【摘 要】良好有秩的金融管理和運(yùn)行環(huán)境促進(jìn)資源的合理配置、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的良性發(fā)展，反之則引起經(jīng)濟(jì)混亂，分配失衡。如果不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)和化解潛在的金融風(fēng)險(xiǎn)，則容易引發(fā)系列連鎖反應(yīng)，形成系統(tǒng)性金融風(fēng)險(xiǎn)，這將影響整個(gè)經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展全局，甚至影響到國家安全。因此，研究金融審計(jì)在防范金融風(fēng)險(xiǎn)、維護(hù)金融安全等方面有著極為深遠(yuǎn)的意義，也起到非常重要的作用。

【關(guān)鍵詞】金融審計(jì) 金融風(fēng)險(xiǎn) 信息資源 改進(jìn)審計(jì)

一、當(dāng)前金融審計(jì)現(xiàn)狀

（一）國際金融市場仍處于動(dòng)蕩階段，世界經(jīng)濟(jì)復(fù)蘇存在不確定性和不穩(wěn)定性。在全球金融危機(jī)導(dǎo)致全球金融體系持續(xù)萎縮，經(jīng)濟(jì)陷入衰退的情況下，各國政府采取各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)刺激措施后，全球經(jīng)濟(jì)逐步走出低谷，但是復(fù)蘇的基礎(chǔ)并不牢固，不確定性和不穩(wěn)定性因素正急劇上升，主要表現(xiàn)為發(fā)達(dá)經(jīng)濟(jì)體經(jīng)濟(jì)波動(dòng)較大，失業(yè)率居高不下，部分經(jīng)濟(jì)體財(cái)政赤字嚴(yán)重，歐洲主權(quán)債務(wù)危機(jī)仍有可能向風(fēng)險(xiǎn)場所較大的國家延伸。

（二）我國金融企業(yè)總體態(tài)勢良好，但潛在風(fēng)險(xiǎn)仍不容樂觀。由于金融體制改革的深化和多層次金融體系的建立，我國金融行業(yè)在本次金融危機(jī)中受影響相對較小，但是金融機(jī)構(gòu)違規(guī)經(jīng)營問題仍很突出，大案要案也時(shí)有發(fā)生，部分經(jīng)營業(yè)務(wù)已存在隱性風(fēng)險(xiǎn)，如：為應(yīng)對國際金融危機(jī)的不良影響， 我國實(shí)施積極的財(cái)政政策和適度寬松的貨幣政策， 在此之下名目繁多的融資平臺和融資工具應(yīng)時(shí)而生，金融機(jī)構(gòu)向政府融資平臺超額發(fā)放大量貸款和提供融資，使得財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)與金融風(fēng)險(xiǎn)并存或有相互轉(zhuǎn)化的可能；當(dāng)前金融從緊、信貸收縮的情況下，金融機(jī)構(gòu)為獲取自身利益，繞過貸款規(guī)?？刂?，利用理財(cái)產(chǎn)品變相發(fā)放貸款，形成所謂“影子銀行”，其中部分資金甚至流向了貸款管控項(xiàng)目。此外，中小企業(yè)融資難促使民間“高利”借貸成風(fēng)、企業(yè)成本急劇上升導(dǎo)致利潤嚴(yán)重下滑、物價(jià)居高不下等因素，嚴(yán)重阻礙了經(jīng)濟(jì)社會的正常發(fā)展。

二、金融審計(jì)的本質(zhì)和目標(biāo)

（一）金融審計(jì)的本質(zhì)。金融審計(jì)通過資產(chǎn)負(fù)債損益審計(jì)，揭露金融機(jī)構(gòu)經(jīng)營中的違紀(jì)違規(guī)問題，促進(jìn)了金融機(jī)構(gòu)加強(qiáng)內(nèi)部管理，提高資產(chǎn)質(zhì)量和效益，進(jìn)一步防范和化解了金融風(fēng)險(xiǎn)。近些年來，金融審計(jì)對新增貸款的跟蹤審計(jì)，及時(shí)反饋信息，及時(shí)完善和建立健全各項(xiàng)管理制度，有效堵塞漏洞，防止“病害”的發(fā)生和擴(kuò)大，切實(shí)有效地發(fā)揮了審計(jì)“預(yù)防和抵御”功能。

（二）金融審計(jì)的目標(biāo)。金融審計(jì)通過全方面、系統(tǒng)地對金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，通過揭示金融機(jī)構(gòu)資產(chǎn)、負(fù)債、損益的真實(shí)情況，揭露和糾正違規(guī)違法從事金融業(yè)務(wù)活動(dòng)的行為，促進(jìn)金融機(jī)構(gòu)加強(qiáng)管理、健全制度、依法合規(guī)經(jīng)營、提高經(jīng)濟(jì)效益。在經(jīng)濟(jì)全球化的當(dāng)今，作為“國家經(jīng)濟(jì)和社會運(yùn)行的免疫系統(tǒng)”的金融審計(jì)，必須為維護(hù)金融安全穩(wěn)定服務(wù)，為金融體制改革、建立現(xiàn)代金融企業(yè)制度、健全多層次金融市場體系服務(wù)，通過系統(tǒng)的審計(jì)監(jiān)管，提前判斷和分析可能存在風(fēng)險(xiǎn)隱患，并及時(shí)防范和化解金融風(fēng)險(xiǎn)，保障國民經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展。

