定，并強化了管理層對企業(yè)內(nèi)部控制的責任。因此，在中國保險公司內(nèi)部控制監(jiān)管的整體設(shè)計中，必須把強化管理層的責任作為制度設(shè)計的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，通過立法明確管理層對建立、維護公司內(nèi)部控制機制負有的責任，建立和落實管理層的責任追究和激勵約束機制。對于內(nèi)部控制建設(shè)不重視、存在重大失誤并負有責任的人員，要建立和落實責任追究機制，追究直接責任人和相關(guān)負責人的內(nèi)部控制管理責任。出臺《保險公司內(nèi)審責任人管理規(guī)定》，明確內(nèi)審責任人的職責，賦予內(nèi)審責任人及內(nèi)審機構(gòu)和人員履行職責時應(yīng)享有的權(quán)利，建立問責機制，改變內(nèi)審部門在公司內(nèi)部被邊緣化的現(xiàn)狀，促進內(nèi)審責任人和內(nèi)審部門有效履行職責。強化董事會的責任。建議在《保險法》修訂中，增加有關(guān)內(nèi)部控制方面的規(guī)定，明確董事會在內(nèi)部控制建設(shè)、維護和確保有效運行方面的責任以及相應(yīng)的罰則。

3.加強財務(wù)會計控制。會計控制是企業(yè)內(nèi)部控制的重要組成部分，往往關(guān)系到內(nèi)部控制工作的成敗。為此，我們在日常經(jīng)營中強調(diào)實施財務(wù)會計控制，嚴格按照財務(wù)中心建設(shè)的要求配備會計人員，嚴格按照會計法和保險公司會計制度實施財務(wù)核算，加強現(xiàn)金流量管理和辦公性費用管理，并定期、不定期組織內(nèi)部財務(wù)檢查和崗位審計。有效的財務(wù)控制，對公司經(jīng)營行為的規(guī)范和經(jīng)營風險的防范起到了重要作用。

4.加強保險業(yè)務(wù)控制，防范經(jīng)營風險。承保理賠質(zhì)量的高低，是保險企業(yè)經(jīng)營效益能否實現(xiàn)的關(guān)鍵所在。為此，保險公司應(yīng)首先對各級公司的承保理賠權(quán)限分險種給予明確規(guī)定，在基層公司權(quán)限外的業(yè)務(wù)報地市級公司審核，超地市級公司權(quán)限的要報省公司審核；其次是對高風險、高保額標的大型商業(yè)保險項目必須進行風險評估，要求評估人員上報評估報告，根據(jù)風險評估意見決定是否承保；再次是組織有關(guān)人員分險種、分客戶對承保業(yè)務(wù)進行分析，看看哪個險種是效益險種而哪個險種沒有效益，看看哪個客戶是優(yōu)質(zhì)客戶而哪個客戶有嚴重道德風險傾向，通過統(tǒng)計分析，確定是否承保和核定承保條件。同時，還要重視商業(yè)再保險在保險公司經(jīng)營中的重要作用，通過商業(yè)分保擴大承保能力和防范經(jīng)營風險。

5.充分發(fā)揮保險內(nèi)部審計的作用。在保證內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置合理且具有獨立性的前提下，要進一步加大工作力度。應(yīng)該主要由內(nèi)部審計部門來完成評價保險企業(yè)內(nèi)部會計控制的效果，因為保險企業(yè)內(nèi)部審計人員比外部人員更熟悉本單位的情況和熟悉保險業(yè)務(wù)實務(wù)操作，能夠?qū)Πl(fā)現(xiàn)的問題及時提出建議、采取措施；同時還可以減少管理成本，符合成本效益原則。

參考文獻：

[1] 李小敏，陸愛勤.論中國保險公司內(nèi)部控制環(huán)境的建立[J].上海保險，2006，（9）.

[責任編輯 王 佳]