【摘 要】本文論述了在當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)發(fā)展中我國民營企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀、問題以及未來的改進(jìn)策略以期為民營企業(yè)的發(fā)展壯大提供一定的制度指引。

【關(guān)鍵詞】民營企業(yè) 內(nèi)部控制 對(duì)策

伴隨市場化的不斷發(fā)展，民營企業(yè)得到了長足發(fā)展，在國民經(jīng)濟(jì)中占的比重越來越大?；诟鞣N各樣的原因和情況，我國民營企業(yè)公司管理上面有許多不足之處，內(nèi)控制度不完善，成本管理不健全，生產(chǎn)規(guī)模不夠大，管理規(guī)范不科學(xué)等等。為了促進(jìn)我國民營企業(yè)盡快適應(yīng)日益激烈的國際競爭，對(duì)當(dāng)今的民營企業(yè)的發(fā)展和內(nèi)部控制進(jìn)行深層次的剖析，為加快我國民營企業(yè)的內(nèi)部控制，健全內(nèi)部控制進(jìn)行探討。

一、內(nèi)部控制的概念及基本要素

內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會(huì)、經(jīng)理層和其他員工共同實(shí)施的，為提高企業(yè)的營運(yùn)效率效果、規(guī)范財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、以及相關(guān)法令的遵循性等目標(biāo)的達(dá)成而提供合理保證的過程。

內(nèi)部控制主要包括五哥要素，分別是控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通和監(jiān)督五個(gè)方面。控制環(huán)境是整個(gè)內(nèi)部控制的核心；風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估主要體現(xiàn)在企業(yè)對(duì)相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的控制程度；控制活動(dòng)代表對(duì)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的控制措施以及保證企業(yè)的政策和程序正常運(yùn)行；信息與溝通則要求企業(yè)準(zhǔn)確及時(shí)收集相關(guān)信息進(jìn)行傳遞，確保企業(yè)內(nèi)外部信息溝通暢通，并作出有效決策并且適時(shí)地對(duì)內(nèi)部控制的運(yùn)行情況進(jìn)行評(píng)價(jià)。

二、我國民營企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀

雖然我國民營企業(yè)取得了蓬勃發(fā)展，但是由于民營企業(yè)在我國的起步較晚，而且家族控股形式居多，這導(dǎo)致民營企業(yè)的管理大多傾向于人格化的管理，其企業(yè)內(nèi)部的約束建立在道德和情親信任關(guān)系上，而不是基于現(xiàn)代公司制企業(yè)的制度化管理，這導(dǎo)致我國民營企業(yè)內(nèi)部控制體系較為薄弱。

（一）我國民營企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境問題。一個(gè)良好的內(nèi)部控制環(huán)境是建立和完善內(nèi)部控制的基礎(chǔ)和關(guān)鍵。而我國民營企業(yè)注重短期利益，不注重企業(yè)文化建設(shè)。

就組織結(jié)構(gòu)特點(diǎn)而言，民營企業(yè)組織結(jié)構(gòu)具有民營特色，主要體現(xiàn)在股東和控股權(quán)上面，股東以自然人為主，具有絕對(duì)控股權(quán)，這在一定程度上制約了民營企業(yè)的快速發(fā)展，在這封閉式的產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)中，資金成為了制約民營企業(yè)進(jìn)一步發(fā)展的阻礙。

就企業(yè)高層管理者的管理水平而言，民營企業(yè)管理人員素質(zhì)不高，創(chuàng)業(yè)者十分注重血緣關(guān)系，致使令行不止，這種情況勢必導(dǎo)致員工的約束和監(jiān)督形同虛設(shè)，沒有內(nèi)部控制意識(shí)，在執(zhí)行過程中會(huì)直接影響內(nèi)控制度的建立、完善和有效運(yùn)行。

在人力資源政策和實(shí)施方面，由于我國民營企業(yè)的關(guān)鍵管理人員由董事長任命，而企業(yè)缺乏規(guī)范的用人機(jī)制和人事制。

由此可見，我國民營企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境仍然令人擔(dān)憂。

（二）我國民營企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估缺失。隨著市場環(huán)境的日星月異，民營企業(yè)面臨的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)瞬息萬變。由于我國民營企業(yè)的發(fā)展還未足夠的成熟，普遍尚未建立起完善的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和防范沒有提起足夠的重視。這導(dǎo)致企業(yè)在變化莫測的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)面前往往束手無策，對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的管理更是一籌莫展。而激烈的市場競爭則進(jìn)一步削弱了企業(yè)抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力。

