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        以“涉稅零風(fēng)險(xiǎn)”為目標(biāo)的立體式納稅籌劃

        2013-12-31 00:00:00臺(tái)稷
        中國(guó)經(jīng)貿(mào) 2013年11期

        摘要:一般意義上的納稅籌劃,是指企業(yè)對(duì)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)進(jìn)行規(guī)劃、設(shè)計(jì)、安排,達(dá)到減輕自身稅收負(fù)擔(dān)目的的行為。供電公司做為大型央企,一方面應(yīng)牢記責(zé)任主體定位,自覺履行繳稅義務(wù),同時(shí)也需開源節(jié)流,完成利潤(rùn)“保增長(zhǎng)”的目標(biāo)。因此,“涉稅零風(fēng)險(xiǎn)”逐步成為供電企業(yè)納稅籌劃的主要內(nèi)容。蚌埠供電公司實(shí)施的“立體式”納稅籌劃,以“抓規(guī)范、巧籌劃、拉‘紅線’、勤自檢”為手段,進(jìn)一步明確各項(xiàng)業(yè)務(wù)適用的稅收政策,保證政策執(zhí)行統(tǒng)一性;加強(qiáng)日常稅務(wù)管理,統(tǒng)一公司各項(xiàng)涉稅業(yè)務(wù)操作,指導(dǎo)、規(guī)范各項(xiàng)財(cái)稅管理工作;強(qiáng)化與業(yè)務(wù)部門的有效銜接,積極主動(dòng)介入業(yè)務(wù)設(shè)計(jì)與實(shí)施,將風(fēng)險(xiǎn)管控關(guān)口前移至前端環(huán)節(jié),促進(jìn)公司依法納稅、準(zhǔn)確納稅。

        關(guān)鍵詞:零風(fēng)險(xiǎn);納稅;籌劃;立體式

        一、立體式”納稅籌劃的策略

        1.抓規(guī)范:編寫《稅務(wù)工作手冊(cè)》,規(guī)范涉稅業(yè)務(wù)流程

        結(jié)合《稅務(wù)工作手冊(cè)》的編寫和討論,歸納出適應(yīng)蚌埠供電公司實(shí)際業(yè)務(wù)、符合“三集五大”體系建設(shè)需要的涉稅業(yè)務(wù)共四大類、141個(gè)流程, 填補(bǔ)了財(cái)務(wù)集約化環(huán)境下財(cái)稅管理標(biāo)準(zhǔn)流程的空白。

        2.巧籌劃:深挖涉稅政策內(nèi)涵,提出合理籌劃建議

        多次將稅務(wù)主管部門和高校財(cái)經(jīng)教授“請(qǐng)進(jìn)來(lái)”,研讀涉稅政策,根據(jù)電網(wǎng)企業(yè)的行業(yè)性質(zhì),定位重點(diǎn)關(guān)注的稅種,收集相關(guān)涉稅政策,提出適用于公司經(jīng)營(yíng)的籌劃建議。

        3.拉“紅線”:集結(jié)涉稅典型案例和備忘錄,警示風(fēng)險(xiǎn)

        對(duì)近年來(lái)內(nèi)外部審計(jì)、同行業(yè)接受各項(xiàng)檢查結(jié)果進(jìn)行梳理,編寫成深入淺出、通俗易懂的典型案例并集結(jié)成冊(cè),組織相關(guān)專職學(xué)習(xí)討論。整理出《涉稅檢查及處理結(jié)果備忘錄》,收錄了公司近十年來(lái)各類納稅評(píng)估、稅務(wù)稽查處罰結(jié)果和賬務(wù)處理方式,一方面做好了備查備忘,防止出現(xiàn)交接不清、重復(fù)認(rèn)罰的情況,另一方面利用其明確了操作“紅線”,杜絕再犯。

        4.勤自檢:建立“零風(fēng)險(xiǎn)”自檢體系,定期運(yùn)行

        以“涉稅零風(fēng)險(xiǎn)”為目標(biāo),建立納稅籌劃管理自檢體系,涵蓋了9個(gè)稅種、3項(xiàng)基金以及發(fā)票管理等涉稅業(yè)務(wù)各方面,在財(cái)務(wù)月結(jié)和年結(jié)等關(guān)鍵環(huán)節(jié)定期梳理,防范納稅風(fēng)險(xiǎn)。

        二、立體式納稅籌劃的主要做法

        1.建立權(quán)責(zé)明確的納稅籌劃組織體系

        蚌埠供電公司納稅籌劃工作由公司總經(jīng)理直接領(lǐng)導(dǎo);公司財(cái)務(wù)資產(chǎn)部牽頭負(fù)責(zé)納稅籌劃的組織、布置、監(jiān)督、考核等工作;財(cái)務(wù)資產(chǎn)部稅務(wù)管理專職負(fù)責(zé)納稅籌劃的實(shí)施,并將結(jié)果向上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)。

        2.構(gòu)建“立體式”納稅籌劃各環(huán)節(jié)

        蚌埠供電公司積極探索“立體式”納稅籌劃的有效載體和實(shí)現(xiàn)途徑,經(jīng)過近兩年的探索和實(shí)踐,逐步確立了一套工作思路,明確了“涉稅零風(fēng)險(xiǎn)”的目標(biāo),制定了“抓規(guī)范、巧籌劃、拉‘紅線’、勤自檢”的實(shí)施方案:

