摘要：本文利用通信企業(yè)產(chǎn)品維度成本效益分析模型，通過對(duì)不同通信產(chǎn)品元素收入和成本的歸集與分?jǐn)偅贸霾煌a(chǎn)品元素的效益以及單位效益。以期拓展出更加細(xì)致和精確的資產(chǎn)利用效率和業(yè)務(wù)效益價(jià)值分析體系，為通信企業(yè)的產(chǎn)品評(píng)估、效益分析和投資決策等方面提供有力的指導(dǎo)和借鑒。

關(guān)鍵詞：產(chǎn)品維度；成本效益；歸集與分?jǐn)?/p>

經(jīng)過第三次重組，我國通信行業(yè)形成了三足鼎立的局面，三家運(yùn)營商的經(jīng)營范圍也由過去的分區(qū)域、分業(yè)務(wù)運(yùn)營轉(zhuǎn)變?yōu)槿珖秶鷥?nèi)的全業(yè)務(wù)運(yùn)營。通信行業(yè)的全業(yè)務(wù)競爭促進(jìn)了市場的繁榮，推動(dòng)了通信事業(yè)的快速發(fā)展，通信改革成果逐漸顯現(xiàn)。

近幾年，通信企業(yè)以拓展市場規(guī)模和占有率為驅(qū)動(dòng)引擎的增長戰(zhàn)略早已走到盡頭。隨著移動(dòng)互聯(lián)網(wǎng)的飛速發(fā)展，通信企業(yè)當(dāng)前面臨的生態(tài)環(huán)境已經(jīng)發(fā)生巨大變化，給可持續(xù)發(fā)展帶來巨大挑戰(zhàn)：國內(nèi)外宏觀經(jīng)濟(jì)不確定性增強(qiáng)，泛通信產(chǎn)業(yè)鏈博弈白熱化，社會(huì)輿論環(huán)境也日趨復(fù)雜，傳統(tǒng)電信運(yùn)營商在產(chǎn)業(yè)生態(tài)系統(tǒng)中的位置正面臨被邊緣化的風(fēng)險(xiǎn)。據(jù)研究顯示，受經(jīng)濟(jì)波動(dòng)及互聯(lián)網(wǎng)行業(yè)沖擊，電信運(yùn)營商的營運(yùn)利潤的持續(xù)下滑成為不可逆轉(zhuǎn)的趨勢。同時(shí)，無論整體經(jīng)濟(jì)是否回暖，收入是否提升，管理及運(yùn)營支出（opex）都將持續(xù)上升，全球平均電信運(yùn)營商opex至少以每年3%的幅度遞增。面對(duì)不可避免的盈利下滑趨勢，提升成本精細(xì)化管理能力，實(shí)現(xiàn)價(jià)值管理成為必然選擇。但是，通信企業(yè)運(yùn)營具有特殊性：通信企業(yè)的間接成本費(fèi)用占比非常大，且為了提高網(wǎng)絡(luò)設(shè)備利用率，提高全網(wǎng)的規(guī)模效益，各專業(yè)之間存在著資源共享的問題，導(dǎo)致間接成本、共享資源在部門及業(yè)務(wù)間的準(zhǔn)確分配非常困難，成本扭曲的現(xiàn)象非常嚴(yán)重。

全業(yè)務(wù)競爭的激烈形式下，管理者要求獲得的決策信息維度和深度不斷加大，而業(yè)務(wù)與價(jià)值鏈延伸的多元化，使成本關(guān)聯(lián)分析以及驅(qū)動(dòng)因素的確定存在較大難度，如何建立合理、科學(xué)的成本分?jǐn)傮w系迫在眉睫。

一、通信企業(yè)產(chǎn)品維度成本效益模型的整體框架

1.產(chǎn)品維度范圍

模型中共定義四大類產(chǎn)品元素。 其中語音產(chǎn)品、短信產(chǎn)品、數(shù)據(jù)流量產(chǎn)品等三大類是移動(dòng)通信網(wǎng)絡(luò)所承載的基礎(chǔ)通信方式產(chǎn)品元素，是構(gòu)成所有產(chǎn)品的基礎(chǔ)顆粒；應(yīng)用型產(chǎn)品元素后續(xù)可根據(jù)業(yè)務(wù)需求進(jìn)行拓展，實(shí)現(xiàn)對(duì)創(chuàng)新產(chǎn)品的支持。具體分類如下：

