摘要：經濟發(fā)展的過程中，會引起一系列的金融制度的改革和變化，而這些金融制度的改革和變化，也會阻礙或者推動經濟的發(fā)展。下文中筆者將主要對金融創(chuàng)新的相關問題以及它同金融稅收制度之間的關系進行分析。

關鍵詞：金融創(chuàng)新；稅制改革

一、金融創(chuàng)新的基本概念

1.金融創(chuàng)新的定義。所謂金融創(chuàng)新，就是指在金融業(yè)的發(fā)展過程中，對目前的金融發(fā)展的相關制度進行調整并對金融產品進行創(chuàng)新，對金融組織進行改善。因此，金融創(chuàng)新對于金融業(yè)的發(fā)展有著非常重要的意義和作用，是實現(xiàn)金融業(yè)更好更快發(fā)展的重要調整手段。

2.金融創(chuàng)新的理論依據。既然金融創(chuàng)新有著這樣重要的意義和作用，那么關于金融創(chuàng)新的理論和研究也就必不可少。就目前世界上的相關學說和理論來看，主要有誘導型金融創(chuàng)新理論、規(guī)避型金融創(chuàng)新理論、交易成本創(chuàng)新理論等等。首先，誘導型的金融創(chuàng)新理論值的是金融創(chuàng)新作為一種政府管理和約束金融行業(yè)的手段而存在的。其次，規(guī)避型的金融創(chuàng)新主要指的是金融創(chuàng)新是一種金融業(yè)規(guī)避自身風險的行為；再次，交易成本創(chuàng)新指的是金融創(chuàng)新是一種基于金融業(yè)的基本交易規(guī)律而存在的。

二、我國金融稅收的制度以及存在的問題

1.金融營業(yè)稅。金融營業(yè)稅的最大特點是稅率偏高。也就是說相對于我國的金融發(fā)展水平來說，我國的金融營業(yè)稅處于比較超前的狀況。這種現(xiàn)象不僅不利于金融業(yè)的自身發(fā)展，也不利于良好社會競爭環(huán)境的確立。重復征稅現(xiàn)象嚴重。不利于企業(yè)的自由發(fā)展，還會減少自由資金的流動。不利于提高我國金融的國際競爭力。

2.金融所得稅。目前我國的金融所得稅還存在稅種單一、方式不靈活以及負擔較重的問題，這些都不利于我國金融業(yè)的自由發(fā)展，最起碼相較于其他產業(yè)，金融業(yè)的發(fā)展受到了一定的所得稅方面的限制。

三、金融稅制的重要意義

1.金融稅制的約束作用。稅收制度是為了實現(xiàn)對金融業(yè)的發(fā)展的有效約束，實現(xiàn)對市場的一定調控，所以，可以有效的篩選和過濾掉一些不積極的無競爭力的市場因素，并且能夠有效的規(guī)避一些明顯的市場不公平現(xiàn)象。

2.金融稅制的創(chuàng)新作用。金融工具是金融稅制的一個重要產物，也是經濟市場的重要工具，而這種金融工具的創(chuàng)新同金融稅制的發(fā)展和變革是密切相關的，因為印花稅等特殊稅種的存在，一定程度上影響了金融稅制的創(chuàng)新。

3.金融稅制的服務作用。金融稅制一定程度上推動了金融服務的發(fā)展，貸款和保險等業(yè)務都是基于一定的金融制度而產生的。

四、國內外金融業(yè)稅收制度的對比

1.金融增值稅。目前我國的金融行業(yè)的征稅大部分內容是符合國際金融發(fā)展的趨勢的，但是也有一些同其他國家存在差別，最明顯的區(qū)別就是金融增值稅。

（1）核心金融業(yè)免征增值稅的規(guī)定，一些發(fā)達國家的政府部門在制度金融行業(yè)的稅收標準的時候，實行了對一些核心金融業(yè)的免稅政策，當然只是免除對增值稅的征收。這些行業(yè)包括銀行、保險等。

