摘要：現(xiàn)代企業(yè)對信息化技術在內控中的運用提出了越來越高的要求 ，ERP系統(tǒng)作為集系統(tǒng)，信息和控制為一體的一種綜合管控體系應運而生，成為企業(yè)在競爭時代應對高速發(fā)展變化，高效率的應用工具。本文闡述了ERP在工業(yè)企業(yè)內控管理中的應用，分析了其在內控應用中的優(yōu)缺點，提出了完善的策略，以促進ERP在生產(chǎn)型企業(yè)中更有效發(fā)揮管控的的作用。

關鍵詞：內部控制；ERP；應用

隨著經(jīng)濟的發(fā)展，中國的生產(chǎn)型企業(yè)不斷壯大，產(chǎn)生更多的企業(yè)向上市，并購，投資，借國際資本之力跨越發(fā)展，業(yè)務內容的復雜性，業(yè)務量的龐大性，風險的多樣性，原有的人工內控管理體系已遠遠不能適應當前的發(fā)展。作為企業(yè)資源計劃系統(tǒng)ERP的引入能夠系統(tǒng)地配合現(xiàn)代企業(yè)業(yè)務處理，實現(xiàn)整個企業(yè)信息的集成。但是在實際應用過程中很多企業(yè)盲目地引入ERP系統(tǒng)，未能在企業(yè)中真正地發(fā)揮功效，成為雞肋。本文將從生產(chǎn)型企業(yè)的特點出發(fā)，對ERP在內控應用中的優(yōu)缺點展開探討，更好地讓ERP系統(tǒng)融合服務于我們的企業(yè)。

一、生產(chǎn)型企業(yè)的特點及其對ERP在內部控制中應用的影響

通常所說的企業(yè)，是指從事生產(chǎn)、流通或服務等活動，為滿足社會需要進行自主經(jīng)營、自負盈虧、承擔風險、實行獨立核算，具有法人資格的基本經(jīng)濟單位。

生產(chǎn)型企業(yè)相對于其他類型的企業(yè)，主要的特點是：（1）組織架構較為復雜，崗位設置多；（2）員工數(shù)量龐大，整體素質參差不齊；（3）生產(chǎn)工藝流程復雜，設計變更頻繁，過程控制復雜多變；（4）實物資產(chǎn)形態(tài)多樣，存放地點分散，資產(chǎn)管理較為困難。

由于生產(chǎn)型企業(yè)的以上特點，使其在管理上較其他類型的企業(yè)難度更大。美國為了使其生產(chǎn)型企業(yè)保持在21世紀的競爭能力和優(yōu)勢，提出了敏捷制造的概念：企業(yè)借助于全球信息網(wǎng)絡，采用多變的動態(tài)組織機構，使企業(yè)能夠根據(jù)實際情況迅速做出正確決策，保持競爭能力。已經(jīng)成為“世界的工廠“的中國，產(chǎn)品到了無處不在的地步，但是中國制造業(yè)普遍在不斷發(fā)展壯大的過程中遇到管控瓶頸：人財物等內部資源不能合理配置；庫存大，資金周轉慢，成本核算不細；排產(chǎn)計劃粗，質量控制不嚴；產(chǎn)供銷等到信息不暢，出現(xiàn)脫節(jié)；與客戶交流少，影響產(chǎn)品的競爭力；信息反饋慢，影響領導層的迅速決策等等，中國企業(yè)想要持續(xù)發(fā)展，急需一種有效的管理工具應用于日常內控活動，ERP系統(tǒng)作為集系統(tǒng)，信息和控制為一體的一種綜合管控體系，將成為中國生產(chǎn)型企業(yè)在競爭時代應對高速發(fā)展變化，高效率的管理應用工具。

ERP是英文Enterprise Resource Planning（企業(yè)資源計劃）的簡寫，是一個對企業(yè)資源進行有效共享與利用的系統(tǒng)，其主要的理念是利用計算機信息技術，對企業(yè)人力，資金，材料，設備，技術，信息，時間等七項資源進行綜合平衡和優(yōu)化管理，協(xié)調企業(yè)各部門圍繞市場開展業(yè)務活動，使企業(yè)在市場競爭中充分發(fā)揮能力，以最大限度地利用企業(yè)現(xiàn)有資源，實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟效益的最大化的企業(yè)管理模式。

2008年6月28日，五部委聯(lián)合發(fā)布了《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》，明確內部控制的目標：合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)，資產(chǎn)安全，財務報告及相關信息真實完整，提高經(jīng)營效率和效果，促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。

內部控制和ERP 的目標是一致的，ERP系統(tǒng)不僅是企業(yè)信息化的重要內容，也是企業(yè)實現(xiàn)計劃控制和經(jīng)營決策管理的關鍵系統(tǒng)。

