【摘 要】?jī)?nèi)部審計(jì)作為公司治理的四大基石之一，不僅反映公司的治理水平，而且能帶來企業(yè)的價(jià)值增值。隨著世界經(jīng)濟(jì)一體化和知識(shí)全球化的興起，豐富和完善現(xiàn)代審計(jì)具體職能成為當(dāng)務(wù)之急，本文分析內(nèi)部審計(jì)職能拓展的影響因素，并探討拓展內(nèi)部審計(jì)職能的對(duì)策。

【關(guān)鍵詞】?jī)?nèi)部審計(jì) 職能拓展 專業(yè)素質(zhì)

一、影響內(nèi)部審計(jì)職能拓展的要素分析

內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)內(nèi)部控制的重要手段，近年來，隨著內(nèi)部審計(jì)在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中作用的發(fā)揮，企業(yè)甚至國(guó)家逐漸認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)對(duì)于公司治理的重要意義，開始將內(nèi)部審計(jì)從最初的監(jiān)督控制作用引導(dǎo)到為企業(yè)價(jià)值增值上來，內(nèi)審職能需要突破傳統(tǒng)的職能限制，從原有簡(jiǎn)單的監(jiān)督、評(píng)價(jià)向咨詢職能拓展。但是，在現(xiàn)有環(huán)境下，內(nèi)部審計(jì)職能并未得到充分的拓展，主要受下列因素的影響：

（一）管理層支持

管理層影響整個(gè)公司治理基調(diào)的設(shè)置，管理層需要內(nèi)部審計(jì)對(duì)公司的內(nèi)部控制、公司治理的有效性進(jìn)行評(píng)估，并為公司提出改進(jìn)的建議和措施。但管理層對(duì)內(nèi)部審計(jì)的支持力度影響著內(nèi)部審計(jì)作用的發(fā)揮。如果內(nèi)部審計(jì)在資源和人員上得不到支持，提出的問題或建議得不到組織的有效利用。將挫傷內(nèi)部審計(jì)人員的積極性，不利于實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)職能的拓展。

（二）內(nèi)審人員的專業(yè)素質(zhì)能力

實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)職能拓展需要內(nèi)部審計(jì)人員具備相關(guān)的專業(yè)知識(shí)和技能，確保內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)的順利開展。隨著內(nèi)部審計(jì)職責(zé)的變遷也要求內(nèi)部審計(jì)人員不斷更新自己專業(yè)學(xué)識(shí)，否則就不能準(zhǔn)確的發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中存在的問題，就會(huì)無法為管理層出謀劃策。不能發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)職能價(jià)值。內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)不僅包括專業(yè)知識(shí)技能，而且還包括職業(yè)道德素質(zhì)等。有良好的職業(yè)素質(zhì)才能確保內(nèi)部審計(jì)人員能夠客觀、公正進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)，確保內(nèi)部審計(jì)職能的發(fā)揮。

（三）法律法規(guī)

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)就是法制經(jīng)濟(jì)，要求任何經(jīng)濟(jì)活動(dòng)必須在法律的軌道上進(jìn)行，內(nèi)部審計(jì)也不例外。法律法規(guī)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的影響主要表現(xiàn)在政府制定的各項(xiàng)法律法規(guī)干預(yù)和調(diào)節(jié)內(nèi)部審計(jì)工作的的程度上。一方面，完善的法律法規(guī)體系能夠?yàn)閮?nèi)部審計(jì)工作提供良好的法律環(huán)境，以保障內(nèi)部審計(jì)人員的合法權(quán)益，能夠支持和鼓勵(lì)內(nèi)部審計(jì)人員充分行使其職權(quán)，有利于內(nèi)部審計(jì)職能的發(fā)揮。另一方面，新法規(guī)頒布所帶來新的責(zé)任環(huán)境對(duì)內(nèi)部審計(jì)的執(zhí)行能力提出了新的挑戰(zhàn)，法律法規(guī)的改革，引導(dǎo)著內(nèi)部審計(jì)以創(chuàng)新的思維去審慎如何識(shí)辨新的風(fēng)險(xiǎn)，如何評(píng)估管理層應(yīng)對(duì)變化環(huán)境所采取的對(duì)策。