（三）民營企業(yè)內(nèi)部控制活動(dòng)存在缺陷?？刂苹顒?dòng)是確保管理層的指令得以實(shí)現(xiàn)的政策和程序，旨在幫助企業(yè)保證其針對(duì)“使企業(yè)目標(biāo)不能達(dá)成的風(fēng)險(xiǎn)”采取必要行動(dòng)。當(dāng)前我國民營企業(yè)控制活動(dòng)的缺陷存在以下問題：崗位分工不夠明確，部分民營企業(yè)缺乏明確的崗位職責(zé)分工，部分企業(yè)雖然有分工但可操作性較差；管理者對(duì)下級(jí)授權(quán)尺度缺乏科學(xué)的考量，存在不同程度的授權(quán)過窄或過度的問題；大部分中小民營企業(yè)沒有詳細(xì)的實(shí)物管理制度，忽略了物品的管理和報(bào)廢環(huán)節(jié)。

（四）民營企業(yè)信息溝通渠道不暢通。我國民營企業(yè)中信息溝通系統(tǒng)混亂的現(xiàn)象較為嚴(yán)重。最明顯的現(xiàn)象就是會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)由管理層操縱，沒有科學(xué)、及時(shí)、有效的信息溝通制度，對(duì)市場信息缺乏應(yīng)有的關(guān)注。

三、健全民營企業(yè)內(nèi)部控制的建議

企業(yè)內(nèi)部控制的缺陷是制約我國民營企業(yè)做大、做強(qiáng)的關(guān)鍵因素?；谝陨蠋c(diǎn)分析，應(yīng)該從以下幾方面強(qiáng)化民營企業(yè)的內(nèi)部控制效用。

（一）優(yōu)化民營企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境：1.提高董事會(huì)在民營企業(yè)治理層的地位。民營企業(yè)應(yīng)當(dāng)逐步加大獨(dú)立董事比率，實(shí)現(xiàn)獨(dú)立董事人員組成的多元化，切實(shí)提高董事會(huì)的獨(dú)立性和公正性，使得董事會(huì)的作用得以充分發(fā)揮。2.提高民營企業(yè)管理者的管理水平。管理者的素質(zhì)和觀念與企業(yè)的前途緊密相連，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)內(nèi)部管理人員進(jìn)行適當(dāng)?shù)呐嘤?xùn)，讓他們的觀念和思維適應(yīng)企業(yè)發(fā)展的需要和市場環(huán)境的變化。

（二）加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管控。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)分為經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，民營企業(yè)應(yīng)當(dāng)時(shí)刻關(guān)注外部環(huán)境的改變對(duì)企業(yè)發(fā)展的影響，建立風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、分析、管理和控制的相關(guān)機(jī)制以及時(shí)關(guān)注企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，并建立財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)，以防范財(cái)務(wù)狀況的漸進(jìn)惡化而引發(fā)財(cái)務(wù)危機(jī)。

（三）完善企業(yè)內(nèi)部控制活動(dòng)。民營企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)其經(jīng)營活動(dòng)的5大循環(huán)，即采購與付款循環(huán)、銷售與收款循環(huán)、生產(chǎn)循環(huán)、存貨和固定資產(chǎn)循環(huán)以及投資和籌資循環(huán)等分別設(shè)計(jì)其控制活動(dòng)，確定各個(gè)關(guān)鍵控制點(diǎn)，根據(jù)確定的控制點(diǎn)建立健全內(nèi)部控制流程。

（四）建立暢通的信息溝通機(jī)制。企業(yè)應(yīng)當(dāng)在獲得信息的基礎(chǔ)上，保證信息的有效溝通。具體而言，應(yīng)當(dāng)包括企業(yè)內(nèi)部控制所需的內(nèi)部信息、外部信息在企業(yè)內(nèi)部的交流與共享，還應(yīng)當(dāng)包括企業(yè)與遠(yuǎn)離經(jīng)營管理的利益相關(guān)者之間的外部溝通，總之，應(yīng)當(dāng)確保將內(nèi)部控制的相關(guān)信息在企業(yè)內(nèi)部各管理級(jí)次、責(zé)任單位、業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)之間，以及企業(yè)與外部投資者、債權(quán)人、客戶、供應(yīng)商、中介機(jī)構(gòu)和監(jiān)管部門等有關(guān)方面之間進(jìn)行溝通和反饋。

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作者簡介：

馮晴（1991—），女，漢族，山東省濟(jì)寧市人，會(huì)計(jì)學(xué)本科，單位：江西財(cái)經(jīng)大學(xué)，研究方向：會(huì)計(jì)方向。