二、生產(chǎn)型企業(yè)應用ERP進行內部控制的優(yōu)勢

1.優(yōu)化作業(yè)流程，強化對所有資源的管控

（1）生產(chǎn)型企業(yè)工藝流程復雜，設計變更頻繁，ERP能夠結合不同工藝進行業(yè)務流程的再造，設置各類BOM滿足不同生產(chǎn)企業(yè)進行標準化管理的需求：通過BOM結構樹清晰地顯示產(chǎn)品的多階關系，且同一產(chǎn)品可以維護多條加工工藝，解決了生產(chǎn)型企業(yè)工藝設計變更與實際加工不一致的難題。

（2）生產(chǎn)型企業(yè)工藝流程長，過程控制復雜多樣。ERP通過加工單進行訂單生產(chǎn)按排，并進行實時過程控制，可以準確了解當前各生產(chǎn)車間各產(chǎn)品的生產(chǎn)進度，隨時進行各類資源的生產(chǎn)能力調整，進行生產(chǎn)的有序調控。

（3）生產(chǎn)型企業(yè)存貨形態(tài)多樣 ，頻繁地收發(fā)，生產(chǎn)流轉，存貨動態(tài)地存放于企業(yè)各環(huán)節(jié)，一直是企業(yè)管理的一個難點。ERP對每一存貨設置唯一物料編碼，對存放地點設置不同庫位，ERP支持動態(tài)的監(jiān)控，實時記錄供應鏈全程收發(fā)存狀態(tài)，確保生產(chǎn)供給、銷售訂單完成和盤點的準確性；并且通過ERP查詢可以迅速分析倉庫呆滯料，及時按照安全庫存需求進行生產(chǎn)采購調整，減輕庫存積壓對資金的高占用。

（4）生產(chǎn)型企業(yè)成本計算復雜，基礎數(shù)據(jù)錄入后ERP可以自動數(shù)據(jù)處理，使業(yè)務準確性與及時性大大提高，成本核算更加精細，企業(yè)管理人員可更側重于進行管理、預測與分析，有利于提供合理的方案與企業(yè)人力資源的合理配置。

2.面向供應鏈管理的信息集成、傳遞系統(tǒng)

（1）ERP是覆蓋整個供應鏈的信息集成，圍繞核心企業(yè)，通過對信息流，資金流，物流的控制，將供應商，制造商，分銷商，零售商直到最終用戶連成一個整體的功能網(wǎng)絡結構模式，供應鏈上的信息迅速傳遞，解決了生產(chǎn)型企業(yè)產(chǎn)供銷信息不暢出現(xiàn)脫節(jié)的問題，增強了各環(huán)節(jié)的及時交流，提高了企業(yè)的競爭力。

（2）生產(chǎn)型企業(yè)的組織架構較復雜，崗位設置多，ERP實現(xiàn)了企業(yè)部門間信息的暢通與數(shù)據(jù)共享。相關信息可在企業(yè)內部各管理級次、責任單位、業(yè)務環(huán)節(jié)間進行溝通和反饋，滿足各管理層的需求，促進內控有序運行，解決了生產(chǎn)型企業(yè)信息反饋慢的問題，決策層能及時決策應對經(jīng)營管理風險。

3.支持權限控制，內控能力得到提升

生產(chǎn)型企業(yè)的員工數(shù)量多，整體素質參差不齊，ERP在系統(tǒng)初始階段，就對各審批操作人員，各業(yè)務環(huán)節(jié)設置操作權限控制，可以規(guī)避源于人員舞弊形成的風險，使內控能力得到提升。

三、生產(chǎn)型企業(yè)在應用ERP內部控制中存在問題

1.意識問題

（1）內部控制的成功與否，在很大程度取決于企業(yè)管理者的態(tài)度和管理意識，而ERP更加劇了這一點：因基礎數(shù)據(jù)的大量錄入，使各部門的ERP擔當怨聲載道；或者為了配合ERP的實施，涉及到部門職能的重新劃分、工作環(huán)境和習慣的重新適應，帶來焦躁心理；此時企業(yè)管理者如不能堅持現(xiàn)代管理理念使用新系統(tǒng)，數(shù)據(jù)跟進往往不實時， ERP系統(tǒng)流于形式，最終將無法正常使用下去。

（2）ERP的基礎數(shù)據(jù)均來自于企業(yè)普通職員的手工錄入，在共享狀態(tài)下，沒有傳統(tǒng)環(huán)境的數(shù)據(jù)核對和檢查過程，輸入有誤時，會造成連環(huán)錯誤，直接影響其他流程運作。而生產(chǎn)型企業(yè)數(shù)據(jù)錄入端口又特別多，差錯較難查找，因此各ERP擔當?shù)墓ぷ髫熑我庾R尤顯重要。

