摘要：本文以我國郵政企業(yè)為研究對象，對郵政企業(yè)在發(fā)展過程中財務(wù)內(nèi)部控制管理方面存在的問題進(jìn)行系統(tǒng)分析，并提出相應(yīng)改革建議，以期推進(jìn)郵政企業(yè)的內(nèi)部控制的發(fā)展，為郵政企業(yè)的良好發(fā)展建言獻(xiàn)策。

關(guān)鍵詞：郵政企業(yè)；財務(wù)內(nèi)部控制；控制管理體系

作為郵政企業(yè)財務(wù)管理中的核心組成部分，郵政企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制管理體系對于現(xiàn)代郵政企業(yè)管理來講起著尤為重要的作用，財務(wù)內(nèi)部控制管理體系的建立是為了提高郵政企業(yè)會計(jì)保證郵政企業(yè)資產(chǎn)的安全、完整，保障會計(jì)財務(wù)信息質(zhì)量的高效、真實(shí)、合法。

一、郵政企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制管理體系概述

郵政企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制管理體系不僅包括狹義的財務(wù)控制，也包括了為保證郵政企業(yè)財產(chǎn)的安全而進(jìn)行的內(nèi)部牽制等內(nèi)容。按照企業(yè)財務(wù)控制理論，內(nèi)部環(huán)境、信息與溝通、控制活動、風(fēng)險評估、內(nèi)部監(jiān)督作為郵政企業(yè)內(nèi)部控制中主要五大因素，是郵政企業(yè)在內(nèi)控管理工作中需要特別留意的地方?？傮w而言，郵政企業(yè)的內(nèi)部控制制度是郵政企業(yè)為財務(wù)報告的可靠性、營運(yùn)的效率及效果等目標(biāo)的完成而由郵政企業(yè)管理層和公司員工共同實(shí)施的，為目標(biāo)達(dá)成而提供合理保證的一個控制過程。

二、郵政企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制管理體系存在的問題

1.郵政企業(yè)內(nèi)部財務(wù)人才匱乏

就目前來看，郵政企業(yè)內(nèi)部優(yōu)秀的財會人員始終都是企業(yè)十分缺乏的人才，在郵政企業(yè)經(jīng)歷多次改革分化之后，優(yōu)秀的會計(jì)人員流失嚴(yán)重，目前留在郵政企業(yè)的會計(jì)人員處于青黃不接的尷尬局面，老的會計(jì)人員不適應(yīng)新的形勢，新入局的人員對本行業(yè)缺乏了解，在新的發(fā)展階段，財務(wù)人員在其自身的發(fā)展上應(yīng)當(dāng)逐漸轉(zhuǎn)變理念，在掌握了較強(qiáng)的溝通能力、財務(wù)管理能力、業(yè)務(wù)工作能力以及協(xié)調(diào)能力的同時，必須立足自身實(shí)際不斷的提升自己，增強(qiáng)自己對財務(wù)和金融等相關(guān)問題、難題的分析與解決的能力，并在全面掌握專業(yè)知識和技能的同時，要有開闊的視野與很強(qiáng)的綜合能力。

2.郵政企業(yè)的內(nèi)部控制制度系不健全、內(nèi)部審計(jì)職能喪失

郵政企業(yè)的內(nèi)部控制制度系不健全、內(nèi)部審計(jì)職能喪失主要體現(xiàn)在以下幾個方面：其一，在郵政企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的建立上，該控制體系本身就缺乏科學(xué)性、全面性和系統(tǒng)性；其二，在具體落實(shí)方面，實(shí)施內(nèi)部控制制度并沒有真正落實(shí)到實(shí)處，郵政企業(yè)財會內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制的作用受到限制；其三，目前郵政企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督評審主要還是依靠內(nèi)部審計(jì)部門來進(jìn)行，而某些郵政企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)部門隸屬于財務(wù)部門，這就使得內(nèi)部審計(jì)缺乏理論和實(shí)踐上的相對獨(dú)立性；其四，在崗位的設(shè)置上，某些郵政企業(yè)為節(jié)約人力資源成本，實(shí)行一人兼多崗或者一崗并多職，沒有形成良好地內(nèi)部牽制制度沒有制定完善的內(nèi)部控制制度。

