摘要：納稅籌劃是納稅人出于自己經(jīng)濟利益最大化為目標，通過周密地策劃，做出以減少稅負為目的的經(jīng)濟行為?，F(xiàn)今，我國中小企業(yè)納稅籌劃還存在諸多問題。必須積極轉(zhuǎn)變納稅籌劃的意識、大力提高納稅籌劃的水平。

關鍵詞：納稅籌劃；納稅籌劃意識

隨著世界經(jīng)濟一體化的形成，企業(yè)競爭日益激烈，我國中小企業(yè)在擁有更多的機遇的同時，也面臨更大的挑戰(zhàn)和壓力。尤其全球金融危機的加劇，對許多中小企業(yè)來說又如雪上加霜，如何使用好稅收政策使企業(yè)迎接機遇，走出困境，是企業(yè)生存迫在眉睫的問題。

一、企業(yè)納稅籌劃的現(xiàn)狀及存在的問題

雖然我國經(jīng)過十多年的發(fā)展，越來越多的企業(yè)認識到納稅籌劃對企業(yè)經(jīng)營決策和發(fā)展的重要性，但是納稅籌劃對于中小企業(yè)來說往往是一個難題。主要表現(xiàn)為以下幾方面：

1.稅收法律體系不夠健全。我國現(xiàn)階段稅法狀況是立法級次不高， 稅收法律體系的科學性、權威性和規(guī)范性不夠， 透明度不高， 可操作性不強，急需量化、細化，有的需要重新規(guī)定。加之我國的稅收優(yōu)惠政策對不同地區(qū)有著差異性。這些因素對稅務機關和納稅人造成了許多不便。

2. 稅務系統(tǒng)的征管水平不高，偷稅漏稅有機可乘，稅收籌劃缺少動力。由于我國稅收立法滯后，稅法、稅收制度不夠完善和健全，稅收征收管理工作跟不上，加之中小企業(yè)天生底子薄，無法與大企業(yè)競爭，偷稅、漏稅便成了部分中小企業(yè)求生的重要手段。雖然近年來我國稅收監(jiān)管力度不斷加強。但我國現(xiàn)行的稅務執(zhí)法的透明度不高，為偷稅漏稅的生存提供了肥沃的土壤， 偷稅漏稅有可乘之機，稅收籌劃自然缺少動力，企業(yè)對進行合法的節(jié)稅籌劃活動也失去積極性。

3.宣傳遲鈍，稅收籌劃意識薄弱。納稅籌劃在國外已是個非常普遍的現(xiàn)象，非常流行，在國際企業(yè)中也得到廣泛地應用，一些西方國家， 已有著很深刻的研究， 且形成了一套比較成熟的理論和頗有借鑒意義的操作方法。而在我國， 通過納稅籌劃降低稅負的官方宣傳明顯缺乏，除了部分專業(yè)稅務雜志定期刊出有關稅法的文件外， 企業(yè)難以從大眾傳媒中獲知稅法的全貌和調(diào)整情況， 無法進行相應的納稅籌劃。

4.專業(yè)人才匱乏，稅收籌劃乏力。稅收籌劃是綜合知識性較強、技術性要求較高的智力行為， 要求籌劃人員精通稅法、會計、財務管理等知識。而我國對納稅籌劃的研究起步較晚，培養(yǎng)稅收籌劃人才的機制、機構不多，真正能搞稅收籌劃的“一專多能”人才少之又少。而中小企業(yè)由于用人待遇低、不穩(wěn)定，在籌劃人才匱乏的窘?jīng)r下，中小企業(yè)要留住人才，進行稅收籌劃是難上加難。

5.企業(yè)納稅籌劃的意識落后，籌劃水平較低，技能較弱。由于我國企業(yè)開始納稅籌劃的時間比較晚， 實踐經(jīng)驗還很不足， 業(yè)務操作水平尚處于較低層次， 甚至某些由稅務中介機構提供的納稅籌劃實際上是違法行為， 離真正意義上的企業(yè)納稅籌劃相差甚遠，為減輕稅負往往并不刻意區(qū)分形式，不管什么方式都采用“拿來主義”原則，產(chǎn)生了不按稅法規(guī)定籌劃的風險。

二、解決企業(yè)納稅籌劃問題的對策

1.企業(yè)要積極轉(zhuǎn)變納稅籌劃的意識。企業(yè)要提高對納稅籌劃的認識， 認清偷逃稅、人情稅、關系稅只是“死胡同”， 不能消極對待高稅負，糾正錯誤思想， 走出“納稅籌劃就是偷漏稅”、“納稅籌劃就是稅負最低”等誤區(qū)。企業(yè)的管理者要積極支持企業(yè)開展納稅籌劃工作，樹立依法納稅、合法節(jié)稅的理財觀念，為開展納稅籌劃提供有力的支持。企業(yè)的財會人員要消除傳統(tǒng)定向思維， 培養(yǎng)籌劃節(jié)稅的意識， 做好份內(nèi)籌劃工作，為企業(yè)決策者進行納稅籌劃提供良策。

2.企業(yè)要大力提高納稅籌劃的水平。企業(yè)納稅籌劃者必須提高自身綜合素質(zhì)， 熟練掌握專業(yè)知識， 吃透和掌握稅收征管程序和具體方法， 把握企業(yè)基本情況，要能夠發(fā)現(xiàn)企業(yè)的籌劃需求和業(yè)務空間，在納稅籌劃中應遵守和把握“服從于財務管理總體目標”、“服務于財務決策過程”、“依法性”、“綜合性”、“事先籌劃”等原則， 合理選擇和運用稅收優(yōu)惠政策，采用最合適的納稅籌劃方法。

3.企業(yè)要加強選用納稅籌劃的高級人才。納稅籌劃實質(zhì)是一種高層次、高智商、高風險的規(guī)劃性理財活動，企業(yè)應聘請訓練有素富有實效的能手或?qū)＜襾磙k理相關重要納稅籌劃業(yè)務。并營造良好的環(huán)境， 制定高效的激勵機制， 來吸引、選擇和使用納稅籌劃高級人才，為企業(yè)依法節(jié)稅開展優(yōu)質(zhì)服務。

4.根據(jù)企業(yè)具體情況，適時進行納稅籌劃。（1）充分利用稅法的優(yōu)惠條款，根據(jù)自己的實際情況，直接利用各項相關優(yōu)惠規(guī)定，或積極創(chuàng)造條件來利用這些優(yōu)惠規(guī)定。（2）利用稅法的選擇性條款，現(xiàn)行稅法在具體情況下有時留給納稅人有一定的選擇空間，納稅人可根據(jù)自己的實際情況做出對自己有利的選擇，既合法經(jīng)營，又降低自己的稅負。

三、結語

隨著我國稅制改革，我國稅收征管水平的提高和稅法建設步伐的加快將使偷稅漏稅的機會日益減少，風險日益增加，使得稅收籌劃變得日益重要，稅收籌劃將面臨新的發(fā)展機遇，稅收籌劃已不是社會少數(shù)人的偶然經(jīng)濟行為，而已成為有理論依據(jù)、有操作方法的社會經(jīng)濟活動。納稅籌劃將為企業(yè)帶來更多的利潤。

參考文獻：

[1]徐 玲 林定標：《淺探中小企業(yè)納稅籌劃》，《財會月刊（綜合）》，2005年第10期，第34頁.

[2]蓋 地：《稅務會計與稅務籌劃》，北京，中國人民大學出版社，2003年第1版，第23頁.