摘要：近日，國務院頒布了促進信息消費擴大內(nèi)需的相關(guān)規(guī)定。文章結(jié)合了信息產(chǎn)業(yè)的特性與經(jīng)典消費理論，從稅收政策的視角出發(fā)，研究了促進信息消費的相關(guān)政策。在剖析信息消費的內(nèi)容與戰(zhàn)略意義的基礎(chǔ)上，文章從培育信息消費需求、增大信息消費供給、加快信息基礎(chǔ)設(shè)施升級以及提升公共服務信息化水平等多個方面，結(jié)合我國的實際情況提出了促進信息消費的相關(guān)具體稅收政策建議。其中包括，增強信息企業(yè)的創(chuàng)新能力、拓展新興信息服務形態(tài)、改善消費環(huán)境、拉動中小信息企業(yè)發(fā)展、發(fā)展電子商務園、加快信息基礎(chǔ)設(shè)施升級與提升公共服務信息化水平等方面。

關(guān)鍵詞：信息消費；稅收政策；就業(yè)

近日，國務院下發(fā)《關(guān)于促進信息消費擴大內(nèi)需的若干意見》（下文簡稱《意見》），明確提出要實現(xiàn)信息消費規(guī)模快速增長、信息基礎(chǔ)設(shè)施顯著改善以及信息消費市場健康活躍三大目標，并強調(diào)應加大財稅政策對信息消費的支持力度。由此可見，國家已經(jīng)把促進信息消費提高到戰(zhàn)略層面，同時信息消費還將成為未來經(jīng)濟社會發(fā)展的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。稅收作為國家進行宏觀調(diào)控的重要工具之一，理應不斷發(fā)揮促進信息消費的作用，發(fā)掘新的經(jīng)濟增長點。

一、 信息消費的內(nèi)容與戰(zhàn)略意義

信息消費是一個新興的概念。就內(nèi)容而言，它涵蓋生產(chǎn)消費、生活消費、管理消費等多個領(lǐng)域，具體而言包括通信信息、寬帶服務、電子商務、網(wǎng)絡游戲、光纖設(shè)備、影視傳媒、物聯(lián)網(wǎng)概念以及云計算等。從消費的形式看，一方面包括手機、平板電腦、智能電視等多種信息產(chǎn)品；另一方面，包括語音通信、互聯(lián)網(wǎng)數(shù)據(jù)及接入服務、信息內(nèi)容和應用服務、軟件等多種服務形態(tài)，同時還包括基于信息平臺的電子商務、云服務等間接拉動消費的新型信息服務模式。

促進信息消費對我國當前以及長期的經(jīng)濟發(fā)展具有很重要的戰(zhàn)略意義。當前，我國正處在居民消費升級、工業(yè)化、信息化、新型城鎮(zhèn)化以及農(nóng)業(yè)現(xiàn)代化同步推進的階段，信息消費具有良好發(fā)展基礎(chǔ)和巨大發(fā)展?jié)摿Α２粌H如此，信息技術(shù)與其他行業(yè)具備廣泛的融合性，使其成為拉動內(nèi)需的重要推動力。

首先，信息消費已經(jīng)日益成為居民消費的主體。根據(jù)工信部提供的統(tǒng)計數(shù)據(jù)顯示，2012年全國信息消費規(guī)模達到1.72萬億元，同比增長29%。其中，新型信息消費規(guī)模為1.03萬億元，同比增長61%。僅以居民的交通通信支出為例，近三年內(nèi)城鎮(zhèn)居民交通通信支出占現(xiàn)金消費支出的比例分別為13.72%、14.73%與14.18%，已超過居住消費與衣著消費成為居民消費的第二大類別。在理論研究方面，諸多學者分別從理論與實證的層面論證了交通通信的重要性。陳憧（2010）認為服務型消費越來越成為中國城鎮(zhèn)居民日常消費的重要組成成分，當中國人均GDP首次超過1 000美元時，交通通信和文教娛樂服務成為僅次于食品消費的第二、第三大消費類別，尤其是人均GDP超過2 500美元后，交通通信消費更是成為中國城鎮(zhèn)居民服務性消費中的最大消費內(nèi)容。吳瑾（2010）發(fā)現(xiàn)交通通訊類消費支出比重在城鎮(zhèn)和農(nóng)村的所有消費支出比重中是變動幅度最大，變動最快的一類。

