摘要：稅收作為國家財政收入的一個最基本來源，對于國民經濟的順利發(fā)展有著重大的意義。在我國加入世貿組織以來，就開始了與國際稅收制度接軌的進程，隨著我國稅制體系的不斷完善，稅收的籌劃空間日益擴張，那么，如何實現(xiàn)稅收制度保障，實現(xiàn)稅務籌劃科學發(fā)展，是本文集中思考的問題。文章從稅收籌劃存在的基本問題出發(fā)，探索其中的主要原因，并對基本規(guī)范化措施進行思考。

關鍵詞：稅收體制改革；單位稅收籌劃；問題；對策

稅收問題一直是國家十分關注的焦點，無論在任何時代任何經濟發(fā)展模式下，稅收政策也是國家政策中的重要組成部分，那么如何實現(xiàn)良好的稅收籌劃，如何實現(xiàn)稅收利益最大化是企業(yè)發(fā)展過程中面對的一個重大問題。從現(xiàn)有的稅制理念指導下要實現(xiàn)稅收籌劃的科學化，就要對現(xiàn)有稅收籌劃過程中存在的若干問題進行分析，并在此基礎上實施相應的對策研究，只有這樣才能在新稅制環(huán)境下實現(xiàn)稅收籌劃的良性發(fā)展，促進稅收貢獻力度，實現(xiàn)企業(yè)的利益優(yōu)化。

一、 稅收籌劃概述

稅收體制在不斷地發(fā)展中，無論是個體還是集體，都避免不了在發(fā)展過程中實現(xiàn)最基本的利益最大化原則，稅收籌劃應運而生，稅收籌劃主要體現(xiàn)在充分研究并掌握國家稅收基本法律的前提下，按照國家稅收的基本導向，研究其發(fā)展的稅收利益最大化，在利益最大化原則的指引下規(guī)劃自己的生產、經營、銷售以及投資和理財活動，這樣的系列活動就是為了實現(xiàn)利益的最大化，也就是一種有效的稅收籌劃。稅收籌劃必須符合國家基本法律規(guī)定，應該在稅收政策的導向下進行，其最終目的是要實現(xiàn)納稅人在納稅過程中的利益最大化。

通過稅收籌劃概念的分析，可以知道，稅收籌劃有著重大的意義。首先，實現(xiàn)稅收籌劃有助于對企業(yè)的經濟行為進行有效的分析和選擇，增強企業(yè)的市場競爭能力。如果企業(yè)能夠有效的進行稅收籌劃，將有利于在遵守稅法的前提下增加企業(yè)的可支配收入，并有延期納稅的好處，在此基礎上能夠使單位充分利用資金進行企業(yè)投資，增加生產經營決策成本，獲得最大的稅收利益，科學合理的實現(xiàn)籌劃有助于幫助單位減少稅務方面的處罰，做到用最小的利益獲取最大的收益的目的。其次，實現(xiàn)企業(yè)稅收籌劃，也有利于增加國家立法方面的有效性，充分發(fā)揮稅收在市場經濟中的巨大作用，增加國民經濟收入。稅收籌劃是稅收體制中的一個重要領域，實現(xiàn)稅收籌劃，能夠有利于國家稅收政策法律法規(guī)的有效落實，增加國家財政收入，在此基礎上能間接促進稅收代理行業(yè)的發(fā)展，帶動一個行業(yè)的發(fā)展勢必會為國家的稅收帶來更大的利益。綜合以上內容，實現(xiàn)良好的稅收籌劃，無論是對企業(yè)的發(fā)展還是對國家政策的落實都有著重要的意義。

二、 稅收籌劃存在的問題

首先，對稅收籌劃的基本策略理解不當。

通過上文可知，稅收籌劃是指企業(yè)通過合法途徑實現(xiàn)稅收利益的最大化，但是對稅收籌劃的理解存在一定的誤區(qū)，很多企業(yè)認為這樣的稅收籌劃是為了避稅或者逃稅，并沒有從理念上了解稅收籌劃的本質，曲解了其中的主要問題，對于法律隨規(guī)定的納稅方式也存在一定的理解上的誤區(qū)，這必然會導致在后期的稅收納稅或者規(guī)劃的過程中出現(xiàn)一定的法律問題，甚至出現(xiàn)違法犯罪現(xiàn)象的出現(xiàn)，那么正確理解稅收籌劃應該作為一個企業(yè)納稅的重點問題。

其次，稅收代理以及稅收環(huán)境不完善。

我們的很多事務所都從事稅務代理，但是規(guī)模較小，達不到一定規(guī)劃層面的基本要求，并且人才嚴重短缺，文化素質和業(yè)務技能都比較低，也就對稅收基本政策和法律規(guī)定本身并沒有充分理解，就更談不上稅收籌劃，所以，稅收代理環(huán)境有待于完善，市場供應有待于補充。在稅收環(huán)境方面，我們國家的稅收政策雖然已實施了很長時間，但是在這樣長的時間里仍然沒有良好的稅收環(huán)境進行稅收管理，導致企業(yè)或者個人在納稅過程中有逃稅、偷稅現(xiàn)象的出現(xiàn)，這樣就難免會踐踏整個納稅環(huán)境，因此，納稅環(huán)境的優(yōu)劣也影響著稅收籌劃的正常運行。