三、提高金融審計(jì)在金融風(fēng)險(xiǎn)防范中的作用

（一）堅(jiān)持以真實(shí)性審計(jì)為基礎(chǔ)。通過對金融機(jī)構(gòu)的資產(chǎn)負(fù)債損益全面審計(jì)和金融高管經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和揭露其中存在的重大違法違規(guī)問題和大案要案線索，打擊金融犯罪，凈化社會信用環(huán)境。以下以銀行審計(jì)為例：核實(shí)財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性和完整性。以資產(chǎn)負(fù)債表、損益表和現(xiàn)金流量表為基礎(chǔ)，核實(shí)其財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的真實(shí)性和完整性，核實(shí)其上繳國家各項(xiàng)稅費(fèi)及國有資本經(jīng)營收益情況，是否依法納稅，是否及時(shí)、足額上繳國有資本收益；檢查資產(chǎn)業(yè)務(wù)的合規(guī)性和真實(shí)性。核實(shí)各項(xiàng)貸款的合規(guī)性，分析貸款風(fēng)險(xiǎn)狀況。核實(shí)信貸資產(chǎn)五級分類的準(zhǔn)確性，揭露有無弄虛作假掩蓋不良資產(chǎn)的現(xiàn)象。檢查投資業(yè)務(wù)、存放同業(yè)，以及系統(tǒng)內(nèi)往來等非信貸資產(chǎn)業(yè)務(wù)的合規(guī)性和真實(shí)性；檢查負(fù)債業(yè)務(wù)的合規(guī)性。在分析各類存款規(guī)模和結(jié)構(gòu)的基礎(chǔ)上，核實(shí)賬戶金額的真實(shí)性；分析可疑支付交易，揭露有無高息攬存、虛存實(shí)取、轉(zhuǎn)移挪用存款資金、公款私存、洗錢等問題；檢查損益的真實(shí)性和完整性。審查各項(xiàng)業(yè)務(wù)收入、支出核算的完整性和真實(shí)性，檢查存在擠占挪用資金、人為調(diào)節(jié)當(dāng)期損益以及私設(shè)賬外賬、“小金庫”等問題。審核中間業(yè)務(wù)的合規(guī)性，核實(shí)委托貸款、投資理財(cái)、擔(dān)保承諾等業(yè)務(wù)的合規(guī)性，揭示產(chǎn)品創(chuàng)新中存在的風(fēng)險(xiǎn)隱患。

（二）利用自身優(yōu)勢，整合審計(jì)信息資源。根據(jù)審計(jì)職責(zé)，金融審計(jì)可以對專業(yè)監(jiān)管機(jī)構(gòu)實(shí)施審計(jì)和業(yè)務(wù)再監(jiān)督，也可以在審計(jì)過程中對內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行業(yè)務(wù)指導(dǎo)和業(yè)務(wù)復(fù)核。在審計(jì)過程中，可以了解和取得對方掌握的相關(guān)金融機(jī)構(gòu)存在的問題，在此基礎(chǔ)上對問題加以匯總整理，加以分析歸納，從中獲取大量可用信息，及時(shí)反饋經(jīng)濟(jì)決策者。

（三）樹立全局觀念，從系統(tǒng)的角度看金融問題?，F(xiàn)在金融監(jiān)管的部門很多，協(xié)調(diào)合作也有，但效果還不明顯。目前，各專項(xiàng)口的金融監(jiān)督和審計(jì)各自分工，各自為陣，但孤軍作戰(zhàn)已不能適應(yīng)新形勢下的金融監(jiān)管。因此，金融審計(jì)應(yīng)充分利用自身優(yōu)勢，與各專業(yè)監(jiān)管部門、內(nèi)部審計(jì)密切合作，共享金融成果信息，協(xié)同作戰(zhàn)，從不同渠道，不同方位強(qiáng)化對金融機(jī)構(gòu)的監(jiān)管力度和深度，才能切實(shí)保障我國金融機(jī)構(gòu)的良性運(yùn)行，才能找出金融風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和控制系統(tǒng)性金融風(fēng)險(xiǎn)。

（四）提高審計(jì)人員素質(zhì)，改進(jìn)審計(jì)手段。隨著金融形勢的變化，金融品種不斷創(chuàng)新，金融衍生品層出不窮，如基金管理、銀行理財(cái)產(chǎn)品等新業(yè)務(wù)不斷出現(xiàn)；業(yè)務(wù)領(lǐng)域不斷拓展，如網(wǎng)上銀行、電話銀行、ATM等業(yè)務(wù)品種日新月異；金融法規(guī)相對金融發(fā)展明顯滯后，這些都對目前的金融審計(jì)提出了更高的要求，現(xiàn)有的審計(jì)方法與手段已明顯不能適應(yīng)當(dāng)今金融調(diào)整和發(fā)展。只有不斷提高審計(jì)人員素質(zhì)，努力改進(jìn)審計(jì)手段，金融審計(jì)才能具備揭示金融風(fēng)險(xiǎn)的能力，才能在促進(jìn)防范金融風(fēng)險(xiǎn)方面有所作為。

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作者簡介：

遲紅梅（1971年12月9日），女，民族：漢，籍貫：山東省。