（1）語音產(chǎn)品元素，包括非漫游主叫（本地、長途、網(wǎng)間）、漫游出訪主叫（本地、省際、網(wǎng)間）、國際長途等。

（2）短信產(chǎn)品元素，包括點(diǎn)對(duì)點(diǎn)短信網(wǎng)內(nèi)上行（省內(nèi)/省際）、點(diǎn)對(duì)點(diǎn)短信網(wǎng)內(nèi)省際下行、點(diǎn)對(duì)點(diǎn)短信網(wǎng)間（上/下行）、國際點(diǎn)對(duì)點(diǎn)短信（上/下行）、集團(tuán)短信等。

（3）數(shù)據(jù)流量產(chǎn)品元素，包括GPRS-省內(nèi) 、GPRS-省際漫游出/來訪、GPRS-國際漫游出/來訪 、WLAN-省內(nèi)、 WLAN-省際漫游出/來訪等。

（4）應(yīng)用型產(chǎn)品元素，包括點(diǎn)對(duì)點(diǎn)彩信、夢(mèng)網(wǎng)彩信、集團(tuán)彩信、飛信、手機(jī)閱讀、手機(jī)郵箱、無線音樂、手機(jī)報(bào)、手機(jī)游戲、手機(jī)視頻等。

2.成本效益模型框架

3.模型關(guān)鍵數(shù)據(jù)定義

（1）網(wǎng)絡(luò)元素：對(duì)于通信網(wǎng)中具有相同屬性的資產(chǎn)，其分?jǐn)偡椒ê蛣?dòng)因一致，故引入網(wǎng)絡(luò)元素的概念，對(duì)同屬性資產(chǎn)進(jìn)行分類歸集。通信網(wǎng)資產(chǎn)向網(wǎng)絡(luò)元素歸集時(shí)，按資產(chǎn)目建立對(duì)應(yīng)關(guān)系。

（2）產(chǎn)品元素（簡稱PE）：產(chǎn)品元素是產(chǎn)品的細(xì)分顆粒，產(chǎn)品均由PE的不同組合形式構(gòu)成。產(chǎn)品元素分為基礎(chǔ)通信方式和非基礎(chǔ)通信方式兩類?；A(chǔ)通信方式PE包括語音、短信、GPRS和WLAN相關(guān)PE；非基礎(chǔ)通信方式PE（如手機(jī)報(bào)、手機(jī)視頻等）直接承載的僅為內(nèi)容服務(wù)發(fā)生的收入和成本，而對(duì)除業(yè)務(wù)平臺(tái)外的網(wǎng)絡(luò)均通過耗用基礎(chǔ)通信方式PE發(fā)生。

（3）流量法：基礎(chǔ)通信方式PE耗用網(wǎng)絡(luò)時(shí)，均可認(rèn)為以流量（bit）的形態(tài)被承載，故網(wǎng)絡(luò)元素的成本可依據(jù)其上承載的相關(guān)產(chǎn)品元素的折算流量進(jìn)行分?jǐn)偂?/p>

二、通信企業(yè)實(shí)施產(chǎn)品成本效益的操作實(shí)踐

目前通信企業(yè)的成本主要包括企業(yè)在提供通信服務(wù)過程中發(fā)生的與之直接有相關(guān)關(guān)系的各項(xiàng)支出，包括通信生產(chǎn)費(fèi)用構(gòu)成的主營業(yè)務(wù)成本，和從事其他業(yè)務(wù)活動(dòng)（比如手機(jī)補(bǔ)貼成本）發(fā)生的各項(xiàng)支出構(gòu)成的其他業(yè)務(wù)成本。在本模型中將其分成網(wǎng)絡(luò)成本、營銷成本、管理及其他成本三大類。

