摘要:避稅,指的是納稅人在遵守了稅收法的情況之下規(guī)避稅負或者延遲承擔(dān)納稅義務(wù)的行為。這種行為的產(chǎn)生有兩方面的原因,其一是企業(yè)自身原因。企業(yè)管理人為了獲得更多的利潤,通常會受到利益驅(qū)使而進行避稅。其二是稅收法自身原因。稅收法的法律法規(guī)還未健全,因而會讓很多企業(yè)利用其中疏漏進行避稅。
關(guān)鍵詞:避稅;疏漏;施工企業(yè)
避稅和偷稅是兩種完全不同的概念。偷稅是違法的行為,而避稅則是在遵循了法律法規(guī)的情況之下,盡量的將企業(yè)的稅負減輕。特別是在道路施工企業(yè)中,常常會運用到以下幾種避稅方式。
一、稅負轉(zhuǎn)嫁法
稅負轉(zhuǎn)嫁法是道路施工企業(yè)常用的避稅方式之一。它指的是施工企業(yè)采用各種的方式將自己應(yīng)繳納的稅款轉(zhuǎn)嫁到其他的人身上,以便將自己的稅收負擔(dān)免去,因而可以看出施工企業(yè)通過這個方式可以避免履行交稅的義務(wù)。稅負轉(zhuǎn)嫁的方式從某種程度上來說,其并沒有違法了國家的稅收法,也就是說這種避稅的方式從某種角度上來看是合理存在的,因為國家得到了施工企業(yè)的那一部分稅款,只是這一部分的稅款是由其他的人來負擔(dān),這種做法對于國家利益而言沒有不構(gòu)成侵害,因而是合法的行為。道路施工企業(yè)在避稅的過程中,會受到很多條件的制約,因為道路施工企業(yè)在日常經(jīng)營活動中需要面臨很多不斷變化的因素,例如生產(chǎn)要素的變化,主要表現(xiàn)在施工中所需材料和機械設(shè)備價格的改變,這些生產(chǎn)的要素對于施工企業(yè)避稅行為有著較大的影響,因為它直接關(guān)系到施工企業(yè)避稅的成敗。如果生產(chǎn)要素的需求量相比供給量要大的時候,則施工企業(yè)在避稅的成功率上會高,因為這樣施工企業(yè)應(yīng)繳的稅款一部分必然要生產(chǎn)要素的提供者來承擔(dān),因而減小施工企業(yè)的稅負。反之則小。當(dāng)需求量和供給量相一致的時候,則稅收會轉(zhuǎn)嫁到購買者這邊,這樣也有利于施工企業(yè)的避稅。
二、利用租賃避稅法
利用租賃來避稅在道路施工企業(yè)中尤為常見,因為道路施工企業(yè)在工程建設(shè)中需要用到很多的機械設(shè)備,這些機械設(shè)備是從其他的企業(yè)轉(zhuǎn)入的,在道路施工過程中,會將這些機械設(shè)備轉(zhuǎn)到施工現(xiàn)場中去。還有一些企業(yè)自己自備了一些設(shè)備,并且這些機械設(shè)備在某些時候可能會被閑置,如果其他的施工企業(yè)需要用到這些設(shè)備,可以與擁有設(shè)備的企業(yè)進行交涉,讓擁有設(shè)備的企業(yè)以租賃的方式出租給缺乏設(shè)備的施工企業(yè),這樣一來就能夠滿足雙方的要求。這種租賃的方式帶有經(jīng)營的性質(zhì),但是無論是出租一方還是承擔(dān)租金的一方,它們都可以獲益,因為雙方在繳納所得稅的時候都可以降低標準。對于承擔(dān)租金一方來說,他們在使用設(shè)備的時候需要向?qū)Ψ街Ц兑欢ǖ淖饨穑蚨@降低了企業(yè)經(jīng)濟效益,從而減輕了其稅負。對于出租的一方而言同樣如此,由于其能夠額外的獲得承租方的一部分租金,而施工企業(yè)的租金只需要付出較低的稅負,因而這就使得施工企業(yè)每日盈利所需繳費的稅收在整體上下降。由此可以看出使用租賃的方式可以讓雙方的稅負得到有效的減輕。
