摘要：隨著當(dāng)前世界經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展，企業(yè)集團(tuán)作為對(duì)抗復(fù)雜多變的經(jīng)濟(jì)環(huán)境的產(chǎn)物應(yīng)運(yùn)而生。財(cái)務(wù)問(wèn)題一直是企業(yè)生存發(fā)展過(guò)程中極為重要的問(wèn)題之一，這就要求企業(yè)集團(tuán)建立新型的財(cái)務(wù)運(yùn)行模式。通過(guò)對(duì)企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)運(yùn)行模式存在的問(wèn)題進(jìn)行深度分析，找出影響企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)運(yùn)行的主要因素。構(gòu)建以財(cái)務(wù)治理為基礎(chǔ)的企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)運(yùn)行的新模式，為企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)活動(dòng)健康進(jìn)行提供保障。

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)治理；企業(yè)集團(tuán)；財(cái)務(wù)運(yùn)行

一、引言

隨著全球經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展， 企業(yè)所處的市場(chǎng)環(huán)境已經(jīng)發(fā)生了翻天覆地的變化，所以企業(yè)拋棄原有的單一的存在模式，開(kāi)始向多元化、復(fù)雜化的企業(yè)集團(tuán)形式發(fā)展。在競(jìng)爭(zhēng)日益激烈的市場(chǎng)環(huán)境中，企業(yè)集團(tuán)以其多元化的發(fā)展角度為經(jīng)濟(jì)的增長(zhǎng)帶來(lái)了極大的積極作用。但是企業(yè)集團(tuán)也暴露了其自身的弱點(diǎn)。財(cái)務(wù)問(wèn)題一直是企業(yè)生存發(fā)展過(guò)程中極為重要的問(wèn)題之一，這就要求企業(yè)集團(tuán)建立新型的財(cái)務(wù)運(yùn)行模式。通過(guò)對(duì)企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)運(yùn)行模式存在的問(wèn)題進(jìn)行深度分析，建立以財(cái)務(wù)治理為基礎(chǔ)的企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)運(yùn)行模式，以期能夠促進(jìn)企業(yè)集團(tuán)的進(jìn)一步發(fā)展，提升企業(yè)效益。

二、理論概述

1.財(cái)務(wù)治理概述

財(cái)務(wù)治理主要是指在不同的利益相關(guān)者之間進(jìn)行財(cái)務(wù)權(quán)利的分配，使利益相關(guān)者的地位得到調(diào)整，提高企業(yè)治理效率的相關(guān)安排活動(dòng)。其主要內(nèi)容包括治理的主客體和治理方法。財(cái)務(wù)治理的目的是協(xié)調(diào)利益相關(guān)者之間的關(guān)系，以保證他們能夠進(jìn)行長(zhǎng)期合作，提升企業(yè)進(jìn)行經(jīng)營(yíng)決策的效率。財(cái)務(wù)治理一般有狹義與廣義之分。狹義的財(cái)務(wù)治理主要指財(cái)務(wù)治理結(jié)構(gòu)，而廣義的財(cái)務(wù)治理則是指企業(yè)所有的利益相關(guān)者一起對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)進(jìn)行治理。

2.企業(yè)集團(tuán)概述

企業(yè)集團(tuán)是指以一個(gè)或者幾個(gè)具有較大實(shí)力的企業(yè)為中心，以其余若干個(gè)與該企業(yè)有技術(shù)、資產(chǎn)等方面具有緊密關(guān)系的企業(yè)為外圍，通過(guò)產(chǎn)權(quán)、人事等做為紐帶形成的一個(gè)具有多層次的、穩(wěn)定的經(jīng)濟(jì)組織。企業(yè)集團(tuán)的核心是集團(tuán)中的具有較大實(shí)力的企業(yè)，其主要通過(guò)產(chǎn)權(quán)和契約來(lái)維系整體的權(quán)益。

企業(yè)集團(tuán)的特征主要為以實(shí)力較強(qiáng)的企業(yè)為核心，若干個(gè)企業(yè)為外圍，具有多層次的結(jié)構(gòu)，在企業(yè)集團(tuán)的連接上主要表現(xiàn)為以產(chǎn)權(quán)或契約紐帶，以技術(shù)或資產(chǎn)為基礎(chǔ)。企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部各個(gè)成員企業(yè)既相互聯(lián)系又相互獨(dú)立。相互聯(lián)系主要表現(xiàn)在成員企業(yè)以技術(shù)或資產(chǎn)等與其他緊密聯(lián)系，而相互獨(dú)立則主要表現(xiàn)在各個(gè)企業(yè)具有獨(dú)立的管理機(jī)制。

