【摘 要】隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)建設(shè)的不斷發(fā)展，企業(yè)與企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)在不斷加劇， 企業(yè)內(nèi)部控制制度成了現(xiàn)代化企業(yè)管理中非常重要的部分，而行政事業(yè)單位由于其特殊性，使得其面臨的挑戰(zhàn)更加艱巨。加強(qiáng)行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制，不僅僅能夠規(guī)范單位內(nèi)部的管理，減少單位內(nèi)部的疏漏，防止貪污和腐敗現(xiàn)象的滋生，還能夠促進(jìn)單位內(nèi)部各項(xiàng)工作的順利開展，并且可以提高經(jīng)濟(jì)信息的真實(shí)性，本文針對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問(wèn)題進(jìn)行分析，提出行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的方法。

【關(guān)鍵詞】行政事業(yè)單位 內(nèi)部控制 方法

內(nèi)部控制制度是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要組成部分，是企業(yè)在經(jīng)濟(jì)發(fā)展不斷推動(dòng)下通過(guò)實(shí)踐逐步總結(jié)和完善出來(lái)的，是一種強(qiáng)調(diào)以預(yù)防為主的制度；內(nèi)部控制能夠使我們建立起完善的管理制度，從而減少單位內(nèi)部舞弊和錯(cuò)誤情況的發(fā)生，還能夠提高單位的管理效率，所以行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制就是要保證單位內(nèi)部的資金能夠安全的運(yùn)行，并且提高內(nèi)部資金的利用效率，使得單位的各項(xiàng)工作能夠嚴(yán)格的遵守國(guó)家相關(guān)法律和法規(guī)，保證國(guó)家資產(chǎn)的安全和完整性。

一、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的重要性

行政事業(yè)單位建立完善有效的內(nèi)部控制制度首先能夠保證單位內(nèi)部財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性，財(cái)務(wù)信息是每個(gè)單位經(jīng)營(yíng)成果的反應(yīng)，準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)信息能夠反應(yīng)出單位的建設(shè)情況和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。行政事業(yè)單位內(nèi)部建立完善有效的內(nèi)部控制制度還能夠防止對(duì)單位和國(guó)家資金的非法占有和非法挪用，防止資金的丟失，杜絕貪污和腐敗現(xiàn)象的滋生；能夠有助于領(lǐng)導(dǎo)的正確決策，為政府部門的宏觀調(diào)動(dòng)提供有力的依據(jù)，解決單位內(nèi)部存在的隱患和漏洞。所以說(shuō)，行政事業(yè)單位建立起一套完善有效的內(nèi)部控制制度能夠保證單位各項(xiàng)工作的穩(wěn)定進(jìn)行。

二、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的問(wèn)題

（一）制度不健全

隨著我國(guó)社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)制度體系的不斷發(fā)展，很多行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度不健全，雖然國(guó)家制定了相關(guān)的法律法規(guī)，但是由于行政事業(yè)單位的特殊性導(dǎo)致了行政事業(yè)單位的內(nèi)部組織和內(nèi)部管理還是老一套，沿用傳統(tǒng)的方法進(jìn)行內(nèi)部整頓和內(nèi)部調(diào)整，使得行政事業(yè)單位滋生了很多舞弊、貪污等不良風(fēng)氣，而且國(guó)家制定的關(guān)于單位內(nèi)部控制的相關(guān)法規(guī)和法律在初衷上也是針對(duì)于企業(yè)單位的，不能夠?qū)π姓聵I(yè)單位起到良好的作用，因此，在行政事業(yè)單位中建立完善的內(nèi)控制度相對(duì)來(lái)說(shuō)就會(huì)比較被動(dòng)。