二、內(nèi)部審計(jì)職能拓展對(duì)策研究

（一）爭(zhēng)取管理層支持

內(nèi)部審計(jì)想獲得管理層的支持，首先可以推行參與式審計(jì)。根據(jù)內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目類型，邀請(qǐng)組織內(nèi)部的管理人員參與到內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目當(dāng)中來，共同分析存在的問題和影響，一起探討改進(jìn)工作的各項(xiàng)措施。這樣一方面可以與被審計(jì)的管理人員建立良好的協(xié)作關(guān)系，管理人員將認(rèn)識(shí)到審計(jì)是一種幫助而不是一種威脅，增強(qiáng)管理人員對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的理解和支持，積極配合內(nèi)部審計(jì)工作的開展。另一方面可以吸入其他部門管理層的工程技術(shù)、項(xiàng)目管理等專家，能提升內(nèi)部審計(jì)團(tuán)隊(duì)素質(zhì)，提高審計(jì)的進(jìn)度和效率。其次內(nèi)部審計(jì)要提升自己在企業(yè)內(nèi)部積極的職能形象，在改進(jìn)經(jīng)營(yíng)程序、加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理等方面對(duì)企業(yè)產(chǎn)生積極的作用。以開放的溝通方式、過硬的職業(yè)技術(shù)、誠(chéng)信的工作態(tài)度去獲得管理層的支持，促進(jìn)內(nèi)審職能的發(fā)揮，為組織實(shí)現(xiàn)增加價(jià)值。

（二）提高內(nèi)部審計(jì)人員的綜合素質(zhì)

增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的服務(wù)水平，要提高內(nèi)部審計(jì)人員的綜合素質(zhì)。第一，加強(qiáng)專業(yè)培訓(xùn)。通過專業(yè)培訓(xùn)增強(qiáng)內(nèi)審人員的戰(zhàn)略性思維能力、風(fēng)險(xiǎn)管理、信息的綜合分析能力等，滿足內(nèi)部審計(jì)職能拓展的需求。第二、加快審計(jì)信息化建設(shè)。加快審計(jì)軟件的開發(fā)和應(yīng)用，實(shí)現(xiàn)手工操作向計(jì)算機(jī)審計(jì)轉(zhuǎn)變。建立內(nèi)部審計(jì)信息數(shù)據(jù)庫，以提供內(nèi)部審計(jì)數(shù)據(jù)支持，節(jié)約審計(jì)資源，提高審計(jì)效率。第三、強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)師職業(yè)化隊(duì)伍建設(shè)。職業(yè)化的內(nèi)部審計(jì)人員具備多種專業(yè)技能，在必要時(shí)可以充當(dāng)咨詢專家、心理專家、風(fēng)險(xiǎn)控制人員等多種角色，職業(yè)化的內(nèi)部審計(jì)有更強(qiáng)的獨(dú)立性，更專業(yè)的審計(jì)技術(shù)，內(nèi)審職能范圍越廣。加強(qiáng)審計(jì)師的職業(yè)化建設(shè)以實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)人員的資格化和專業(yè)化、內(nèi)部審計(jì)執(zhí)業(yè)的法制化和規(guī)范化、內(nèi)部審計(jì)組織的行業(yè)化和社會(huì)化。

（三）加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)法律法規(guī)建設(shè)，健全內(nèi)部審計(jì)制度

我國(guó)現(xiàn)有的內(nèi)部審計(jì)法律法規(guī)雖然包括審計(jì)法、內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則、內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)等， 但仍不能滿足內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的需求。需不斷完善內(nèi)部審計(jì)法律法規(guī)，促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)有法可依。要盡快設(shè)立和完善區(qū)域性內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)，建立健全內(nèi)部審計(jì)行業(yè)管理體制， 使內(nèi)部審計(jì)工作由法規(guī)強(qiáng)制管理轉(zhuǎn)變?yōu)樾袠I(yè)自律管理。其次要健全內(nèi)部審計(jì)制度。企業(yè)在遵循內(nèi)部審計(jì)法律法規(guī)的基礎(chǔ)上要完善企業(yè)的內(nèi)部控制制度，堵塞制度漏洞，防范管理風(fēng)險(xiǎn)。其次，企業(yè)需要建立相應(yīng)的工作激勵(lì)機(jī)制，對(duì)提出了合理化建議起到了規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)或提高經(jīng)營(yíng)管理作用的審計(jì)人員給予物質(zhì)和精神上的獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)沒有起到監(jiān)督和防范風(fēng)險(xiǎn)作用或?qū)ζ髽I(yè)造成損失的人員予以懲罰。以提高審計(jì)人員的工作責(zé)任心，是實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)職能拓展的制度保證。

總之，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)職能拓展，法律法規(guī)的完善和管理層的支持是必不可少的。同時(shí)內(nèi)部審計(jì)人員必須自身不斷創(chuàng)新審計(jì)理念，改進(jìn)審計(jì)方法，充分發(fā)揮在風(fēng)險(xiǎn)控制、公司治理中的作用，鞏固內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)管理中的地位，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)價(jià)值增值的最終目標(biāo)。

參考文獻(xiàn)：

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