3.財(cái)務(wù)運(yùn)行機(jī)制概述

財(cái)務(wù)運(yùn)行機(jī)制主要是指財(cái)務(wù)的各個(gè)因素之間彼此聯(lián)系、結(jié)合和調(diào)節(jié)形成企業(yè)內(nèi)部的運(yùn)行方式。企業(yè)通過(guò)在一定程度上對(duì)其組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)營(yíng)管理、投融資等方面進(jìn)行不斷完善，對(duì)財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)進(jìn)行最大程度地優(yōu)化。這樣有利于企業(yè)準(zhǔn)確地制定財(cái)務(wù)計(jì)劃、財(cái)務(wù)戰(zhàn)略和財(cái)務(wù)決策，確保企業(yè)資金順利進(jìn)行循環(huán)，正確處理企業(yè)各項(xiàng)活動(dòng)與財(cái)務(wù)的運(yùn)行的關(guān)系，這對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的順利進(jìn)行具有重要意義。

三、企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)運(yùn)行模式存在的問(wèn)題分析

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制改革和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)建設(shè)的不斷完善，企業(yè)集團(tuán)也應(yīng)運(yùn)而生。目前看來(lái)，企業(yè)集團(tuán)的健康發(fā)展已經(jīng)是我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)能否穩(wěn)定成長(zhǎng)的最大決定因素之一?？v觀企業(yè)集團(tuán)發(fā)展，財(cái)務(wù)發(fā)展是其最核心的內(nèi)容。如何對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)進(jìn)行管理已經(jīng)是企業(yè)發(fā)展最重要的問(wèn)題。而財(cái)務(wù)運(yùn)行是企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理的核心內(nèi)容，所以對(duì)企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)運(yùn)行模式的研究已經(jīng)刻不容緩。企業(yè)集團(tuán)現(xiàn)行財(cái)務(wù)運(yùn)行模式存在的問(wèn)題主要有：

1.資金管理混亂

企業(yè)集團(tuán)在其資金管理方面目前并沒(méi)有行之有效的方法，管理較為混亂。企業(yè)集團(tuán)子公司眾多，但是對(duì)于其子公司的資金，集團(tuán)很難全面進(jìn)行控制。目前企業(yè)集團(tuán)子公司在多個(gè)銀行進(jìn)行開(kāi)戶，資金極度分散，企業(yè)集團(tuán)無(wú)法集中資金，致使集團(tuán)融資成本升高，無(wú)法形成資金的規(guī)模效應(yīng)；集團(tuán)內(nèi)部無(wú)法統(tǒng)一對(duì)資金進(jìn)行配置，致使子公司之間資金分配不均，整體資金利用率較低；企業(yè)集團(tuán)難以對(duì)每個(gè)子公司進(jìn)行監(jiān)督，極易造成個(gè)別子公司忽視集團(tuán)整體戰(zhàn)略，盲目進(jìn)行投資等行為導(dǎo)致極度虧損，對(duì)集團(tuán)整體形象造成影響。

2.全面預(yù)算與戰(zhàn)略脫節(jié)

企業(yè)集團(tuán)在進(jìn)行集團(tuán)整體財(cái)務(wù)預(yù)算時(shí)并未真正將預(yù)算與企業(yè)整體戰(zhàn)略相結(jié)合，不能真正按照集團(tuán)戰(zhàn)略所期望的對(duì)實(shí)現(xiàn)整體戰(zhàn)略所需要的資源進(jìn)行精確預(yù)算?，F(xiàn)行預(yù)算與戰(zhàn)略脫節(jié)，集團(tuán)不能依照戰(zhàn)略作出長(zhǎng)遠(yuǎn)的預(yù)算，而只是按照短期經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要進(jìn)行預(yù)算安排。這樣忽視集團(tuán)長(zhǎng)期發(fā)展的行為會(huì)對(duì)集團(tuán)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展做出損害。

3.監(jiān)督體系不健全

企業(yè)集團(tuán)規(guī)模較大，子公司眾多，加強(qiáng)集團(tuán)對(duì)各個(gè)子公司的監(jiān)督能夠保障集團(tuán)內(nèi)部的資產(chǎn)完整，提升經(jīng)營(yíng)管理效率，促進(jìn)健康發(fā)展。目前我國(guó)社會(huì)和企業(yè)自身都未對(duì)該問(wèn)題提起足夠的重視，企業(yè)集團(tuán)的監(jiān)督機(jī)制不完善，難以對(duì)每一個(gè)成員企業(yè)進(jìn)行監(jiān)督，監(jiān)督的權(quán)利由各個(gè)成員企業(yè)自身的財(cái)務(wù)人員進(jìn)行負(fù)責(zé)。然而財(cái)務(wù)人員與企業(yè)之間的關(guān)系很大程度上致使財(cái)務(wù)人員很難發(fā)揮集團(tuán)預(yù)想的效應(yīng)，這樣就致使集團(tuán)對(duì)成員企業(yè)的監(jiān)督失靈。

