摘要：內(nèi)控制度管理是企業(yè)管理的重點環(huán)節(jié)。如何在新形勢下落實好內(nèi)控管理制度，提高執(zhí)行力，是企業(yè)管理的一項重要任務。

近年來，隨著社會經(jīng)濟的全面發(fā)展，企業(yè)財務核算和監(jiān)督任務不斷增加，對內(nèi)控制度管理的要求也越來越高。但在實際工作中，由于個別人員責任心不強，業(yè)務學習不夠以及部分企業(yè)單位領導對內(nèi)控制度不夠重視、相關監(jiān)管部門疏于管理等原因，導致中小企業(yè)內(nèi)控制度管理出現(xiàn)漏洞，影響了企業(yè)效益的提高。結合實際，筆者對中小企業(yè)內(nèi)控管理存在問題的表現(xiàn)及原因進行了深入分析，提出了加強和改進工作的建議。

一、企業(yè)內(nèi)部控制管理存在問題

1.職責分工不明確。部分企業(yè)有關經(jīng)濟業(yè)務的處理和管理未能按照明確的職責分工，經(jīng)過若干職能部門和有關人員流程審批，若干職能由一人包辦，相互聯(lián)系、相互牽制的控制體系沒有形成。一旦出現(xiàn)某個環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題，無法落實部門和有關責任人的責任。個別企業(yè)高層或部門領導“一言堂”現(xiàn)象嚴重，屬下人員未能起到應有的監(jiān)督控制作用。

2.不相容職務的分工控制管理不夠規(guī)范。主要表現(xiàn)在以下幾個方面：一是對不相容職務的定位有偏差，如授權某項業(yè)務和執(zhí)行該業(yè)務未分離，財務的保管和記錄同屬一人，實物驗收環(huán)節(jié)缺失等。二是部分單位未對內(nèi)控制度進行經(jīng)常性的檢查完善。不聯(lián)系實際和自身業(yè)務特點，照搬照抄其他企業(yè)經(jīng)驗做法，制度制定后執(zhí)行力度不夠，且未隨時隨機經(jīng)常性檢查督促，導致內(nèi)控制度的有效性大打折扣。

3.業(yè)務處理程序不科學。主要表現(xiàn)在以下幾個方面：一是業(yè)務處理步驟劃分不清晰。不同部門之間業(yè)務處理銜接不順暢，經(jīng)濟業(yè)務偏離目標時反應不迅速，存在推諉現(xiàn)象；二是個別復核、核對記錄不完整，賬物、賬賬之間存在差別；三是審批權限不明確，尤其是非日常業(yè)務處理的層次和授權不一致，規(guī)律性和順序性不明晰。

二、存在問題的原因

1.隊伍建設不過硬。由于企業(yè)財務人員多為臨時外聘，且調(diào)整頻繁，導致整體財經(jīng)隊伍理財能力偏弱。同時，缺乏正規(guī)的業(yè)務培訓，隨意更換人員導致傳幫帶和經(jīng)驗積累不夠等，也導致企業(yè)財務人員對內(nèi)控管理制度不熟悉，只能按部就班地沿用以前的管理辦法，更談不上根據(jù)實際情況有所創(chuàng)新。個別財務人員存在老好人思想，不按規(guī)章制度辦事。

2.制度堅持不夠經(jīng)常。部分中小企業(yè)在物資采購銷售、驗收、出入庫、日常消耗登記等環(huán)節(jié)監(jiān)督不到位，無法相互牽制，甚至個別企業(yè)實物驗收人相對固定于一人，沒有定期輪換，實物監(jiān)督長期流于形式。同時，中小企業(yè)在經(jīng)費開支審批上的做法還不統(tǒng)一，有的是財務總監(jiān)簽批，有的是部門負責人簽批，有的是企業(yè)高管簽批。這些人員有的對標準制度不熟悉，在理解做法上與制度規(guī)定容易產(chǎn)生偏差。

3.實時監(jiān)管走過場。部分中小企業(yè)領導層思想上不重視，主觀上認為單位經(jīng)費收支量小，出不了大問題。有的單位雖然核對了賬目，但也只限于賬賬相符，對于庫存現(xiàn)金、外欠款、實物資產(chǎn)等重點環(huán)節(jié)監(jiān)管不及時、不到位。

三、強化內(nèi)控制度管理的建議

1.在嚴抓細節(jié)上下功夫，全面牽引內(nèi)控管理制度落實。規(guī)范程序是基礎，基礎不牢，地動山搖。在內(nèi)控管理中，要嚴格落實基本管理制度，一是對照標準全面落實。在做好內(nèi)控管理制度學習的基礎上，堅持全面規(guī)范，做到每個環(huán)節(jié)都在制度的制約下正常運行，特別是科學業(yè)務處理步驟、健全記錄復核制度、明確審批權限、嚴格憑證流程控制，落實資金和實物監(jiān)管措施等，既是內(nèi)控制度管理的有效方法，也是企業(yè)戰(zhàn)略執(zhí)行力的具體體現(xiàn)，必須堅持經(jīng)常，不折不扣落實到位。二是抓住數(shù)據(jù)認真審核。基本需求數(shù)字和市場信息是中小企業(yè)決策層必須掌握的第一手素材，財務人員要采取對賬、倒查、核查、問詢等方法，一筆一筆資金審核，確保成本費用支出的真實性。三是規(guī)范票據(jù)和審批。在本單位范圍內(nèi)對內(nèi)控制度所需的票據(jù)和審批環(huán)節(jié)加以統(tǒng)一，確保各個環(huán)節(jié)有據(jù)可查。

2.在多頭聯(lián)動上下功夫，強勢推動內(nèi)控管理制度落實。一是加強業(yè)務部門的聯(lián)動。加強財務、銷售、材料等部門的聯(lián)系，及時通報工作動態(tài)，暢通信息溝通渠道，掌握監(jiān)督重點。二是加強組織和員工的聯(lián)動。增強下屬各級組織和員工的參與意識，充分發(fā)揮其主觀能動性。三是加強科技手段與傳統(tǒng)手段的聯(lián)動性。充分利用計算機和實時監(jiān)控等手段，切實掌控物資和資金的流向，提前介入，及時跟蹤。同時，利用現(xiàn)有網(wǎng)絡優(yōu)勢，對電子臺賬隨機檢查、計算、審查，降低監(jiān)管成本，提高效率。

3.在狠抓責任上下功夫，有力推動內(nèi)控管理制度落實。責任制的落實，是強化內(nèi)控管理的重要手段。一是健全分工負責制度。細化內(nèi)控管理內(nèi)容，著力明確經(jīng)手人、實物驗收人、審核人、審批人、監(jiān)管人的職責范圍，使之各司其責、各負其責，同時落實責任追究和責任倒查機制，嚴明獎懲。二是健全任職制度。要切實加強對內(nèi)控制度管理工作的領導，選好、用好、配強財務人員隊伍，以崗前培訓、定期復訓、座談研討等形式加強業(yè)務培訓，提高人員業(yè)務素質(zhì)。應明確對內(nèi)控管理不熟悉、基本制度掌握不熟練的不能任資金資產(chǎn)管理崗位。

參考文獻：

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