其次，信息消費在調(diào)整經(jīng)濟結(jié)構(gòu)方面也發(fā)揮著重要作用。“十二五”規(guī)劃的一項重要內(nèi)容是把經(jīng)濟結(jié)構(gòu)調(diào)整作為未來經(jīng)濟發(fā)展的主要方向，而且強調(diào)內(nèi)需是調(diào)整經(jīng)濟結(jié)構(gòu)的主要著力點之一。促進信息消費，將轉(zhuǎn)變消費熱點、推動產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級同時提高擴大內(nèi)需的有效性從而實現(xiàn)調(diào)整經(jīng)濟結(jié)構(gòu)這一重大戰(zhàn)略目標。不僅如從，信息消費有很強的正外部性，它將促進社會生產(chǎn)、生活以及消費等各個方面的信息化發(fā)展，有助于實現(xiàn)信息經(jīng)濟、知識經(jīng)濟的目標。最后，由于信息技術(shù)與其他行業(yè)具備廣泛的融合性，因此信息消費對其他行業(yè)產(chǎn)出以國內(nèi)生產(chǎn)總值具有較高的促進作用。以2012年為例，信息消費所帶動相關(guān)行業(yè)的新增產(chǎn)出高達9 300億元。經(jīng)測算，信息消費每增加100億元，將帶動國內(nèi)生產(chǎn)總值增長338億元。

二、 培育信息消費需求的稅收政策

近年來，信息技術(shù)的創(chuàng)新不斷加快，在信息領(lǐng)域內(nèi)涌現(xiàn)了大量的新產(chǎn)品、新服務以及新業(yè)態(tài)。信息技術(shù)的創(chuàng)新不斷激發(fā)新的消費需求，使信息消費逐漸成為日益活躍的消費熱點。因此，培育信息消費需求的稅收政策應從增強信息產(chǎn)業(yè)的創(chuàng)新能力、拓展新興服務形態(tài)與改善消費環(huán)境等三個方面著手。

1. 增強創(chuàng)新能力的稅收政策。胡春燕（2010）認為產(chǎn)業(yè)技術(shù)創(chuàng)新對消費需求有很大的影響，同時認為目前我國產(chǎn)業(yè)自主創(chuàng)新能力不足是制約消費需求增長的重要原因之一。目前，我國信息企業(yè)的創(chuàng)新能力較為落后，表現(xiàn)為國內(nèi)生產(chǎn)的信息消費品的種類有限、缺少個性化并且與居民的消費需求脫節(jié)等現(xiàn)象。因此，為了促進信息消費，有必要促進科技與文化創(chuàng)新，使產(chǎn)品創(chuàng)新成為啟動居民消費的有效力量，起到增加消費點面，擴大消費領(lǐng)域和拉動消費的作用。在這種情況下，增強信息產(chǎn)業(yè)的創(chuàng)新能力，形成促進信息消費持續(xù)穩(wěn)定增長的機制就成為重中之重。

在增強創(chuàng)新能力方面，稅收政策可以從多個環(huán)節(jié)入手，通過調(diào)低物質(zhì)資本、人力資本與融資資本的稅負，實施不同的稅收激勵，培養(yǎng)新的經(jīng)濟增長點。

（1）創(chuàng)業(yè)環(huán)節(jié)，應該取消只有中小高新技術(shù)企業(yè)才能享有稅收抵免的限制，將優(yōu)惠范圍擴大至絕大部分未上市的企業(yè)，從而給我國創(chuàng)業(yè)投資提供相對寬松的市場空間。不僅如此，為了有效規(guī)避創(chuàng)業(yè)投資的投資風險，稅收政策應該在大力調(diào)低創(chuàng)業(yè)投資基金的稅負的同時，免除投資者的創(chuàng)業(yè)投資所得的所得稅，從而激發(fā)創(chuàng)業(yè)投資的熱情，促進創(chuàng)業(yè)投融資市場的發(fā)展。

（2）研發(fā)環(huán)節(jié)，可以考慮將研制開發(fā)創(chuàng)新推廣產(chǎn)品的各項費用和購置的關(guān)鍵設(shè)備、測試儀器的費用一次性地攤?cè)氤杀荆欢徺I國內(nèi)外先進技術(shù)、專利所發(fā)生的費用，在經(jīng)稅務部門批準的情況下，兩年內(nèi)攤銷完畢；企業(yè)擁有并用于生產(chǎn)經(jīng)營的主要或關(guān)鍵的固定資產(chǎn)，由于技術(shù)進步，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快等原因的確需加速折舊的，經(jīng)稅務機關(guān)的批準，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法；對生產(chǎn)重點信息產(chǎn)品進口所需要的自用設(shè)備及配套件、備件等，按現(xiàn)行稅收政策的有關(guān)規(guī)定，免征進口關(guān)稅和進口環(huán)節(jié)增值稅。