4.財(cái)務(wù)控制程序缺失

目前企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)控制只集中于財(cái)務(wù)活動(dòng)的事后控制，而對(duì)于財(cái)務(wù)活動(dòng)的事前和事中控制往往難以做到。另外，企業(yè)集團(tuán)對(duì)各個(gè)成員企業(yè)并沒(méi)有設(shè)立統(tǒng)一的財(cái)務(wù)控制機(jī)制。各個(gè)成員企業(yè)設(shè)立了自身的財(cái)務(wù)控制體系，但是集團(tuán)不能對(duì)其整體進(jìn)行安排和控制。這樣易使集團(tuán)整體盲目擴(kuò)張，資金鏈斷裂，整體陷入困境。

5.信息傳遞失真

企業(yè)集團(tuán)通過(guò)查看各個(gè)成員企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表了解其經(jīng)營(yíng)管理相關(guān)信息，但是由于信心傳遞過(guò)程中財(cái)務(wù)軟件不兼容、成員企業(yè)故意掩蓋真實(shí)信息及財(cái)務(wù)人員素質(zhì)較低等原因易造成信息傳遞緩慢等問(wèn)題，導(dǎo)致企業(yè)集團(tuán)及時(shí)獲取成員企業(yè)盈利水平等各個(gè)方面的經(jīng)營(yíng)信息。這就致使企業(yè)集團(tuán)面對(duì)現(xiàn)今的市場(chǎng)變化不能做出正確和及時(shí)的決策。

6.財(cái)務(wù)績(jī)效考核制度不恰當(dāng)

企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)績(jī)效考核指標(biāo)通常為短期財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，而這只能反映企業(yè)集團(tuán)的短期收益，并不能對(duì)長(zhǎng)期戰(zhàn)略進(jìn)行考核。企業(yè)集團(tuán)這種忽視長(zhǎng)期發(fā)展的財(cái)務(wù)考核制度會(huì)使成員企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者產(chǎn)生短期機(jī)會(huì)主義行為，長(zhǎng)此以往，會(huì)嚴(yán)重危害集團(tuán)的利益。此外，企業(yè)集團(tuán)缺乏財(cái)務(wù)約束制度，這樣會(huì)使成員企業(yè)代理費(fèi)用較高，內(nèi)部控制制度混亂，損害集團(tuán)整體的利益。

四、基于財(cái)務(wù)治理的企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)運(yùn)行模式研究

根據(jù)以上對(duì)于企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)運(yùn)行模式的現(xiàn)狀分析，找出企業(yè)集團(tuán)現(xiàn)行財(cái)務(wù)運(yùn)行模式存在的問(wèn)題，根據(jù)已經(jīng)得出的問(wèn)題，構(gòu)建新型的基于財(cái)務(wù)治理的企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)運(yùn)行模式。

財(cái)務(wù)治理主要考察企業(yè)利益相關(guān)者的財(cái)權(quán)劃分，以及采取專業(yè)的手段和方法實(shí)現(xiàn)利益相關(guān)者之間的制衡?；谪?cái)務(wù)治理的企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)運(yùn)行模式主要指將企業(yè)集團(tuán)現(xiàn)行的財(cái)務(wù)運(yùn)行模式建立于財(cái)務(wù)治理之上，所以 構(gòu)建基于財(cái)務(wù)治理的企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)運(yùn)行模式主要從以下方面進(jìn)行：

1.基于擴(kuò)大的財(cái)務(wù)自主權(quán)構(gòu)建財(cái)務(wù)運(yùn)行模式

企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)運(yùn)作模式的構(gòu)建必須建立在企業(yè)財(cái)務(wù)自主權(quán)的擴(kuò)大的基礎(chǔ)上。要完善集團(tuán)的財(cái)務(wù)運(yùn)行模式，就必須通過(guò)擴(kuò)大企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)自主權(quán)。若企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)自主權(quán)不夠充足，企業(yè)集團(tuán)的投資決策等方面必然會(huì)受到上級(jí)的的牽制，這就會(huì)導(dǎo)致企業(yè)集團(tuán)缺乏投資所需的資金。企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)自主權(quán)的擴(kuò)大有助于確立財(cái)務(wù)目標(biāo)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)效益增長(zhǎng)，為企業(yè)接受國(guó)家調(diào)控和對(duì)市場(chǎng)靈活反應(yīng)做出基礎(chǔ)。企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部必須進(jìn)行制度的改革和創(chuàng)新，不能僅僅依靠外部的法律和政策改變。因此企業(yè)集團(tuán)需要進(jìn)行各個(gè)職能部門(mén)的劃分和職能、權(quán)力與對(duì)應(yīng)市場(chǎng)的定位，進(jìn)一步完善集團(tuán)的治理結(jié)構(gòu)。這樣能夠促使企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)運(yùn)行權(quán)利，實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)。