最后，企業(yè)納稅籌劃目標不明確。

我國現(xiàn)有不少企業(yè)在稅收籌劃時只考慮到單個企業(yè)的利益或者部分企業(yè)的利益，沒有從集團公司整體或者企業(yè)的所有方面，對稅收籌劃進行合理的分析。從企業(yè)設立的從屬機構來看，企業(yè)的從屬機構主要包括子公司、分公司和辦事處。這三種形式的從屬機構在設立手續(xù)、核算、納稅形式以及稅收優(yōu)惠等方面是不同的。子公司是獨立法人，雖設立手續(xù)復雜，需獨立核算和單獨繳納所得稅，但可以享受當?shù)氐亩愂諆?yōu)惠政策；而分公司和辦事處則設立手續(xù)簡單，不需要獨立核算，也不需要獨立繳納所得稅，由總公司匯總繳納，稅收優(yōu)惠政策也由總公司享受，這些分公司和辦事處基本上不考慮稅收籌劃和如何爭取稅收優(yōu)惠政策。

三、 稅收籌劃基本對策

首先，企業(yè)應重視稅收籌劃。關于重視稅收籌劃問題主要集中在企業(yè)納稅意識的增強，還表現(xiàn)在對企業(yè)內部單位的相互納稅平衡問題進行衡量，實現(xiàn)企業(yè)科學納稅，并采用較科學的稅收籌劃方式進行籌劃，實現(xiàn)企業(yè)納稅利益的最大化，充分運用各種納稅措施，實現(xiàn)企業(yè)資本運行效應最大化，作為管理層或者會計主管部門應該高度重視稅收籌劃問題，重視人才的引進和培養(yǎng)，加強稅收探索，實現(xiàn)稅收籌劃的最終目標。我們知道，任何行動都是在理念上執(zhí)行，只有在理念上有一定的判斷能力，行動方才能在具體的行為中進行明確的動作，也就是說在發(fā)展稅收籌劃的過程中企業(yè)要首先樹立科學的籌劃意識，在理念上對其進行接受和理解，這是實現(xiàn)稅收籌劃的基本和關鍵。

其次，科學運行稅收籌劃的基本方式與方法。我國國家稅務總局在2011年第40號公告中明確規(guī)定：“納稅人生產經營活動中采取直接收款的方式銷售貨物，已將貨物移送對方并暫估銷售收入入賬，但即未取得銷售款或取得索取銷售款憑據(jù)也未開具銷售發(fā)票的，其增值稅納稅義務發(fā)生時間為取得銷售款或取得索取銷售款憑據(jù)的當天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天?！币簿褪钦f，在納稅時間上做了進一步的規(guī)定，可以看出在稅收籌劃過程中，主要可以用以下兩種方式進行，一種是提前入賬法。以案例進行說明，某企業(yè)原本準備進口一批1000萬貨物，這些貨物主要供應于一個市場需求，但是由于企業(yè)的資金融通不暢，形成了以下兩種觀點：一種是提前將貨物移送并投入市場，并及時入賬。另一種則是推遲購進該批貨物，這兩種基本的納稅體制會產生一定的差別，在第一種情況下，可以提前入賬，根據(jù)有關規(guī)定，就可以少繳納一定的稅款，而第二種方法則不會形成這種稅收利益。第二種籌劃方法是延期收入法，根據(jù)不同時期的規(guī)定，可以考慮到一定的時間規(guī)定不同的納稅比例和措施，將具體的案例情況進行說明和分析，如100萬的貨款，如果第40號公告前則是有11萬的納稅金額，而新規(guī)出臺后則可能會有減少的現(xiàn)象，就有可能是8萬的納稅額，這要及時對所納稅款政策變化進行跟進理解，也就是說在理念上一定要加緊力度，認識到稅收籌劃的重要性。

最后，強化稅收管理政策的落實。稅收政策的重要性可想而知，但是現(xiàn)階段的偷稅、逃稅問題較嚴重，則需集中整治此現(xiàn)象，就必然要對稅收機制進行充分的保障，加強稅收管理，實現(xiàn)依法征稅，健全稅收法律體系，同時將稅收規(guī)劃納入稅法管理范圍，充分研究稅法體系完善措施，實現(xiàn)稅收籌劃科學進行，避免法律漏洞出現(xiàn)，減少國家稅收支出比例，為國家的稅收收入和企業(yè)的正常運行提供法律保障。這樣就更加凈化了稅收環(huán)境，為稅收改革鋪平了道路。稅收管理要實現(xiàn)多層次上的探索，即要對政策層次上進行有效的管理措施探索，更應該在稅制改革的具體內容上進行規(guī)范，最終達到稅收籌劃目的。

四、 結束語

稅收的重要性不言而喻，稅收在企業(yè)內部的重要內涵應當?shù)玫狡髽I(yè)的認可并在具體納稅過程中進行切實的落實，稅收籌劃問題是企業(yè)納稅的一個重大問題，要充分研究其中的具體籌劃方法，實現(xiàn)稅收的科學發(fā)展，最終實現(xiàn)企業(yè)的良好運行，為國家稅收增加貢獻一份力量。（作者單位：赤峰白音華物流有限公司）

參考文獻

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