（3）產(chǎn)品銷售初期，對符合條件的創(chuàng)新產(chǎn)品給予增值稅即征即退的相關(guān)優(yōu)惠。在吸引人才方面，應對進入信息產(chǎn)業(yè)的創(chuàng)新人員的工資薪金實施一定稅率的減免，同時對其因創(chuàng)新產(chǎn)品所得到的獎金與勞務報酬免稅。

2. 拓展新興服務形態(tài)的稅收政策。信息化正不斷滲透到服務業(yè)的各個領(lǐng)域，并且引起服務業(yè)模式的新變革。在信息化變革傳統(tǒng)服務業(yè)，如批發(fā)零售業(yè)、交通運輸業(yè)、餐飲服務業(yè)、傳統(tǒng)物流業(yè)等傳統(tǒng)服務業(yè)的同時，信息消費的發(fā)展也促進了大量新型服務業(yè)的產(chǎn)生。風險投資、其他金融業(yè)、軟件業(yè)、服務外包、物流業(yè)、工業(yè)設(shè)計、文化創(chuàng)意等許多新型服務業(yè)態(tài)層出不窮，并且呈現(xiàn)出爆發(fā)式的增長態(tài)勢。這些新型服務業(yè)涉及到多個領(lǐng)域并且具備不同的經(jīng)濟特點，因而在實務操作中很難實施統(tǒng)一的稅收優(yōu)惠政策，應該針對服務形態(tài)的類型與特征，合理地設(shè)計相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策。舉例來說，對于提供文化創(chuàng)意服務的企業(yè)，應該允許其加計扣除其研發(fā)費用，從而能夠給予這類企業(yè)較大的稅收優(yōu)惠力度；對于提供智能服務的企業(yè)，應減免其應繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅、土地增值稅與房產(chǎn)稅，從而有效地降低這類企業(yè)的實際稅負；而對于提供風險投資服務的企業(yè)，稅收優(yōu)惠則應著力于降低風險投資成本與資金占用周期，從而提高這類企業(yè)的盈利能力。綜上所述，國家應對所有新興信息服務形態(tài)進行梳理，根據(jù)不同領(lǐng)域企業(yè)的特點，形成一整套有針對性的稅收政策體系。

3. 改善消費環(huán)境的稅收政策。從消費需求的類型來看，按消費需求的實現(xiàn)程度不同可分為現(xiàn)實消費需求與潛在消費需求。一般來說，潛在消費需求能否轉(zhuǎn)化為現(xiàn)實消費需求與消費環(huán)境密切相關(guān)。因此，有必要著力于改善信息消費的外部環(huán)境，從而為居民提供良好的外部環(huán)境，并釋放居民的潛在消費需求。當前，由于信息安全事件和事故頻發(fā)，嚴重印象了信息消費的安全環(huán)境，并對居民的消費意愿造成了一定的負面影響。為了改善消費環(huán)境，應該依賴高新技術(shù)對信息消費進行有效的安全管理，這就需要制定恰當?shù)亩愂照咭酝苿蛹夹g(shù)的發(fā)展，從實際操作來看，可以考慮對轉(zhuǎn)讓該領(lǐng)域的無形資產(chǎn)所得免征或減征企業(yè)所得稅。然而，建設(shè)安全的消費環(huán)境，單獨靠政府一己之力是遠遠不行的，還需要扶植能夠?qū)π畔踩芾硖峁┘夹g(shù)支持的企業(yè)，在這一方面可以規(guī)定對企業(yè)所取得相關(guān)無形資產(chǎn)，經(jīng)主管稅務機關(guān)核準，可適當縮短其折舊或攤銷年限。

三、 增大信息消費供給的稅收政策

增大信息消費供給的主要目的是充分挖掘并釋放信息消費的潛力。為了提升信息產(chǎn)品、服務、內(nèi)容的有效供給水平，需要在放寬市場準入條件的同時降低行業(yè)進入門檻，使中小企業(yè)成為信息產(chǎn)品與服務的重要提供者，與此同時，還應該大力發(fā)展電子商務園區(qū)，提升產(chǎn)業(yè)集群效應并且促進信息行業(yè)之中的靈活就業(yè)。