1.網(wǎng)絡(luò)成本的歸集與分?jǐn)?/p>

（1）網(wǎng)絡(luò)成本概述

網(wǎng)絡(luò)成本主要包括網(wǎng)絡(luò)折舊攤銷、網(wǎng)絡(luò)運(yùn)維成本、網(wǎng)絡(luò)相關(guān)的管理費(fèi)用以及可以直接歸集到產(chǎn)品元素的網(wǎng)絡(luò)成本。

①可以直接歸集到產(chǎn)品元素的網(wǎng)絡(luò)成本，包括業(yè)務(wù)技術(shù)支撐費(fèi)、網(wǎng)內(nèi)/網(wǎng)間結(jié)算支出和漫游清算服務(wù)費(fèi)。

②網(wǎng)絡(luò)折舊攤銷及運(yùn)維成本，其歸集原理和步驟如下：a）建立各項(xiàng)網(wǎng)絡(luò)運(yùn)維成本COA與網(wǎng)絡(luò)元素之間的映射關(guān)系。確定每一項(xiàng)網(wǎng)絡(luò)運(yùn)維成本下網(wǎng)絡(luò)元素與之映射關(guān)系。b）將網(wǎng)絡(luò)運(yùn)維成本按其對(duì)應(yīng)的各項(xiàng)網(wǎng)絡(luò)元素的資產(chǎn)原值的比例分?jǐn)傊粮黜?xiàng)網(wǎng)絡(luò)元素上：網(wǎng)絡(luò)運(yùn)維成本分?jǐn)偙壤?網(wǎng)絡(luò)元素的資產(chǎn)原值/該運(yùn)維成本下所有發(fā)生映射關(guān)系的網(wǎng)絡(luò)元素的資產(chǎn)原值總和。c）根據(jù)當(dāng)期發(fā)生的網(wǎng)絡(luò)運(yùn)維成本，計(jì)算出當(dāng)期需要分?jǐn)偟礁骶W(wǎng)絡(luò)元素的運(yùn)維成本。

（2）網(wǎng)絡(luò)成本歸集

①流量折算法：a）客戶層面接觸到的產(chǎn)品均可等效成語音、短信、數(shù)據(jù)流量（GPRS和WLAN）的不同組合，所以通過對(duì)上述基礎(chǔ)通信方式PE流量進(jìn)行折算，即可作為基礎(chǔ)進(jìn)行網(wǎng)絡(luò)成本的分?jǐn)偅瑢?shí)現(xiàn)產(chǎn)品成本管理。b）由于在客戶接入端處采集網(wǎng)絡(luò)流量，各產(chǎn)品承載流量速率較為穩(wěn)定，數(shù)據(jù)采集也較容易實(shí)施，故選取接入端發(fā)送數(shù)據(jù)的速率（bps）建立網(wǎng)絡(luò)流量模型。c）各產(chǎn)品元素的單位流量折算如下：語音/彩鈴流量（此處不對(duì)2G語音和3G語音進(jìn)行區(qū)分）= 13kbps x 語音/彩鈴?fù)ㄔ挄r(shí)長；短信流量=單條短信平均字節(jié)（按每條短信35個(gè)字計(jì)算）x短信條數(shù) 。

②網(wǎng)絡(luò)成本歸集處理方法

a）產(chǎn)品元素流量折算。單位業(yè)務(wù)量流量折算率：2G語音-13kbps；TD語音-12.2kbps；短信-35個(gè)字/條；GPRS/ WLAN-實(shí)際流量；流量=單位業(yè)務(wù)量流量折算率x業(yè)務(wù)量。

b）傳輸網(wǎng)在有線接入業(yè)務(wù)與無線接入業(yè)務(wù)之間分?jǐn)倳r(shí)，認(rèn)為每個(gè)站點(diǎn)占用的傳輸網(wǎng)資源大致相同，故有線和無線之間以有線/無線的站點(diǎn)數(shù)進(jìn)行劃分，無線部分再按照流量法分?jǐn)傊廉a(chǎn)品元素。

