摘要：高等教育事業(yè)的發(fā)展與教育體制的深入改革對(duì)高校財(cái)務(wù)管理工作提出了更高的要求，而有效的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的建設(shè)能夠?yàn)楦咝＝】?、可持續(xù)發(fā)展奠定良好的基礎(chǔ)。本文針對(duì)高校內(nèi)部會(huì)計(jì)控制建設(shè)的現(xiàn)狀及問題進(jìn)行深入分析，并提出了解決建議。

關(guān)鍵詞：高校；內(nèi)部會(huì)計(jì)；控制

高校內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是為了保證高校日常的教學(xué)、科研、基建、后勤等經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的有序運(yùn)行，提供有效的會(huì)計(jì)信息資料，確保學(xué)校資產(chǎn)的安全完整，預(yù)防錯(cuò)誤和舞弊的發(fā)生，提高學(xué)校的整體內(nèi)部控制管理水平，為實(shí)現(xiàn)學(xué)?？沙掷m(xù)發(fā)展提供的一系列控制程序。

一、高校內(nèi)部會(huì)計(jì)控制建設(shè)現(xiàn)狀及問題

1、高校在加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制建設(shè)的意識(shí)不強(qiáng)。高校管理人員和財(cái)務(wù)人員對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制在認(rèn)識(shí)上還有差距，思想上還沒有得到足夠重視。在日常業(yè)務(wù)處理過程中已不是單純的記賬過程和財(cái)務(wù)制度的執(zhí)行，而應(yīng)在提高高校內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度建設(shè)方面更加重視，以此來規(guī)避學(xué)校的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

2、高校內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度不健全和對(duì)其執(zhí)行不力。因沒有專門針對(duì)高校內(nèi)部管理的法律法規(guī)，雖然有部分高校建立了各種內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，但缺乏科學(xué)合理性，且原則性太強(qiáng)，在實(shí)際操作過程中不理想。會(huì)計(jì)日常工作不規(guī)范，工作人員掌握會(huì)計(jì)政策法規(guī)能力有限，執(zhí)行過程中不能嚴(yán)格遵守內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，有時(shí)甚至隨意發(fā)揮，致使個(gè)別高校的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度流于形式，無法真正付諸于實(shí)施。

3、缺乏有力的驗(yàn)證和使用狀況的跟蹤致使國(guó)有資產(chǎn)浪費(fèi)嚴(yán)重，未能實(shí)現(xiàn)資源的合理有效配置。許多高校采購(gòu)儀器設(shè)備等盲目追求先進(jìn)性，在采購(gòu)前缺乏有力的調(diào)查和論證，造成資產(chǎn)使用效率不高、閑置和浪費(fèi)等現(xiàn)象，并且只注重采購(gòu)數(shù)量的多少，增加了多少學(xué)校資產(chǎn)，而忽略了資產(chǎn)的有效使用狀況，使資產(chǎn)管理成為薄弱環(huán)節(jié)。

4、高校收費(fèi)票據(jù)管理混亂，沒有實(shí)行對(duì)收費(fèi)票據(jù)的管理控制。部分高校票據(jù)管理不規(guī)范，借出票據(jù)不及時(shí)清理催還、內(nèi)部單位或個(gè)人違規(guī)使用票據(jù)，這些行為不僅造成個(gè)人觸犯了相關(guān)法律法規(guī)，同時(shí)造成高校內(nèi)部收人流失，干擾了學(xué)校正常的辦學(xué)事務(wù)和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)秩序，對(duì)學(xué)校造成不良的社會(huì)影響。

二、加強(qiáng)高校內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的建議

1、提高內(nèi)部會(huì)計(jì)控制意識(shí)。高校在擴(kuò)大發(fā)展規(guī)模的同時(shí)也使得學(xué)校內(nèi)部會(huì)計(jì)工作面臨管理多層次、經(jīng)濟(jì)利益多樣化、財(cái)務(wù)關(guān)系日益復(fù)雜化的局面，學(xué)校的財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)日趨顯現(xiàn)。從學(xué)校的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展目標(biāo)出發(fā)必須考慮財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，注重內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)，而有效的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制建設(shè)需要主體“人”的重視，從高校管理層到一般員工應(yīng)改變只注重教學(xué)、科研而輕財(cái)務(wù)管理的理念，要形成依靠?jī)?nèi)部會(huì)計(jì)控制制度管理的新氣象。

2、制定行之有效的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度包括會(huì)計(jì)控制、管理控制、業(yè)務(wù)控制、法規(guī)執(zhí)行控制，缺少其中如何一個(gè)環(huán)節(jié)會(huì)計(jì)控制制度都是不完整的。制定學(xué)校內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的過程中在不違背相關(guān)法律法規(guī)的前提下充分聯(lián)系學(xué)校實(shí)際情況，不能為了應(yīng)付相關(guān)單位檢查而制定會(huì)計(jì)控制制度，雖然制定了很多條條框框但華而不實(shí)，和學(xué)校聯(lián)系不大或操作性差。有的學(xué)校內(nèi)部人員認(rèn)為如果按照制度執(zhí)行，會(huì)影響辦事效率而且手續(xù)繁瑣復(fù)雜，這樣還是按照習(xí)慣的方式處理會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)工作，使內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度掛在墻上，無法付諸實(shí)施。所以既要制定硬性的指標(biāo)又要有靈活處理的空間，使學(xué)校內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度自成一套可操作的完整體系。