        (1)編寫《稅務(wù)工作手冊(cè)》,規(guī)范涉稅業(yè)務(wù)流程

        近年來(lái),隨著國(guó)網(wǎng)公司“三集五大”體系建設(shè)的不斷推進(jìn),電網(wǎng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)各環(huán)節(jié)進(jìn)行了集約化管理、信息化建設(shè),流程再造比率大,稅務(wù)管控“短板”多。為使納稅籌劃與前端業(yè)務(wù)有效銜接,打好“立體式”納稅籌劃的基礎(chǔ),蚌埠供電公司以編寫《稅務(wù)工作手冊(cè)》為契機(jī),結(jié)合公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)實(shí)際,歸納整理出涉稅業(yè)務(wù)共四大類、141個(gè)流程,填補(bǔ)了財(cái)務(wù)集約化環(huán)境下財(cái)稅管理標(biāo)準(zhǔn)流程的空白。

        (2)深挖涉稅政策內(nèi)涵,提出合理籌劃建議

        蚌埠供電公司多次將稅務(wù)主管部門和高校財(cái)經(jīng)教授“請(qǐng)進(jìn)來(lái)”,研讀涉稅政策,提出適用于公司經(jīng)營(yíng)的籌劃建議。

        (3)集結(jié)涉稅典型案例和備忘錄,警示風(fēng)險(xiǎn)

        ①以例說(shuō)理,是非明辯。蚌埠供電公司發(fā)動(dòng)廣大員工,通過書籍、網(wǎng)絡(luò)搜集涉稅典型案例,并擇優(yōu)評(píng)選,集結(jié)成《依法治企典型案例庫(kù)-涉稅篇》,以生動(dòng)言辭、貼近實(shí)際的描寫列示了日常工作中的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn),為干部員工敲響了警鐘。

        ②備查備忘,昭示“紅線”。蚌埠供電公司花大力氣,整理出《涉稅檢查及處理結(jié)果備忘錄》,收錄了公司近十年來(lái)各類納稅評(píng)估、稅務(wù)稽查處罰結(jié)果和賬務(wù)處理方式,列示了涉稅處罰事項(xiàng)、金額、處罰依據(jù)、金額出處、經(jīng)辦人、憑證號(hào)等詳細(xì)信息,一方面做好了備查備忘,防止出現(xiàn)交接不清、重復(fù)認(rèn)罰的情況,另一方面利用其明確了操作“紅線”,杜絕再犯。

        (4)建立“零風(fēng)險(xiǎn)”自檢體系,定期運(yùn)行

        實(shí)現(xiàn)賬目清楚、申報(bào)正確、及時(shí)足額繳納稅款,公司除利用省公司下發(fā)的《稅收自查模版》定期自查外,還建立了納稅籌劃管理自檢體系,涵蓋了10個(gè)稅種、3項(xiàng)基金以及發(fā)票管理等涉稅業(yè)務(wù)各方面,在財(cái)務(wù)月結(jié)和年結(jié)等關(guān)鍵環(huán)節(jié)安排專人逐項(xiàng)檢查,防范納稅風(fēng)險(xiǎn)。

        三、立體式”納稅籌劃的實(shí)施效果

        蚌埠供電公司經(jīng)過對(duì)多年實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的歸納和總結(jié),把“立體式”納稅籌劃的實(shí)施效果歸結(jié)為規(guī)范企業(yè)管理、減輕稅收負(fù)擔(dān)和實(shí)現(xiàn)“涉稅零風(fēng)險(xiǎn)”三項(xiàng)功能,保證了企業(yè)“長(zhǎng)治久安”。

        1.規(guī)范企業(yè)管理

        蚌埠供電公司實(shí)施“立體式”納稅籌劃管理以來(lái),通過“抓規(guī)范、巧籌劃、拉‘紅線‘、勤自檢”四個(gè)手段的實(shí)施,夯實(shí)了管理基礎(chǔ)、梳理了管理流程,提高了公司整體工作效率和效益。

        2.減輕稅收負(fù)擔(dān)

        蚌埠供電公司通過合理的納稅籌劃建議,督促業(yè)務(wù)部門提高涉稅籌劃意識(shí),加大了進(jìn)項(xiàng)稅抵扣比率;引導(dǎo)業(yè)務(wù)部門在預(yù)算、招標(biāo)、采購(gòu)等環(huán)節(jié)對(duì)符合優(yōu)惠政策的企業(yè)進(jìn)行傾斜,免抵了部分企業(yè)所得稅;對(duì)符合條件的項(xiàng)目、資料積極向有關(guān)部門申請(qǐng)、備案并取得實(shí)質(zhì)性進(jìn)展。2012年,利用“用戶移交資產(chǎn)免交企業(yè)所得稅、技術(shù)開發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除”等優(yōu)惠政策,減免企業(yè)所得稅352萬(wàn)元。

        3.實(shí)現(xiàn)涉稅零風(fēng)險(xiǎn)

        蚌埠供電公司通過建立《涉稅檢查及賬務(wù)處理備忘錄》和《依法治企典型案例庫(kù)-涉稅篇》,督促涉稅崗位實(shí)時(shí)關(guān)注稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn),定期對(duì)照自查風(fēng)險(xiǎn),及時(shí)整改消除風(fēng)險(xiǎn);通過《稅收自查工作模版》和納稅籌劃管理自檢體系,定期自查,及時(shí)糾偏,實(shí)現(xiàn)了賬目清楚、申報(bào)正確、及時(shí)足額繳納稅款,保持了連續(xù)多年未發(fā)生稅務(wù)罰款的良好紀(jì)錄。

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