c）接入網(wǎng)中的2G無線設(shè)備承載語音、短信和移動(dòng)數(shù)據(jù)流量業(yè)務(wù)，按照其承載各業(yè)務(wù)的erl確定分?jǐn)偦鶖?shù)；同時(shí)，TD無線承載語音和移動(dòng)數(shù)據(jù)流量業(yè)務(wù)，按照其承載的語音最忙時(shí)各業(yè)務(wù)的流量確定分?jǐn)偦鶖?shù)。

d）核心網(wǎng)根據(jù)產(chǎn)品元素流量x耗用次數(shù)進(jìn)行分?jǐn)偂?/p>

e）互聯(lián)網(wǎng)中IP專用承載網(wǎng)只承載語音業(yè)務(wù)，CMNET承載短信、GPRS、WLAN和有線接入業(yè)務(wù)。CMNET根據(jù)其上承載各業(yè)務(wù)的總流量先將網(wǎng)元成本分?jǐn)偟蕉绦?、GPRS、WLAN上，再根據(jù)短信/GPRS/WLAN對(duì)應(yīng)的PE流量x耗用次數(shù)分?jǐn)偂?/p>

2.營銷成本的歸集與分?jǐn)?/p>

根據(jù)營銷活動(dòng)的性質(zhì)和業(yè)務(wù)特性，將營銷相關(guān)成本COA分為產(chǎn)品營銷、終端營銷、廣告宣傳、客戶服務(wù)、客戶發(fā)展6個(gè)營銷活動(dòng)以及綜合營銷。

（1）營銷成本歸集原理

①營銷相關(guān)成本COA中促銷費(fèi)、社會(huì)渠道酬金、客戶服務(wù)費(fèi)按分品牌提報(bào)數(shù)據(jù)。②營業(yè)收入分為主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入，綜合營銷按主營業(yè)務(wù)收入占營業(yè)收入比例確定主營業(yè)務(wù)的待分?jǐn)偝杀净鶖?shù)。③綜合營銷用于支撐其他營銷活動(dòng)，相關(guān)成本按已分?jǐn)偝杀颈壤謹(jǐn)偟狡渌鳡I銷活動(dòng)中。④門店激勵(lì)酬金的發(fā)生與門店發(fā)展業(yè)務(wù)強(qiáng)相關(guān)，由所得酬金體現(xiàn)；故先按成本金額分?jǐn)傊脸瘓F(tuán)業(yè)務(wù)代理酬金外的其他社會(huì)渠道酬金COA，再將COA歸集至相關(guān)營銷活動(dòng)進(jìn)一步分?jǐn)偂?/p>

（2）營銷成本歸集步驟

①根據(jù)原始營銷成本明細(xì)表，將各明細(xì)營銷成本歸集到19類營銷活動(dòng)中。②將綜合營銷成本分?jǐn)偟狡渌黜?xiàng)營銷活動(dòng)中。③分?jǐn)傞T店激勵(lì)成本。將門店激勵(lì)營銷活動(dòng)成本分?jǐn)傊疗渌魃鐣?huì)渠道酬金。④經(jīng)過兩步分?jǐn)偤蟮玫叫碌臓I銷成本明細(xì)表，利用業(yè)務(wù)活動(dòng)法，根據(jù)重點(diǎn)產(chǎn)品收入占主營業(yè)務(wù)收入的比例，將營銷成本分為重點(diǎn)產(chǎn)品營銷成本和其他產(chǎn)品營銷成本。⑤將各品牌下的營銷成本分?jǐn)傊粮鳟a(chǎn)品中：各產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟臓I銷成本=重點(diǎn)產(chǎn)品下個(gè)品牌的營銷成本*各產(chǎn)品元素總業(yè)務(wù)量占比。⑥將各產(chǎn)品分?jǐn)偟臓I銷成本歸集到各產(chǎn)品元素。各產(chǎn)品元素應(yīng)歸集的營銷成本=各產(chǎn)品分?jǐn)偟臓I銷成本*各產(chǎn)品元素總業(yè)務(wù)量占比。