三、節(jié)稅避稅法
節(jié)稅指的是企業(yè)將企業(yè)日常的經(jīng)濟活動做適當(dāng)?shù)恼{(diào)整,以減輕稅收的負擔(dān)。因而節(jié)稅從某種程度上來說,與避稅在本質(zhì)上是一樣的,因而它也屬于企業(yè)避稅的方式之一。但是如果從法律這個角度上來看,節(jié)稅和避稅又存在著不同之處。企業(yè)在避稅的時候是受到稅收法限制的,因而其為了避稅會利用稅收法中疏漏達到目的,但是節(jié)稅則不同。節(jié)稅并不會受到稅收法的限制,它沒有讓納稅人的義務(wù)降低。由此可以看出,避稅從某種程度上來說,是逆法而行的,但是節(jié)稅則是順法的行為。但是兩種方式都可以將稅負減輕。節(jié)稅可以分為兩種。其一組織形式。施工企業(yè)在開辦之初,有很多組織形式可以選擇。不同的組織形式其需要承擔(dān)的稅負可能會不同,因而施工企業(yè)創(chuàng)辦者可以利用企業(yè)的組織形式來降低所得稅。在道路施工企業(yè)之中也是如此,企業(yè)最初的創(chuàng)辦者在選擇公司的組建形式方面會影響到企業(yè)的稅負。因為不同的組建形式,其承擔(dān)的稅負是不同的。其二是財務(wù)方面。施工企業(yè)在日常生產(chǎn)過程中,需要用到原材料,這些原材料往往都是定期進貨的,在這個環(huán)節(jié)中出現(xiàn)進項稅,它是購買貨物時候產(chǎn)生的稅金,它可以與銷項稅相抵。用銷項稅減去進項稅可以得到企業(yè)應(yīng)該交的稅費,由此可以看出企業(yè)的稅負受到銷項稅以及進項稅的影響。一般來說,貨物的運費可以按7%計算抵扣進項,因此采購人員在原料采購的時候注意將運費和其他的雜費分開,這樣就可以減輕稅負。
四、利用稅法疏漏避稅
任何法律條文都不可能涉及到所有的事物和范圍,因而在稅法之中也存在一定的疏漏之處,很多道理施工企業(yè)利用這種疏漏來避稅。一般而言稅法的制定本身具有很大的針對性和原則性,因而這就讓其在編織的過程中會有一定的限制,因而施工企業(yè)在稅負繳納方面可能會針對這個疏漏之處大做文章。從實際社會情況上來看,目前社會形勢變化迅速,每一天都會有新的問題出現(xiàn),但是稅法屬于法律法規(guī),也就是說它并不是靈活變通的,因而稅法對于變化莫測的社會形勢而言無法很好的融合,因而需要對稅法不斷地進行修改,讓其完善。要想將稅法完善到位需要一定的過程,但是稅法無論如何的修改,它不可能對每一種稅收情況作出詳細的規(guī)定,因而這對于施工企業(yè)而言,是一種避稅的契機。道路施工企業(yè)利用稅法疏漏避稅方式很多。如當(dāng)?shù)缆饭こ炭⒐みM行結(jié)算的時候,施工企業(yè)會將結(jié)算的收入款掛其他的付款,這樣就能夠達到少計應(yīng)稅所得的目的。有的道路施工企業(yè)還會刻意的推遲工程結(jié)算,目的是希望人為調(diào)節(jié)利潤,從而少計應(yīng)交所得。
五、結(jié)束語
綜上所述,施工企業(yè)運用各種避稅的方式減輕稅負,雖然并不違法法律法規(guī),但是卻給國家稅收帶來了不利的影響,因此國家需要對這些行為進行限制和監(jiān)督。
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