摘要：內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制都是企業(yè)規(guī)模與經(jīng)營范圍擴(kuò)大的產(chǎn)物，都是企業(yè)為完善管理而采取的措施。內(nèi)部控制是內(nèi)部審計(jì)的主要產(chǎn)品和對(duì)象；內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制相互融合、相互促進(jìn)、相輔相成。本文就對(duì)內(nèi)部審計(jì)和內(nèi)部控制關(guān)系的關(guān)系進(jìn)行了一下探討，從而共同強(qiáng)化組織戰(zhàn)略目標(biāo)，完善公司治理結(jié)構(gòu)。

關(guān)鍵詞：審計(jì)；監(jiān)督；企業(yè)

內(nèi)部審計(jì)則是指部門、單位內(nèi)部建立的一種獨(dú)立的評(píng)價(jià)監(jiān)督機(jī)構(gòu)，其目的是協(xié)助單位人員有效地履行職責(zé)，監(jiān)督各項(xiàng)管理措施地執(zhí)行并對(duì)其做出評(píng)價(jià)以促進(jìn)企業(yè)管理效率的提高。而內(nèi)部控制是企業(yè)、單位由于管理的需要而建立的既相互聯(lián)系又相互制約的管理體系。無論是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，還是內(nèi)部管理控制，都是作為管理手段而存在的，其目的都是為了強(qiáng)化和完善企業(yè)的內(nèi)部管理。

一、內(nèi)部控制是內(nèi)部審計(jì)關(guān)注的重點(diǎn)和實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)的橋梁

1.內(nèi)部控制是內(nèi)部審計(jì)的外部環(huán)境。內(nèi)部控制本質(zhì)上是組織為了達(dá)到一定目標(biāo)所采取的一系列行動(dòng)和過程，主要目的包括：信息的可靠性和完整性：政策、計(jì)劃、程序、法規(guī)的遵循性；資產(chǎn)的安全性：資源使用的經(jīng)濟(jì)性和有效性；為經(jīng)營和計(jì)劃所確定的目的和目標(biāo)完成情況。從控制層次上講，內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制的重要工具之一。內(nèi)部審計(jì)應(yīng)從多方面主動(dòng)參與內(nèi)部控制，促進(jìn)內(nèi)部控制的發(fā)展。內(nèi)部控制的基本目的在于促進(jìn)組織的有效運(yùn)營，而內(nèi)部審計(jì)的目的在于協(xié)助管理層調(diào)查、評(píng)估內(nèi)部控制制度、適時(shí)提供改進(jìn)建議，以求內(nèi)部控制制度得以持續(xù)實(shí)施，可見內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)實(shí)為一體之兩面，緊密相關(guān)，先有內(nèi)部控制制度之建立，后有內(nèi)部審計(jì)之評(píng)估，確保單位良好的運(yùn)作與經(jīng)營。

2.加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制，建立健全內(nèi)部控制體系，是企業(yè)不斷發(fā)展和保持競爭力的需求，也是企業(yè)面對(duì)市場風(fēng)險(xiǎn)與挑戰(zhàn)的需要。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)作為內(nèi)部控制體系中不可或缺的組成部分，在各個(gè)方面促進(jìn)了企業(yè)內(nèi)部控制的發(fā)展。通過發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的作用，可使企業(yè)的內(nèi)部控制得以順利的推廣和實(shí)施，有效的促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。因此，要建立健全內(nèi)部控制體系并使之運(yùn)行有效，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作的監(jiān)督力度，使之規(guī)范化和制度化，才能有效促進(jìn)企業(yè)控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

3.內(nèi)部控制是由一系列控制政策、制度與程序組成的整體系統(tǒng)。在這個(gè)系統(tǒng)中充分體現(xiàn)了管理者的管理理念、管理風(fēng)格和對(duì)管理目標(biāo)的追求。為了確保這些政策與程序得到全面、準(zhǔn)確地執(zhí)行，必須要有監(jiān)督。也是進(jìn)而為內(nèi)部審計(jì)提供一個(gè)有利的平臺(tái)，使內(nèi)部審計(jì)工作得到降低審計(jì)成本和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、提高審計(jì)效率等多方面的好處。內(nèi)部審計(jì)本身在企業(yè)中不直接參與相關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，處于相對(duì)獨(dú)立的地位，又時(shí)時(shí)處在各項(xiàng)管理活動(dòng)中，對(duì)企業(yè)內(nèi)部的各項(xiàng)業(yè)務(wù)比較熟悉、對(duì)發(fā)生的事件比較了解，是實(shí)行內(nèi)部監(jiān)督的最好選擇。