2.環(huán)境問題

ERP系統(tǒng)會帶來組織結構的變化，企業(yè)內部控制層次明顯減少，管理扁平化成為可能，想要按照ERP的實時處理原則，作為領導的上層如有需要授權處理的業(yè)務，也必須進行實時操作，否則無法進行ERP的正常運行，也就根本談不上ERP的內控管理效果。

3.系統(tǒng)問題

主要來自于計算機軟件方面的風險，容易受到內部用戶和外部人員通過網(wǎng)絡進行的無意或惡意攻擊和病毒攻擊等。而ERP系統(tǒng)功能繁多，免不了存在一定功能不足或潛在的軟件缺漏，當有人刻意修改，造成錯誤，常常會因為不留痕跡而難以查找。

4.資金問題

ERP各模塊的開發(fā)是根據(jù)企業(yè)的實際業(yè)務設置，沒有標準化的模型，對于工藝流程復雜，開發(fā)難度大，人員多的生產(chǎn)型企業(yè)，需有足夠的資金投入保證前期開發(fā)、定期的維護，不斷的培訓，后續(xù)功能開發(fā)升級，才能實現(xiàn)ERP在企業(yè)管控中做出貢獻。

四、生產(chǎn)型企業(yè)在ERP條件下完善企業(yè)內控的策略

1.做好內部環(huán)境建設，加強對ERP的重視

企業(yè)引入ERP就是引入了一種管理理念，通過對員工的不斷培訓宣傳，以及強制性考核激勵措施，加強對ERP的重視和管理，不僅需要高層領導的重視與認可 ，更要求全體員工從思想上積極接受，培養(yǎng)整個企業(yè)的信息化文化建設。

2.成立獨立IT組，加強系統(tǒng)安全控制

具備經(jīng)濟實力的企業(yè)引入ERP首先應設立獨立的IT部門，在軟件開發(fā)時應檢驗整個系統(tǒng)的完整性，對非法數(shù)據(jù)，系統(tǒng)抗干擾能力各應變能力及系統(tǒng)遭受破壞后的恢復能力重點測試；使用時，IT部門應建立共享平臺，及時解決使用過程中發(fā)生的小問題，共享解決經(jīng)驗。將解決不了的問題點發(fā)給開發(fā)商進行有效溝通解決，保證ERP使用的暢通性，并按照企業(yè)管理要求，逐步功能開發(fā)應用。

3.完善ERP崗位責任制，強化管理和監(jiān)督

建立健全ERP崗位責任制，明確每個ERP崗位的職責范圍，實現(xiàn)不相容職務的分離，按照職責范圍的規(guī)定，設置有限權限的開放。對人員的崗位實行定期輪換制，從而達到對人員的監(jiān)管。細化企業(yè)的管理制度，以內部制度來規(guī)范和保證ERP業(yè)務操作，減少ERP操作中無意或人為造成的差錯。

4.提供持續(xù)培訓，提升人員素質

人員素質控制是ERP系統(tǒng)內控的根本。ERP系統(tǒng)管理員過硬的技術水平和良好的職業(yè)道德是必備的條件，其他系統(tǒng)操作員也要加強技術培訓和信息安全意識，以滿足企業(yè)對跨計算機，財會，管理及相關復合型人才的需要，針對生產(chǎn)型企業(yè)人員眾多，素質參差不齊的特點，更是需要加強對人員不斷進行培訓，ERP就是個從培訓開始到培訓結束的軟件使用過程。

五、結束語

在全球化的信息時代，中國的生產(chǎn)型企業(yè)也必須建立與之相適應的管理信息系統(tǒng)，否則很難在這日趨激烈的時代繼續(xù).。所以，企業(yè)要規(guī)范化，規(guī)模化，國際化，ERP的引入是必然趨勢。本文研究了ERP系統(tǒng)在生產(chǎn)型企業(yè)內控應用中的優(yōu)缺點，提出了建設企業(yè)信息文化，完善企業(yè)管理制度，持續(xù)培訓素質提升，在信息的時代借助信息化的工具進行現(xiàn)代企業(yè)管控的理念。

ERP系統(tǒng)面向的是流程、業(yè)務、分工和人力資源的開發(fā)和利用，所追求的是組織的效率，真正解決了生產(chǎn)型企業(yè)的具體問題。它通過預測，規(guī)范，計劃，監(jiān)控執(zhí)行等多種形式，幫助企業(yè)建立事前計劃，事中控制，事后分析的管理體系，可以更好地按排生產(chǎn)，充分利用產(chǎn)能，降低成本，提高生產(chǎn)管理效率，使企業(yè)及時能夠控制風險，應對激烈的競爭。今后將繼續(xù)關注研究ERP系統(tǒng)在企業(yè)內控管理中的應用完善，充分利用系統(tǒng)，使其在實際工作業(yè)務中發(fā)揮更大的作用。

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