3.獎勵制度和約束制度建立的不健全

目前有社會財政監(jiān)督職能的機(jī)構(gòu)（例如地方或國家政府的財政部門、審計(jì)部門等）沒有對郵政企業(yè)管理實(shí)行具有綜合力度的管理監(jiān)督，從而導(dǎo)致人們對于審計(jì)的監(jiān)督立場和職能公正性有了一定程度的忽視，當(dāng)審計(jì)結(jié)果出現(xiàn)問題時，缺乏對問題進(jìn)行理性的常規(guī)分析，處罰力度不夠，管理上的不重視，必然導(dǎo)致郵政企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理變得蕩然無存。一個規(guī)范有序的郵政企業(yè)，常常將獎勵機(jī)制和約束措施同時進(jìn)行，根據(jù)獎懲制度對經(jīng)濟(jì)行為進(jìn)行激勵，是相當(dāng)有必要的。

三、完善郵政企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制管理體系的構(gòu)建措施

1.加強(qiáng)對郵政企業(yè)內(nèi)部財務(wù)人才的培養(yǎng)

企業(yè)應(yīng)當(dāng)適當(dāng)?shù)膹耐獠恳M(jìn)素質(zhì)較高的、業(yè)務(wù)能力較強(qiáng)的高級財務(wù)管理人才，這樣就能夠味企業(yè)的發(fā)展注入新的活力與新的發(fā)展理念。在引進(jìn)先進(jìn)人才的同時，企業(yè)應(yīng)更加注重內(nèi)部人才的培養(yǎng)與提升。組織企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)管理人員參加職稱考試和相關(guān)專業(yè)知識和技能的培訓(xùn)，通過提升企業(yè)內(nèi)部財務(wù)人員知識和技能，進(jìn)而能夠?qū)⒇攧?wù)管理這種新的財務(wù)管理方式充分運(yùn)用于企業(yè)的財務(wù)管理及相關(guān)制度的構(gòu)建工作之中，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)企業(yè)財務(wù)狀況的準(zhǔn)確分析、經(jīng)濟(jì)效益的不斷提高以及對企業(yè)發(fā)展前景的正確預(yù)測，也能夠刺激廣大員工參與企業(yè)重大經(jīng)濟(jì)活動和相關(guān)決策的主動性與積極性，促進(jìn)企業(yè)的風(fēng)險評估與成本控制等工作的合理開展和進(jìn)行。

2.建立內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督體系

郵政企業(yè)除了要在會計(jì)部門常規(guī)性業(yè)務(wù)核算外，對各項(xiàng)業(yè)務(wù)、各個崗位進(jìn)行日常性和周期性的核查，還應(yīng)該設(shè)立專門的監(jiān)督崗位，聘用有責(zé)任心以及理論和實(shí)踐等專業(yè)素質(zhì)較高的人員對郵政企業(yè)的規(guī)章制度進(jìn)行程序化、規(guī)范化的管理，該人員可以直接對公司負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)，并將監(jiān)督管理中碰到的相關(guān)問題能夠及時反饋給相關(guān)責(zé)任人已作出相應(yīng)處理。同時，郵政企業(yè)的各個部門也要相互配合，形成相互之間的有效溝通監(jiān)督機(jī)制。各郵政企業(yè)應(yīng)結(jié)合其自身的生產(chǎn)經(jīng)營特點(diǎn)，建立相應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，該機(jī)構(gòu)以完善郵政企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督體系為己任，通過指定專門機(jī)構(gòu)及高素質(zhì)審計(jì)人員從事審計(jì)工作，并給予其充分的權(quán)力對郵政企業(yè)的內(nèi)部控制體系進(jìn)行監(jiān)督，以保證內(nèi)部控制制度的更加完善。

3.建立和完善現(xiàn)代信息內(nèi)部控制體系

隨著社會的發(fā)展和信息化程度的提高以及郵政企業(yè)管理信息系統(tǒng)逐漸建立和完善，因此，要加強(qiáng)財務(wù)控制的信息管理，提高工作的效益，規(guī)范財務(wù)工作程序和管理程序，保證內(nèi)部會計(jì)控制的高效率，實(shí)現(xiàn)財會信息數(shù)據(jù)輸出輸入、儲存和管理等的全方面控制，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)財務(wù)信息的動態(tài)管理。

參考文獻(xiàn)：

[1]李靜萍：論郵政郵政企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制與監(jiān)督體系的構(gòu)建.財會審計(jì)，2010（12）.

[2]張 斌：中小郵政企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制管理體系建設(shè)探析.中小郵政企業(yè)管理與科技，2012（9）.