摘要：內(nèi)控制度管理是企業(yè)管理的重點(diǎn)環(huán)節(jié)。如何在新形勢(shì)下落實(shí)好內(nèi)控管理制度，提高執(zhí)行力，是企業(yè)管理的一項(xiàng)重要任務(wù)。

近年來(lái)，隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的全面發(fā)展，企業(yè)財(cái)務(wù)核算和監(jiān)督任務(wù)不斷增加，對(duì)內(nèi)控制度管理的要求也越來(lái)越高。但在實(shí)際工作中，由于個(gè)別人員責(zé)任心不強(qiáng)，業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)不夠以及部分企業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)控制度不夠重視、相關(guān)監(jiān)管部門疏于管理等原因，導(dǎo)致中小企業(yè)內(nèi)控制度管理出現(xiàn)漏洞，影響了企業(yè)效益的提高。結(jié)合實(shí)際，筆者對(duì)中小企業(yè)內(nèi)控管理存在問(wèn)題的表現(xiàn)及原因進(jìn)行了深入分析，提出了加強(qiáng)和改進(jìn)工作的建議。

一、企業(yè)內(nèi)部控制管理存在問(wèn)題

1.職責(zé)分工不明確。部分企業(yè)有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的處理和管理未能按照明確的職責(zé)分工，經(jīng)過(guò)若干職能部門和有關(guān)人員流程審批，若干職能由一人包辦，相互聯(lián)系、相互牽制的控制體系沒(méi)有形成。一旦出現(xiàn)某個(gè)環(huán)節(jié)出現(xiàn)問(wèn)題，無(wú)法落實(shí)部門和有關(guān)責(zé)任人的責(zé)任。個(gè)別企業(yè)高層或部門領(lǐng)導(dǎo)“一言堂”現(xiàn)象嚴(yán)重，屬下人員未能起到應(yīng)有的監(jiān)督控制作用。

2.不相容職務(wù)的分工控制管理不夠規(guī)范。主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：一是對(duì)不相容職務(wù)的定位有偏差，如授權(quán)某項(xiàng)業(yè)務(wù)和執(zhí)行該業(yè)務(wù)未分離，財(cái)務(wù)的保管和記錄同屬一人，實(shí)物驗(yàn)收環(huán)節(jié)缺失等。二是部分單位未對(duì)內(nèi)控制度進(jìn)行經(jīng)常性的檢查完善。不聯(lián)系實(shí)際和自身業(yè)務(wù)特點(diǎn)，照搬照抄其他企業(yè)經(jīng)驗(yàn)做法，制度制定后執(zhí)行力度不夠，且未隨時(shí)隨機(jī)經(jīng)常性檢查督促，導(dǎo)致內(nèi)控制度的有效性大打折扣。

3.業(yè)務(wù)處理程序不科學(xué)。主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：一是業(yè)務(wù)處理步驟劃分不清晰。不同部門之間業(yè)務(wù)處理銜接不順暢，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)偏離目標(biāo)時(shí)反應(yīng)不迅速，存在推諉現(xiàn)象；二是個(gè)別復(fù)核、核對(duì)記錄不完整，賬物、賬賬之間存在差別；三是審批權(quán)限不明確，尤其是非日常業(yè)務(wù)處理的層次和授權(quán)不一致，規(guī)律性和順序性不明晰。

二、存在問(wèn)題的原因

1.隊(duì)伍建設(shè)不過(guò)硬。由于企業(yè)財(cái)務(wù)人員多為臨時(shí)外聘，且調(diào)整頻繁，導(dǎo)致整體財(cái)經(jīng)隊(duì)伍理財(cái)能力偏弱。同時(shí)，缺乏正規(guī)的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，隨意更換人員導(dǎo)致傳幫帶和經(jīng)驗(yàn)積累不夠等，也導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)人員對(duì)內(nèi)控管理制度不熟悉，只能按部就班地沿用以前的管理辦法，更談不上根據(jù)實(shí)際情況有所創(chuàng)新。個(gè)別財(cái)務(wù)人員存在老好人思想，不按規(guī)章制度辦事。

2.制度堅(jiān)持不夠經(jīng)常。部分中小企業(yè)在物資采購(gòu)銷售、驗(yàn)收、出入庫(kù)、日常消耗登記等環(huán)節(jié)監(jiān)督不到位，無(wú)法相互牽制，甚至個(gè)別企業(yè)實(shí)物驗(yàn)收人相對(duì)固定于一人，沒(méi)有定期輪換，實(shí)物監(jiān)督長(zhǎng)期流于形式。同時(shí)，中小企業(yè)在經(jīng)費(fèi)開支審批上的做法還不統(tǒng)一，有的是財(cái)務(wù)總監(jiān)簽批，有的是部門負(fù)責(zé)人簽批，有的是企業(yè)高管簽批。這些人員有的對(duì)標(biāo)準(zhǔn)制度不熟悉，在理解做法上與制度規(guī)定容易產(chǎn)生偏差。