2.建立科學(xué)的全面預(yù)算體系

全面預(yù)算是指企業(yè)對(duì)自身的財(cái)務(wù)和非財(cái)務(wù)資源在各個(gè)職能部門(mén)內(nèi)進(jìn)行分配和控制，以便企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)能夠有效協(xié)調(diào)，實(shí)現(xiàn)組織的既定經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。企業(yè)集團(tuán)全面預(yù)算管理應(yīng)該與長(zhǎng)期發(fā)展戰(zhàn)略相一致，目的是為了使企業(yè)資源能夠在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中順利進(jìn)行資源分配，增加企業(yè)價(jià)值。因此企業(yè)集團(tuán)建立基于財(cái)務(wù)治理的財(cái)務(wù)運(yùn)行模式必須建立科學(xué)的全面預(yù)算體系。

3.完善資金管理制度

企業(yè)財(cái)務(wù)管理的核心內(nèi)容是對(duì)企業(yè)資金的管理。圍繞資金運(yùn)動(dòng)為主的財(cái)務(wù)運(yùn)行機(jī)制是治療企業(yè)資金使用效率低下的有效途徑。為了更好地對(duì)資金進(jìn)行管理，企業(yè)集團(tuán)必須管控好資金投入的源頭，提升企業(yè)集團(tuán)資金使用效率。若企業(yè)想要更好地進(jìn)行資金管理，需要對(duì)資金管理制度進(jìn)行完善。為了提升資金安全效率，必須建立決策和約束機(jī)制，建立科學(xué)的投資決策，提升企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)和控制能力。

合理的資本結(jié)構(gòu)是企業(yè)集團(tuán)獲得經(jīng)濟(jì)效益的根本。目前我國(guó)企業(yè)集團(tuán)負(fù)債比率較大，在一定程度上極大削弱了企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。企業(yè)集團(tuán)必須在將風(fēng)險(xiǎn)和收益結(jié)合企業(yè)考慮的基礎(chǔ)上選擇最優(yōu)的資本結(jié)構(gòu)，以確保企業(yè)的資本成本最低化和企業(yè)價(jià)值最大化。

4.提升財(cái)務(wù)人員素質(zhì)

企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)運(yùn)行的主體是財(cái)務(wù)人員，財(cái)務(wù)人員是集團(tuán)內(nèi)財(cái)務(wù)活動(dòng)的真正執(zhí)行者。企業(yè)集團(tuán)應(yīng)該根據(jù)財(cái)務(wù)人員的不同特點(diǎn)和職能進(jìn)行不同層次的培訓(xùn)。企業(yè)集團(tuán)不僅應(yīng)該對(duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行職業(yè)道德的培養(yǎng)，還要對(duì)其進(jìn)行會(huì)計(jì)法律法規(guī)方面和會(huì)計(jì)實(shí)踐技能方面的培養(yǎng)。企業(yè)集團(tuán)在培養(yǎng)財(cái)務(wù)人員時(shí)，必須注重道德培養(yǎng)和專業(yè)技能的同時(shí)提升，從根本上提升企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)，建立健康的財(cái)務(wù)運(yùn)行模式。

5.完善財(cái)務(wù)信息管理系統(tǒng)

財(cái)務(wù)信息管理系統(tǒng)主要是指以計(jì)算機(jī)硬件為基礎(chǔ)、系統(tǒng)軟件為核心，財(cái)務(wù)人員為主體的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)網(wǎng)絡(luò)，其支持財(cái)務(wù)人員快速查取所需的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，將企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)信息進(jìn)行整合，建立一個(gè)高效、安全的財(cái)務(wù)信息網(wǎng)絡(luò)。

五、結(jié)論

21世紀(jì)是高速發(fā)展的經(jīng)濟(jì)，企業(yè)所處的內(nèi)外部環(huán)境和信息技術(shù)均發(fā)生了天翻地覆的變化。企業(yè)集團(tuán)作為應(yīng)對(duì)當(dāng)前復(fù)雜和激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的產(chǎn)物而誕生。而作為肩負(fù)重要使命的企業(yè)集團(tuán)其財(cái)務(wù)管理問(wèn)題則十分重要，是決定企業(yè)集團(tuán)是否能夠健康發(fā)展的關(guān)鍵。而財(cái)務(wù)運(yùn)行是財(cái)務(wù)管理的核心，則財(cái)務(wù)運(yùn)行是企業(yè)集團(tuán)的重中之重。通過(guò)探索當(dāng)前企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)運(yùn)行現(xiàn)狀，找出其存在的問(wèn)題，構(gòu)建基于財(cái)務(wù)治理的企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)運(yùn)行的新模式，為企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)活動(dòng)健康進(jìn)行提供保障。

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