（二）內(nèi)控意識(shí)不足

良好的內(nèi)部控制意識(shí)能夠確保內(nèi)控制度得以健全并且得以規(guī)范化的實(shí)施，但是很多單位的領(lǐng)導(dǎo)缺乏內(nèi)部控制的理念，對(duì)健全單位內(nèi)部控制制度和嚴(yán)格實(shí)行單位內(nèi)部控制制度的認(rèn)識(shí)不足，不重視自身內(nèi)部控制體系的建設(shè)，簡(jiǎn)單的把財(cái)政部門的預(yù)算控制當(dāng)成了內(nèi)部控制的主體，也有一些單位雖然建立內(nèi)屬于自身的內(nèi)部控制體系，但是卻不能夠根據(jù)其單位的自身特征和實(shí)際情況來(lái)進(jìn)行完善和修改，生搬硬套，執(zhí)行力比較弱。

（三）財(cái)務(wù)控制力不夠

財(cái)務(wù)工作是單位的基礎(chǔ)，很多行政事業(yè)單位沒有設(shè)立并完善自身的內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)系統(tǒng)，單位會(huì)計(jì)控制的執(zhí)行情況是由會(huì)計(jì)部門進(jìn)行監(jiān)督的，從而就導(dǎo)致了監(jiān)控力度的不足，極大程度上影響了內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的作用，也有一些單位雖然設(shè)立了內(nèi)部的審計(jì)機(jī)構(gòu)，但是對(duì)審計(jì)工作不能夠給予充分的重視和支持，從而導(dǎo)致了審計(jì)資料和其他資金流動(dòng)的不確定性和虛假性，分析其主要原因還是在于監(jiān)管人員不能夠良好的行使自身的監(jiān)管職能，內(nèi)部審計(jì)人員也不能夠認(rèn)真的按審計(jì)制度執(zhí)行，不能夠正確的運(yùn)用好審計(jì)的方法。

（四）人員素質(zhì)底下

隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和市場(chǎng)的變革，很多舊的知識(shí)和老一套的相關(guān)學(xué)問(wèn)都已經(jīng)不能夠適應(yīng)現(xiàn)如今快速發(fā)展的市場(chǎng)，現(xiàn)代的管理知識(shí)和現(xiàn)代的財(cái)務(wù)知識(shí)是保證單位能夠有效運(yùn)行的重要條件，但是有的行政事業(yè)單位不重視對(duì)人才的吸收，雖然內(nèi)部工作人員也都是兢兢業(yè)業(yè)，但是畢竟所學(xué)知識(shí)有限，還不能夠得到良好的補(bǔ)充，所以就導(dǎo)致了很多工作和知識(shí)不能夠適應(yīng)當(dāng)代社會(huì)和經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，導(dǎo)致了單位內(nèi)部工作效率低下等種種問(wèn)題。

三、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的方法

（一）建立完善的內(nèi)控體系

內(nèi)控體系的完善鞏固直接導(dǎo)致內(nèi)控目的的實(shí)現(xiàn)，建立和健全行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的體系是非常重要的，首先要設(shè)立出一個(gè)獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門，設(shè)立的內(nèi)部審計(jì)不能夠不歸屬財(cái)政部門來(lái)調(diào)度，專門用來(lái)健全單位內(nèi)部控制的系統(tǒng)，并且對(duì)其進(jìn)行監(jiān)管，管理層、財(cái)政會(huì)計(jì)部門等等工作部門的內(nèi)控管理問(wèn)題都有它來(lái)負(fù)責(zé)，設(shè)立內(nèi)部審計(jì)崗位，并且保證它能夠獨(dú)立的開展內(nèi)部審計(jì)工作，使其工作能夠有效的進(jìn)行發(fā)揮，并且要通過(guò)連續(xù)的、針對(duì)性的活動(dòng)來(lái)對(duì)審計(jì)進(jìn)行監(jiān)督，幫助單位內(nèi)部能夠逐漸的完善和加強(qiáng)內(nèi)部控制工作。為了使內(nèi)部控制工作起到應(yīng)有的作用，還要加強(qiáng)對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的實(shí)施和評(píng)價(jià)，改完內(nèi)部控制的環(huán)境，從而對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的體系不斷加以完善。