3.實(shí)時(shí)監(jiān)管走過(guò)場(chǎng)。部分中小企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層思想上不重視，主觀上認(rèn)為單位經(jīng)費(fèi)收支量小，出不了大問(wèn)題。有的單位雖然核對(duì)了賬目，但也只限于賬賬相符，對(duì)于庫(kù)存現(xiàn)金、外欠款、實(shí)物資產(chǎn)等重點(diǎn)環(huán)節(jié)監(jiān)管不及時(shí)、不到位。

三、強(qiáng)化內(nèi)控制度管理的建議

1.在嚴(yán)抓細(xì)節(jié)上下功夫，全面牽引內(nèi)控管理制度落實(shí)。規(guī)范程序是基礎(chǔ)，基礎(chǔ)不牢，地動(dòng)山搖。在內(nèi)控管理中，要嚴(yán)格落實(shí)基本管理制度，一是對(duì)照標(biāo)準(zhǔn)全面落實(shí)。在做好內(nèi)控管理制度學(xué)習(xí)的基礎(chǔ)上，堅(jiān)持全面規(guī)范，做到每個(gè)環(huán)節(jié)都在制度的制約下正常運(yùn)行，特別是科學(xué)業(yè)務(wù)處理步驟、健全記錄復(fù)核制度、明確審批權(quán)限、嚴(yán)格憑證流程控制，落實(shí)資金和實(shí)物監(jiān)管措施等，既是內(nèi)控制度管理的有效方法，也是企業(yè)戰(zhàn)略執(zhí)行力的具體體現(xiàn)，必須堅(jiān)持經(jīng)常，不折不扣落實(shí)到位。二是抓住數(shù)據(jù)認(rèn)真審核。基本需求數(shù)字和市場(chǎng)信息是中小企業(yè)決策層必須掌握的第一手素材，財(cái)務(wù)人員要采取對(duì)賬、倒查、核查、問(wèn)詢等方法，一筆一筆資金審核，確保成本費(fèi)用支出的真實(shí)性。三是規(guī)范票據(jù)和審批。在本單位范圍內(nèi)對(duì)內(nèi)控制度所需的票據(jù)和審批環(huán)節(jié)加以統(tǒng)一，確保各個(gè)環(huán)節(jié)有據(jù)可查。

2.在多頭聯(lián)動(dòng)上下功夫，強(qiáng)勢(shì)推動(dòng)內(nèi)控管理制度落實(shí)。一是加強(qiáng)業(yè)務(wù)部門的聯(lián)動(dòng)。加強(qiáng)財(cái)務(wù)、銷售、材料等部門的聯(lián)系，及時(shí)通報(bào)工作動(dòng)態(tài)，暢通信息溝通渠道，掌握監(jiān)督重點(diǎn)。二是加強(qiáng)組織和員工的聯(lián)動(dòng)。增強(qiáng)下屬各級(jí)組織和員工的參與意識(shí)，充分發(fā)揮其主觀能動(dòng)性。三是加強(qiáng)科技手段與傳統(tǒng)手段的聯(lián)動(dòng)性。充分利用計(jì)算機(jī)和實(shí)時(shí)監(jiān)控等手段，切實(shí)掌控物資和資金的流向，提前介入，及時(shí)跟蹤。同時(shí)，利用現(xiàn)有網(wǎng)絡(luò)優(yōu)勢(shì)，對(duì)電子臺(tái)賬隨機(jī)檢查、計(jì)算、審查，降低監(jiān)管成本，提高效率。

3.在狠抓責(zé)任上下功夫，有力推動(dòng)內(nèi)控管理制度落實(shí)。責(zé)任制的落實(shí)，是強(qiáng)化內(nèi)控管理的重要手段。一是健全分工負(fù)責(zé)制度。細(xì)化內(nèi)控管理內(nèi)容，著力明確經(jīng)手人、實(shí)物驗(yàn)收人、審核人、審批人、監(jiān)管人的職責(zé)范圍，使之各司其責(zé)、各負(fù)其責(zé)，同時(shí)落實(shí)責(zé)任追究和責(zé)任倒查機(jī)制，嚴(yán)明獎(jiǎng)懲。二是健全任職制度。要切實(shí)加強(qiáng)對(duì)內(nèi)控制度管理工作的領(lǐng)導(dǎo)，選好、用好、配強(qiáng)財(cái)務(wù)人員隊(duì)伍，以崗前培訓(xùn)、定期復(fù)訓(xùn)、座談研討等形式加強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高人員業(yè)務(wù)素質(zhì)。應(yīng)明確對(duì)內(nèi)控管理不熟悉、基本制度掌握不熟練的不能任資金資產(chǎn)管理崗位。

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