（3）管理及其他成本的歸集與分?jǐn)?/p>

管理費(fèi)用主要為綜合線條相關(guān)部門耗費(fèi)的成本，其主要是為前端提供服務(wù)與支撐，所以按照網(wǎng)絡(luò)口與營銷口員工人數(shù)分為營銷相關(guān)與網(wǎng)絡(luò)相關(guān)管理成本。

管理及其他成本歸集原理及步驟：①管理費(fèi)用分為非勞務(wù)費(fèi)和勞務(wù)費(fèi)兩部分，分別根據(jù)網(wǎng)絡(luò)口和營銷口的合同員工數(shù)和勞務(wù)派遣員工數(shù)比例為基準(zhǔn)進(jìn)行分?jǐn)?。②主營業(yè)務(wù)的營業(yè)稅金及附加按照主營業(yè)務(wù)收入減去網(wǎng)內(nèi)網(wǎng)間結(jié)算支出的差額的比例為基準(zhǔn)進(jìn)行分?jǐn)偂＂圪Y產(chǎn)減值損失按照相關(guān)產(chǎn)品元素（除漫游來訪）的收入比例為基準(zhǔn)進(jìn)行分?jǐn)?。④將資產(chǎn)減值損失及營業(yè)稅金及附加的成本科目先按照收入占比分?jǐn)傊烈苿?dòng)數(shù)據(jù)流量業(yè)務(wù)后，再根據(jù)手機(jī)上網(wǎng)和數(shù)據(jù)卡拉動(dòng)的收入占移動(dòng)數(shù)據(jù)流量業(yè)務(wù)的相關(guān)收入的比例，將成本分?jǐn)傊潦謾C(jī)上網(wǎng)和數(shù)據(jù)卡產(chǎn)品及產(chǎn)品元素上。

以移動(dòng)數(shù)據(jù)流量業(yè)務(wù)為例，根據(jù)上述成本歸集原理及步驟，測算單位產(chǎn)品元素的效益情況如下表：

三、通信企業(yè)產(chǎn)品維度成本效益分析展望

產(chǎn)品維度成本效益模型作為一種先進(jìn)的、科學(xué)的方法，雖然實(shí)施起來比較復(fù)雜，但卻更加清晰的反映了通信企業(yè)所需要的成本內(nèi)容與成本結(jié)構(gòu)，特別是對(duì)通信服務(wù)這種特殊商品的成本計(jì)算，有著傳統(tǒng)會(huì)計(jì)無法比擬的優(yōu)越性，使得通信產(chǎn)品成本計(jì)算更加合理、準(zhǔn)確。這個(gè)目標(biāo)結(jié)果正是目前通信企業(yè)所追求的。

通過邊實(shí)踐邊應(yīng)用，以應(yīng)用促進(jìn)優(yōu)化，以優(yōu)化支撐應(yīng)用，在推廣產(chǎn)品維度成本效益模型過程中筆者收獲一些實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，幾點(diǎn)體會(huì)如下：

1.有利于成本管理意識(shí)提升：通過推廣模型，潛移默化地傳遞了講成本重效益的觀念，不斷提升通信企業(yè)業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)人員成本意識(shí)。

2.有利于基礎(chǔ)管理工作改善：產(chǎn)品維度成本效益模型管理實(shí)踐促進(jìn)了財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)部門對(duì)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)管理工作的重視和質(zhì)量提升。部分產(chǎn)出的成果已引起了業(yè)務(wù)部門的重視，通過進(jìn)一步的數(shù)據(jù)排查，發(fā)現(xiàn)業(yè)務(wù)和管理中存在的盲點(diǎn)并加以改進(jìn)。

3.隨著模型研究的深入，其價(jià)值將愈發(fā)凸顯：通信企業(yè)財(cái)務(wù)人員通過生成不同維度、更加明細(xì)的成本數(shù)據(jù)信息，通過對(duì)這些數(shù)據(jù)不同角度、不同層次的分析和運(yùn)用，尋找出對(duì)公司管理運(yùn)營有價(jià)值的信息。