1. 拉動中小企業(yè)發(fā)展的稅收政策。一直以來，促進中小企業(yè)發(fā)展是稅收政策的重點之一。我國已經(jīng)對月銷售額不超過2萬元的小型微利企業(yè)暫免征收增值稅和營業(yè)稅。在促進中小企業(yè)提供信息產(chǎn)品的方面，除已有的稅收優(yōu)惠政策之外，還可繼續(xù)考慮在所得稅方面降低企業(yè)的稅費負擔并且設(shè)置低稅率以體現(xiàn)對中小企業(yè)的照顧；同時還應通過包括減稅、免稅、加速折舊、增加費用扣除、允許虧損抵補、延期納稅、再投資退稅、稅收抵免等直接優(yōu)惠和間接優(yōu)惠相結(jié)合，以間接優(yōu)惠為主的形式加大優(yōu)惠力度；最后還應該允許小企業(yè)投資者在企業(yè)所得稅和個人所得稅之間選擇納稅。

在稅收管理方面，應制定出一套符合中小企業(yè)特點的稅收征管辦法，清理對中小企業(yè)的不合理收費，實行公平合理的稅費政策，落實稅收優(yōu)惠政策；強化各稅務機關(guān)的納稅服務意識，逐步從管理市場轉(zhuǎn)向服務市場，建立社會化的納稅服務體系，為中小企業(yè)提供良好的發(fā)展空間。

在金融服務方面，為了有效解決中小企業(yè)融資難題，應完善對中小企業(yè)貸款的信用擔保政策，對向中小企業(yè)提供信用擔保的機構(gòu)給予營業(yè)稅優(yōu)惠，允許擔保機構(gòu)實際發(fā)生的代償損失按照有關(guān)規(guī)定在企業(yè)所得稅稅前扣除。對開展貸款擔保業(yè)務的擔保機構(gòu)要按照不超過當年年末責任余額1%的比例以及稅后利潤的一定比例提取風險準備金；風險準備金累計達到其注冊資本金30%以上的，超出部分可轉(zhuǎn)增資本金。可以考慮對金融機構(gòu)向其提供的貸款免征營業(yè)稅；對社會投資者取得中小企業(yè)發(fā)行的公司債券（或企業(yè)債券）利息所得適當降低所得稅稅率，以提高社會投資的積極性；對向中小企業(yè)發(fā)展基金提供捐贈的企業(yè)和個人實施所得稅優(yōu)惠。

2. 促進靈活就業(yè)的稅收政策。靈活就業(yè)是信息產(chǎn)業(yè)特有的一種重要的就業(yè)方式，為了促進信息產(chǎn)業(yè)的供給，還應該在勞動力投入方面予以配合，應出臺非正規(guī)就業(yè)的稅收扶持政策。通過適時調(diào)整個人所得稅起征點、確立非正規(guī)就業(yè)涉及的行業(yè)范圍和標準等辦法，支持地方政府發(fā)展非正規(guī)就業(yè)。不僅如此，還應賦予省級人民政府一定的認定權(quán)限，對本省內(nèi)符合規(guī)定條件的非正規(guī)就業(yè)單位和個人，給予相應的免稅政策扶持。有必要強調(diào)一點，在實施這些優(yōu)惠政策同時也應注意稅收政策的穩(wěn)定性。因此，促進就業(yè)的稅收政策應以一定的固定形式存在并保持相對穩(wěn)定性，而不能作為臨時性措施。然而目前我國鼓勵就業(yè)的稅收政策大多數(shù)以3年作為一個周期，優(yōu)惠期明顯過短，且缺乏彈性與層次性，很容易導致某些企業(yè)的短視行為，不利于激勵企業(yè)吸納更多的就業(yè)資源。因此有必要延長政策周期、增強鼓勵信息行業(yè)靈活就業(yè)相關(guān)優(yōu)惠政策的穩(wěn)定性。

3. 發(fā)展電子商務園區(qū)的稅收政策。電子商務區(qū)的建立，可以大量地集聚人才、資金與信息，形成集聚效應，進一步增強地區(qū)的核心競爭力，提升信息消費品的供給水平。地方政府可以在符合土地利用總體規(guī)劃和城鄉(xiāng)規(guī)劃的情況下，鼓勵利用空置廠房、倉儲用房等存量房產(chǎn)發(fā)展電子商務園區(qū)，并鼓勵相關(guān)企業(yè)入駐。與此同時，為了促進電子商務園區(qū)的發(fā)展，在商務園區(qū)建立的前三年內(nèi)，對商務園內(nèi)的土地、房產(chǎn)等免征應繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅、土地增值稅與房產(chǎn)稅。而對于在電子商務園區(qū)內(nèi)住宅的企業(yè)，以其取得的繳納企業(yè)所得稅后的利潤，直接投資于本企業(yè)增加注冊資本，或作為資本投資在該商務園區(qū)開辦其他電商企業(yè)，經(jīng)營期不少于5年的，可按40%的比例退還其再投資部分已繳納的企業(yè)所得稅稅款。同時，如果再投資不滿5年撤出該項投資的，應該追繳已退的企業(yè)所得稅稅款。