3、加強(qiáng)預(yù)算管理，提高預(yù)算執(zhí)行力，提升內(nèi)部財(cái)務(wù)控制水平。預(yù)算管理的好壞不僅關(guān)系到高校內(nèi)部單位日常業(yè)務(wù)管理水平而且也關(guān)系到整個(gè)學(xué)校管理秩序。首先高校內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的一個(gè)重要方面就是預(yù)算控制，由預(yù)算編制、執(zhí)行、考核構(gòu)成的完整系統(tǒng)。各高校應(yīng)按照財(cái)政部門和主管部門批準(zhǔn)的部門預(yù)算嚴(yán)格執(zhí)行和有效控制，并按照規(guī)范的程序進(jìn)行預(yù)算調(diào)整。高校要根據(jù)“量入為出，收支平衡，積極穩(wěn)妥，統(tǒng)籌兼顧，保證重點(diǎn)，勤儉節(jié)約”的原則編制年度財(cái)務(wù)預(yù)算，要充分考慮學(xué)校教育事業(yè)發(fā)展和基本建設(shè)的需要，也要考慮到學(xué)校經(jīng)濟(jì)承受能力的可能，不搞赤字預(yù)算。其次學(xué)校在執(zhí)行預(yù)算的過程中要加強(qiáng)預(yù)算控制和分析評(píng)價(jià)，定期或不定期向相關(guān)部門報(bào)告預(yù)算的執(zhí)行情況，對(duì)預(yù)算執(zhí)行好的單位予以表?yè)P(yáng)和鼓勵(lì)，對(duì)預(yù)算執(zhí)行不好的單位應(yīng)找出原因?yàn)橄乱淮蔚念A(yù)算執(zhí)行提供借鑒數(shù)據(jù)，為學(xué)校加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理水平提供有力依據(jù)。最后，目前各高校內(nèi)部單位創(chuàng)收經(jīng)費(fèi)不斷增多，不能因經(jīng)費(fèi)來源渠道不同而搞特殊化，對(duì)這部分預(yù)算外資金也要做到財(cái)務(wù)公開化，資源是否有效利用，避免出現(xiàn)私設(shè)“小金庫(kù)”的現(xiàn)象。

4、加強(qiáng)實(shí)物資產(chǎn)管理，定期檢查資產(chǎn)使用狀況，實(shí)現(xiàn)資源的合理有效配置。長(zhǎng)期以來各高校在實(shí)物資產(chǎn)方面重投人，輕管理，但這些實(shí)物資產(chǎn)分散到學(xué)校的教學(xué)、科研、管理等各個(gè)領(lǐng)域，且數(shù)量多、金額大，如果在資產(chǎn)管理方面控制制度不健全，控制意識(shí)薄弱，就會(huì)造成學(xué)校的資產(chǎn)流失、閑置、浪費(fèi)。首先，高校必須貫徹財(cái)、物并重的原則，強(qiáng)化實(shí)物資產(chǎn)管理意識(shí)，建立資產(chǎn)管理制度，明確崗位責(zé)任，確保不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。其次對(duì)實(shí)物資產(chǎn)的使用狀況進(jìn)行定期的檢查，資產(chǎn)是否有效利用，從購(gòu)買到使用進(jìn)行跟蹤驗(yàn)證，從而達(dá)到對(duì)實(shí)物資產(chǎn)的全過程進(jìn)行管理和控制。

5、加強(qiáng)收費(fèi)票據(jù)管理。財(cái)務(wù)部門應(yīng)作為學(xué)校唯一一個(gè)可以管理收費(fèi)票據(jù)的部門，故不管在高校內(nèi)部任何單位需要收費(fèi)都要堅(jiān)持財(cái)務(wù)集中管理并將其作為財(cái)務(wù)控制的重點(diǎn)工作。首先，嚴(yán)格執(zhí)行收支兩條線可以使得學(xué)校收入支出統(tǒng)一歸學(xué)校財(cái)務(wù)部門管理，避免錯(cuò)誤舞弊的發(fā)生，并實(shí)行高校內(nèi)部收費(fèi)審批制度和手續(xù)，確定合理的票據(jù)管理流程，可有效的規(guī)范收費(fèi)管理秩序。其次，加強(qiáng)票據(jù)管理，設(shè)立專人專崗管理收費(fèi)票據(jù)，負(fù)責(zé)票據(jù)的保管、領(lǐng)購(gòu)、歸還、清理和核銷等工作，收費(fèi)票據(jù)的規(guī)范使用明確了崗位責(zé)任，從源頭上防范了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

6、加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育，提高會(huì)計(jì)人員職業(yè)素質(zhì)。高校內(nèi)部會(huì)計(jì)控制也是針對(duì)會(huì)計(jì)執(zhí)行人員設(shè)立和實(shí)施的，高校應(yīng)加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員隊(duì)伍的建設(shè)和管理，定期或不定期對(duì)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)和法律法規(guī)的學(xué)習(xí)，提高其業(yè)務(wù)能力和監(jiān)督管理水平。實(shí)行崗位輪換制度，各職能部門和各崗位之間可相互監(jiān)督，及時(shí)發(fā)現(xiàn)漏洞和管理缺陷，并且完善學(xué)校財(cái)務(wù)部門和財(cái)務(wù)人員的考核辦法，督促和規(guī)范財(cái)務(wù)人員依法、依制度履行職責(zé)。

三、結(jié)語

完善高校內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系是關(guān)鍵，而強(qiáng)化會(huì)計(jì)控制監(jiān)督職能是保障，要摸索出適合高校自身發(fā)展需要的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度不是一朝一夕的事情，需要在實(shí)踐中不斷的再探索再運(yùn)用，這樣才能為學(xué)?？沙掷m(xù)發(fā)展創(chuàng)造健康有序的環(huán)境。（作者單位：東北大學(xué)計(jì)劃財(cái)經(jīng)處）

參考文獻(xiàn)：

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