（二）加強(qiáng)內(nèi)控意識(shí)

行政事業(yè)單位應(yīng)該要加強(qiáng)自身的內(nèi)控意識(shí)，提高對(duì)單位內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)，事業(yè)單位內(nèi)部對(duì)于內(nèi)控的意識(shí)程度能夠直接的影響到內(nèi)控制度的建立和實(shí)施程度。單位的領(lǐng)導(dǎo)部門和管理層不但要認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制工作對(duì)于單位自身的重要性，還要大力的對(duì)內(nèi)部控制工作進(jìn)行推動(dòng)，保證其能夠完備的建立起來(lái)；單位要加強(qiáng)對(duì)行政單位人員內(nèi)部控制相關(guān)知識(shí)的培訓(xùn)，使單位的每個(gè)人都能夠明白內(nèi)部控制制度的重要意義，為單位內(nèi)控制度的建立和實(shí)施建立起良好的環(huán)境；單位還要明確的規(guī)范好內(nèi)部機(jī)構(gòu)的設(shè)置和權(quán)限的分配，要對(duì)各個(gè)崗位進(jìn)行良好的牽制和監(jiān)督，保證部門和崗位設(shè)置的有效性與合理性。

（三）加大對(duì)財(cái)務(wù)工作的控制

單位可以借鑒國(guó)際上先進(jìn)的內(nèi)控經(jīng)驗(yàn)和現(xiàn)代化的手段來(lái)對(duì)單位內(nèi)部的財(cái)務(wù)工作進(jìn)行控制，可以建立以一個(gè)關(guān)于財(cái)政監(jiān)控、財(cái)政評(píng)價(jià)和財(cái)政預(yù)警的系統(tǒng)，通過(guò)一系列的操作和調(diào)查，能夠發(fā)掘出單位內(nèi)部財(cái)政工作上的風(fēng)險(xiǎn)，從而提出有效措施，保證財(cái)務(wù)工作的安全性和真實(shí)性，財(cái)務(wù)工作是每個(gè)單位工作的重點(diǎn)，對(duì)財(cái)務(wù)工作做出良好的控制能夠?yàn)槠渌膬?nèi)控工作做出一個(gè)良好的楷模，從而使得財(cái)政單位內(nèi)部控制工作能夠更加有效的進(jìn)行。

（四）加大財(cái)會(huì)人才的吸收力度

工作人員素質(zhì)的高低直接影響到工作的質(zhì)量，提高行政事業(yè)單位工作人員的整體素質(zhì)是研究行政事業(yè)單位內(nèi)部控制方法的必然要求。合格的工作人員應(yīng)該具備良好的職業(yè)素養(yǎng)和工作態(tài)度，具有和當(dāng)代快速發(fā)展社會(huì)相接軌的專業(yè)技能，具有愛崗敬業(yè)的品質(zhì)和勤奮有效的工作能力，從而才能夠保證行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的順利進(jìn)行。

四、總結(jié)

行政單位的內(nèi)部控制是一個(gè)隨著社會(huì)和經(jīng)濟(jì)發(fā)展而不斷變革的工作，其本身就具有非常重要的作用和意義，工作性質(zhì)更是任重而道遠(yuǎn)，隨著時(shí)代的不斷發(fā)展，行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的發(fā)展也會(huì)不斷的產(chǎn)生變革，這樣才能夠保證制度達(dá)到有效性，才能夠切實(shí)的控制單位內(nèi)部存在的各種問(wèn)題和漏洞，行政事業(yè)單位不同于企業(yè)單位，本身就存在著非常大的特殊性，并且隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，行政事業(yè)單位面臨的挑戰(zhàn)也更加的嚴(yán)峻，所以，只有加強(qiáng)單位內(nèi)部控制體系的建設(shè)，并且不斷地對(duì)其及逆行完善，才能夠保證行政事業(yè)單位健康、穩(wěn)步的發(fā)展。

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