【摘 要】近年來，隨著資本市場的不斷發(fā)展，中小企業(yè)得到迅速發(fā)展。然而中小企業(yè)在發(fā)展的過程中也面臨著許多的問題，其中貨幣資金控制薄弱是普遍存在的問題。如何加強(qiáng)中小企業(yè)貨幣資金的內(nèi)部控制，提高資金的使用效率已成為人們關(guān)注的焦點(diǎn)之一。

【關(guān)鍵詞】中小企業(yè) 內(nèi)部控制 貨幣資金

隨著現(xiàn)代資本市場的不斷發(fā)展和完善，中小企業(yè)得到迅速發(fā)展，成為推動我國國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要力量。同時中小企業(yè)之間的競爭也愈來愈激烈，如今，中小企業(yè)之間的競爭不僅僅是產(chǎn)品質(zhì)量、服務(wù)和人才的競爭，更是企業(yè)管理制度的競爭。其核心是企業(yè)內(nèi)部控制，尤其是企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制。良好的內(nèi)部控制有利于中小企業(yè)提高工作效率，降低生產(chǎn)的成本和費(fèi)用，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益最大化。

一、貨幣資金及其內(nèi)部控制的要點(diǎn)

（一）貨幣資金的含義。貨幣資金是企業(yè)資產(chǎn)的重要組成部分，具有很高的流動性。貨幣資金是企業(yè)生產(chǎn)和發(fā)展的基礎(chǔ)，沒有貨幣資金或是資金鏈斷裂，企業(yè)將無法正常運(yùn)轉(zhuǎn)或是被迫陷入破產(chǎn)。貨幣資金包括庫存現(xiàn)金、銀行存款、其它貨幣資金等。因其很容易被盜竊或挪用，所以貨幣資金的控制風(fēng)險較高。因此，對貨幣資金的管理是企業(yè)管理的重中之重。

（二）內(nèi)部控制的含義及要素。內(nèi)部控制是指管理者為確保法律法規(guī)及經(jīng)營目標(biāo)的貫徹執(zhí)行，維護(hù)資產(chǎn)的安全與完整，保證財務(wù)信息和其他相關(guān)信息的準(zhǔn)確性、及時性和可靠性。健全、完善、有效的內(nèi)部控制有利于企業(yè)防止、發(fā)現(xiàn)舞弊的行為，降低企業(yè)經(jīng)營的風(fēng)險，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)。內(nèi)部控制具有控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、對控制的監(jiān)督五大要素。

二、中小企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制的現(xiàn)狀

雖然中小企業(yè)在近年來得到迅速發(fā)展，但由于我國市場經(jīng)濟(jì)體制還不健全，企業(yè)在經(jīng)營管理上還存在著很多問題，尤其是在貨幣資金的內(nèi)部控制上得到充分的體現(xiàn)，中小企業(yè)的貨幣資金內(nèi)部控制遠(yuǎn)遠(yuǎn)落后于上市公司。可以說中小企業(yè)在完善貨幣資金內(nèi)部控制上具有很大的空間。

（一）治理結(jié)構(gòu)不完整。公司的治理結(jié)構(gòu)對內(nèi)部控制制度的貫徹和執(zhí)行具有重要影響，并沒有審計部門或其他相關(guān)部門對貨幣資金的內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督，導(dǎo)致了貨幣資金的內(nèi)部控制形同虛設(shè)。

（二）信息傳遞和溝通不及時。信息沒有及時傳遞和進(jìn)行溝通，沒有對員工進(jìn)行相應(yīng)的培訓(xùn)，沒有將貨幣資金內(nèi)部控制的理念貫徹到每位員工，導(dǎo)致許多員工并不了解內(nèi)部控制，就更談不上執(zhí)行內(nèi)部控制了。

（三）審批制度過于寬松。缺少嚴(yán)格的授權(quán)審批制度，沒有編制各種授權(quán)的權(quán)限指引，規(guī)范授權(quán)的范圍、權(quán)限程序和責(zé)任。對重大的貨幣資金支付業(yè)務(wù)沒有實(shí)習(xí)集體決策審批或聯(lián)簽制度。

三、中小企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制存在的問題

改革開放以來，中小企業(yè)得到迅速發(fā)展，中小企業(yè)的管理者越來越重視貨幣資金的內(nèi)部控制，不同程度地建立了貨幣資金內(nèi)部控制制度。但其在發(fā)展的過程中也存在許多問題：