二、內(nèi)部審計(jì)作為內(nèi)部控制的一個(gè)重要組成部分

1.內(nèi)部審計(jì)可以監(jiān)督內(nèi)部控制的運(yùn)行。內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制是企業(yè)規(guī)模與經(jīng)營范圍擴(kuò)大的產(chǎn)物，是企業(yè)為完善管理而采取的措施。內(nèi)部審計(jì)作為內(nèi)部控制的一個(gè)重要組成部分，能發(fā)揮重要作用，主要包括參與內(nèi)部控制設(shè)計(jì)、監(jiān)督與評(píng)價(jià)內(nèi)部控制、提供管理咨詢。同時(shí)，還可以評(píng)價(jià)其完整性、合理性、有效性。即企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)是否合理健全，關(guān)鍵控制點(diǎn)是否齊全，是否都有認(rèn)真地得到遵守執(zhí)行，是否有效地發(fā)揮了控制作用等等。而且，檢查考核內(nèi)控制度的運(yùn)行執(zhí)行情況應(yīng)該成為內(nèi)部審計(jì)的日常性工作。一旦發(fā)現(xiàn)有問題，內(nèi)審就要及時(shí)指出，及時(shí)堵塞漏洞，消除隱患，保證內(nèi)部控制目標(biāo)的有效實(shí)現(xiàn)。

2.在工作方法上，內(nèi)部審計(jì)主要是內(nèi)審人員審核和評(píng)價(jià)會(huì)計(jì)記錄、財(cái)務(wù)狀況，以及各種經(jīng)營與控制系統(tǒng)，用以確定企業(yè)的政策是否得到貫徹，建立的標(biāo)準(zhǔn)是否得到遵循，資源的利用是否節(jié)約而有效，單位的目標(biāo)是否實(shí)現(xiàn)，并對(duì)企業(yè)管理工作提出建議。內(nèi)部審計(jì)是獨(dú)立監(jiān)督和評(píng)價(jià)本單位及所屬單位財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)、合法和效益的行為，以促進(jìn)加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理和實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)，因?yàn)閮?nèi)部審計(jì)能夠監(jiān)督單位內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否符合內(nèi)部控制的結(jié)構(gòu)要求，評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的有效性，并提供完善內(nèi)部控制的建議和糾正錯(cuò)弊。在對(duì)內(nèi)部控制制度的審計(jì)過程中，要了解企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營全過程內(nèi)部控制體系的建立健全情況，掌握了規(guī)章制度的落實(shí)情況和執(zhí)行的效果。最終通過審計(jì)，揭示出企業(yè)內(nèi)部在內(nèi)部控制方面的薄弱環(huán)節(jié)和存在的主要問題，分析問題產(chǎn)生的主客觀原因并提出了整改意見，將“凡事有章可循、凡事有人負(fù)責(zé)、凡事有據(jù)可查、凡事有人監(jiān)督”的公司治理工作原則落到實(shí)處。

3.內(nèi)部審計(jì)需要內(nèi)部控制。沒有健全的內(nèi)部控制制度作基礎(chǔ)，審計(jì)就無法開展；沒有良好的內(nèi)部控制，會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)信息會(huì)出現(xiàn)失真，管理人員責(zé)任會(huì)不明確，管理會(huì)出現(xiàn)混亂現(xiàn)象等，這樣不僅會(huì)加重內(nèi)部審計(jì)工作量，而且會(huì)加大內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)，從而制約了內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展。內(nèi)部審計(jì)作為內(nèi)部控制的獨(dú)立系統(tǒng)，分為定期或不定期，對(duì)各作業(yè)部門抽查或全面核對(duì)，以考察其各項(xiàng)作業(yè)制度設(shè)計(jì)效果與作業(yè)內(nèi)容或?qū)嵖兊恼鎮(zhèn)危苯酉驔Q策當(dāng)局提出意見。內(nèi)部審計(jì)人員通過核對(duì)、遵行查核、評(píng)核等方法來確定會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)及其他業(yè)務(wù)記錄及各種報(bào)表內(nèi)容的準(zhǔn)確性，查點(diǎn)財(cái)物的實(shí)際存量是否與賬面記錄相符，確保財(cái)產(chǎn)安全，了解企業(yè)的政策、計(jì)劃、程序被遵行及完成的程度。

三、結(jié)束語

總之，內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制的一個(gè)重要組成部分，內(nèi)部控制實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)需要內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮作用。正確認(rèn)識(shí)內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制之間的關(guān)系，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)，促進(jìn)內(nèi)部控制建設(shè)，對(duì)更好的實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營管理目標(biāo)，取得更高的經(jīng)營效率和效果，具有十分重要的意義。

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