四、 加快信息基礎(chǔ)設(shè)施升級的稅收政策

2009年～2011年，農(nóng)村居民交通通信支出占消費支出的比重分別為10.09%，10.52%與10.48%，與城鎮(zhèn)居民的消費比重存在較大差距。農(nóng)村交通、通訊等基本設(shè)施的不完善，特別是網(wǎng)絡消費信息不暢，限制了農(nóng)產(chǎn)品電子商務、網(wǎng)上購物平臺的發(fā)展。夏澤義、張超（2010）運用理論模型進行分析，發(fā)現(xiàn)農(nóng)村居民收入越高，對交通通訊、住房的基本需求與購買力也越高?？梢姡覈r(nóng)村交通通訊市場潛力巨大。事實上，農(nóng)民為了獲取生產(chǎn)信息，搜尋工作，在交通通訊的支出較大。然而，目前在我國很多農(nóng)村地區(qū)，交通仍然不夠發(fā)達，通訊網(wǎng)絡設(shè)施不完善，這極大地限制了農(nóng)村交通通信的消費。因此，應將交通通訊作為開拓農(nóng)村消費品市場的戰(zhàn)略定位，提倡農(nóng)民發(fā)展農(nóng)村服務業(yè)，建設(shè)農(nóng)村信息基礎(chǔ)設(shè)施，支持農(nóng)村物流快遞配送服務點建設(shè)，鼓勵農(nóng)村個體運輸、個體商店、個人作坊的發(fā)展，發(fā)育農(nóng)村市場和物流體系。

考慮到政府職能及財力的有限性，比較可行的策略是由政府主導，通過實施財稅優(yōu)惠政策，鼓勵引導產(chǎn)業(yè)外、區(qū)域外資本進入農(nóng)業(yè)和農(nóng)村。除傳統(tǒng)的減免稅優(yōu)惠外，還應創(chuàng)新稅收的優(yōu)惠方式，通過投資抵免、加速折舊、延期納稅等方式，輔之以其他政策支持（如市場準入、產(chǎn)權(quán)保護、組織創(chuàng)新等方面給予保證），鼓勵區(qū)域外、產(chǎn)業(yè)外資本進入農(nóng)業(yè)和農(nóng)村基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)領(lǐng)域，可以有效緩解政府財力投入的不足，加快農(nóng)村基礎(chǔ)設(shè)施的建設(shè)與發(fā)展。

五、 提升公共服務信息化水平的稅收政策

《意見》中具體指出，應提升公共服務信息化水平，實施“信息惠民”工程，推進教育、醫(yī)療優(yōu)質(zhì)資源共享，在有條件的城市開展智慧城市試點示范建設(shè)。提高公共服務信息化水平，實現(xiàn)公共資源共享的關(guān)鍵在于電子政務的服務創(chuàng)新。目前，我國的電子政務發(fā)展還在起步階段。電子政務的服務創(chuàng)新需要轉(zhuǎn)變開發(fā)機制，單純依靠政府機關(guān)的信息機構(gòu)很難開發(fā)出便民利民的電子政務系統(tǒng)。電子政務系統(tǒng)的創(chuàng)新開發(fā)應當更多采用技術(shù)外包和服務外包的方式?？蓪⑦_到認定條件的技術(shù)外包與服務外包企業(yè)納入技術(shù)先進型服務企業(yè)范疇，并獲得與高新技術(shù)企業(yè)的同等稅收優(yōu)惠待遇。與此同時，政府應該利用稅收優(yōu)惠，促進技術(shù)外包與服務外包企業(yè)的發(fā)展，進而帶動電子政務水平的提升，為信息消費注入新的動力。

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基金項目：國家留學基金委資助。

作者簡介：倪霓，中國人民大學財政金融學院博士生；王怡璞，中國人民大學財政金融學院博士生，加拿大女王大學訪問學生。

收稿日期：2013-09-16。