（一）內(nèi)部控制制度不健全。中小企業(yè)由于其規(guī)模較小，考慮到成本因素，中小企業(yè)的管理者往往不愿對內(nèi)部控制的建設(shè)投入足夠的人力、物力和財力。有些中小企業(yè)的出納不僅登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，而且兼保管銀行印鑒、審核會計憑證等業(yè)務(wù)，會計和出納職責(zé)不清，沒有做到不相容職務(wù)相互分離，缺乏牽制機(jī)制，甚至有時一人身兼數(shù)職，容易引起資金被挪用。

（二）會計人員素質(zhì)參差不齊。中小企業(yè)一個很大的特點(diǎn)就是家族式經(jīng)營，企業(yè)的主要領(lǐng)導(dǎo)往往都是同個家族的人，他們會選用自己家族中的人來擔(dān)任財務(wù)崗位，尤其是出納這個崗位，但是這些會計人員的素質(zhì)較低，并沒有很好的專業(yè)基礎(chǔ)，甚至連最基本會計從業(yè)資格證書都沒有，導(dǎo)致貨幣資金管理混亂、會計資料丟失、貪污舞弊現(xiàn)象橫行等問題。

（三）缺少內(nèi)部監(jiān)管機(jī)制。中小企業(yè)沒有像上市公司那樣受到公眾投資者、政府、證監(jiān)會等的監(jiān)管，對中小企業(yè)的監(jiān)管主要是來自企業(yè)內(nèi)部。但是大部分中小企業(yè)并沒有設(shè)置審計部門用于監(jiān)管企業(yè)的貨幣資金的使用情況、財務(wù)報表的真實(shí)性和合法性。雖然有些中小企業(yè)設(shè)置了相應(yīng)的監(jiān)管部門，但其對貨幣資金的監(jiān)管只流于形式，并沒有發(fā)揮其應(yīng)有的作用。

四、完善中小企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制的措施

前文對中小企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及存在內(nèi)部控制不健全、會計人員素質(zhì)參差不齊、缺少內(nèi)部監(jiān)管機(jī)制、管理層沒有良好的戰(zhàn)略眼光的問題進(jìn)行了闡述，以下將針對這些問題提出一些完善中小企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制的措施。

（一）建立不相容職務(wù)相互分離制度。根據(jù)內(nèi)部控制規(guī)范指引的要求，不相容職務(wù)應(yīng)該相互分離，不同崗位應(yīng)有不同的人來負(fù)責(zé)，例如會計和出納應(yīng)由不同的人來擔(dān)任，出納主要負(fù)責(zé)公司貨幣資金的收支，保管發(fā)票、支票，登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬等，但不得保管會計印章、會計檔案。而會計主要負(fù)責(zé)制作記賬憑證，登記現(xiàn)金、銀行存款總賬等，但不得接觸現(xiàn)金。

（二）提高財務(wù)人員的素質(zhì)?，F(xiàn)代企業(yè)之間的競爭說到底是人才的競爭，如果中小企業(yè)能夠吸收更多的優(yōu)秀人才，那么在激烈的競爭中就會處于有利的地位。所以中小企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)首先應(yīng)改變“任人唯親”的觀念，做到任人唯才，完善人員招聘制度，吸收社會上優(yōu)秀的人才。

（三）建立和完善內(nèi)審制度。內(nèi)審制度是企業(yè)內(nèi)部控制的一個重要組成部分，它獨(dú)立于企業(yè)的經(jīng)營活動又對經(jīng)營活動、財務(wù)工作進(jìn)行評價、監(jiān)督，建立內(nèi)審制度對保持貨幣資金的完整、安全具有重要意義。因此，有條件的中小企業(yè)應(yīng)設(shè)置內(nèi)部審計部門，配置適當(dāng)?shù)膶徲嬋藛T，用于檢查和監(jiān)督企業(yè)貨幣資金的收支、審批、和報銷等。

五、結(jié)束語

市場經(jīng)濟(jì)是競爭經(jīng)濟(jì)，中小企業(yè)是我國國民經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，其要在激烈的競爭環(huán)境中生存下去并不斷得到發(fā)展，就必須要加強(qiáng)內(nèi)部控制，特別是貨幣資金內(nèi)部控制的建設(shè)，因?yàn)檫@是中小企業(yè)在未來的發(fā)展過程中處于不敗之地的重要前提。中小企業(yè)在發(fā)展的過程中應(yīng)抓住機(jī)遇，不斷完善貨幣資金的內(nèi)部控制，重點(diǎn)控制現(xiàn)金和銀行存款這兩項(xiàng)業(yè)務(wù)，建立貨幣資金的預(yù)算體系，不斷提高會計人員的素質(zhì)。只有這樣，中小企業(yè)才能夠發(fā)展壯大，在激烈的競爭環(huán)境中站穩(wěn)腳跟，才能為我國國民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展作出更大的貢獻(xiàn)。

參考文獻(xiàn)：

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