（2）免除出口型金融業(yè)的稅收。也就是說如果金融行業(yè)的主要業(yè)務是對外出口，那么將免除其相關稅收，這樣是鼓勵出口和增強本國金融業(yè)的國際競爭力的重要手段。

2.金融業(yè)的所得稅。所得稅是企業(yè)發(fā)展中最重要的一個稅種，也是整個國家稅收體系中的重要一環(huán)，因此政府對所得稅的監(jiān)管力度都比較強。那么該稅種的國內外實行制度又有哪些區(qū)別呢？

就目前世界的整體所得稅征收的情況來看，發(fā)達國家呈現(xiàn)比較高的狀態(tài)，例如比利時的所得稅為39%，而發(fā)展中國家的所得稅就明顯要低很多，例如巴西的所得稅征收為15%。

五、如何優(yōu)化我國的金融稅制

1.改善金融業(yè)的增值稅制度，有利于提高國際競爭力。我國的金融稅收同其他的國家相比，具有較高的特點，這不利于我國金融業(yè)的發(fā)展，通過對國外一些發(fā)達國家的金融業(yè)的成功發(fā)展的經驗的分析，看到我國的金融業(yè)的發(fā)展，應該改變傳統(tǒng)的以營業(yè)稅為主的情況，而轉而實行以增值稅為主的模式。因為金融業(yè)的特殊性決定了其發(fā)展的靈活性，而營業(yè)稅是一種適用于傳統(tǒng)的產業(yè)生產模式，并不適用于靈活多變的金融業(yè)市場。由此可見，稅制的結構改革勢在必行。

2.取消部分稅種，提高市場交易的效率。因為金融業(yè)具有交易快速的特點，所以盡量的縮短交易的時間，提高市場交易的效率，對于金融業(yè)的發(fā)展是非常重要的。而這種情況下，我國的一些稅收制度的存在就顯得比較不合理，比如印花稅。這種稅制對于金融業(yè)的發(fā)展實體并沒有一個非常重要的作用，反而會降低市場交易的效率。

3.增加資本利得稅，可以有效的促進金融業(yè)的發(fā)展公平。適當?shù)脑黾右恍┒愔?，也是有利于我國的金融業(yè)的發(fā)展的。比如，資本利得稅，所謂資本利得稅，就是指在金融運作的過程中，投資方通過自身資本所得到的利潤的相應所得稅，這種稅制的存在是為了實現(xiàn)對金融發(fā)展過程中的公平的保證，非常必要的。

4.試點金融業(yè)轉征增值稅，推進金融創(chuàng)新。研究表明：輕稅或免稅政策將對銀行等投資機構和金融產品市場產生促進作用，表現(xiàn)為將刺激投資者持有、交易金融產品的欲望，從而擴大金融資產的規(guī)模，促進金融創(chuàng)新，反之亦然。此外，金融衍生工具的稅收負擔的輕重對其轉讓和流動具有重大影響。如果對金融工具的收益課以重稅，則金融主體出于規(guī)避稅收負擔的目的，可能會只出售減值的衍生金融資產，而將那些增值的金融衍生品延遲出售，這樣就會造成金融衍生工具的投資“鎖住效應”。因此，各國在制定金融衍生工具稅收政策時通常選擇較低的稅率，以促進資本資產的合理配置與流動。

我國目前階段應以鼓勵金融工具創(chuàng)新和加快金融體制改革為主要政策導向，在重視金融工具創(chuàng)新對金融業(yè)稅收沖擊的同時，運用稅收政策支持金融工具創(chuàng)新，并對金融業(yè)予以輕稅或免稅政策。而且要考慮到我國稅收制度的慣性和人們的心理接受能力，不能急于求成。因此，可以先進行金融業(yè)征收增值稅的試點工作。

參考文獻：

[1]王在清：中國金融業(yè)稅收政策與制度研究[M].北京：中國稅務出版社，2005.