摘 要：隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的深入發(fā)展和現(xiàn)代企業(yè)制度的建立，內(nèi)部控制制度的建設(shè)問題引起了有關(guān)方面的重視和關(guān)注。本文分析了公路施工企業(yè)的特點(diǎn)并針對(duì)當(dāng)前公路施工企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀提出了加強(qiáng)公路施工企業(yè)內(nèi)部控制一些措施。

關(guān)鍵詞：公路施工 內(nèi)部控制 現(xiàn)狀 措施

中圖分類號(hào)：F235 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1672-3791（2013）05（a）-0158-01

公路施工企業(yè)是承擔(dān)公路基礎(chǔ)建設(shè)任務(wù)的主要施工單位。經(jīng)濟(jì)發(fā)展突飛猛進(jìn)，招投標(biāo)工程的全面實(shí)施，公路施工企業(yè)面臨激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，如何在眾多的競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手中脫穎而出，立于不敗之地，已經(jīng)成為公路施工企業(yè)所有面臨的嚴(yán)峻的問題。面對(duì)外部不斷變化的經(jīng)濟(jì)條件，如何加強(qiáng)內(nèi)部管理提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力成為了企業(yè)不斷探索的課題。健全內(nèi)部控制體系已成為當(dāng)務(wù)之急。

1 公路施工企業(yè)的特點(diǎn)及內(nèi)部控制的現(xiàn)狀

1.1 公路施工企業(yè)的特點(diǎn)

公路施工企業(yè)是特殊的生產(chǎn)領(lǐng)域，其生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、管理有著明顯的特點(diǎn)，主要表現(xiàn)為以下方面。

經(jīng)營(yíng)模式的特殊性。在經(jīng)營(yíng)方式上，它一般是通過招標(biāo)或議標(biāo)等方式取得工程項(xiàng)目承包合同。

生產(chǎn)方式的特殊性。首先通過建筑、安裝、修繕等方式完成其施工產(chǎn)品；其次生產(chǎn)流動(dòng)性強(qiáng)，人員、機(jī)構(gòu)、機(jī)械設(shè)備在不同地區(qū)、不同項(xiàng)目的工程間流動(dòng)施工；再次，要借助大量的臨時(shí)輔助工程和專項(xiàng)設(shè)備才能完成項(xiàng)目建設(shè)。

生產(chǎn)產(chǎn)品的特殊性。公路施工企業(yè)建造的產(chǎn)品主要是道路、橋梁、碼頭等，具有固定性、使用年限長(zhǎng)、產(chǎn)品單一性、多樣化等特點(diǎn)。

企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的特殊性。一是國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)的影響。二是企業(yè)自身的特點(diǎn)帶來的風(fēng)險(xiǎn)，由于野外作業(yè)，施工中不確定性因素非常多，如自然災(zāi)害、安全事故等，都將給企業(yè)帶來損失。三是社會(huì)上的風(fēng)險(xiǎn)，由于利益的驅(qū)使，當(dāng)?shù)乩习傩盏淖韫がF(xiàn)象普遍存在，嚴(yán)重影響施工。

1.2 公路施工企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀

管理層對(duì)內(nèi)部控制意識(shí)薄弱，由于公路施工企業(yè)的特殊性，長(zhǎng)期以來，普遍存在重生產(chǎn)輕經(jīng)營(yíng)、重技術(shù)輕管理的思想，甚至把內(nèi)部控制看作僅僅是財(cái)務(wù)部門的事情，有的高層領(lǐng)導(dǎo)者越權(quán)管理，許多制度只是流于形式，項(xiàng)目上推行材料人員用領(lǐng)導(dǎo)至親，以親戚朋友的方式來代替管理制度和原則，將對(duì)人的信任取代控制制度的執(zhí)行，取代監(jiān)督制約機(jī)制，實(shí)乃是企業(yè)的最大的風(fēng)險(xiǎn)。

項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)機(jī)制不完善，防范機(jī)制不健全，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)越來越成熟的情況下，風(fēng)險(xiǎn)控制在現(xiàn)代企業(yè)越來越重要，但是公路施工企業(yè)目前風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)制度還不夠完善。比如投標(biāo)，如不考慮好甲方的立項(xiàng)及資金來源，很有可能幾十萬甚至幾百萬的投標(biāo)保證金就會(huì)打水漂；或安全出了事故，導(dǎo)致工程受損；或者信用出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，在銀行上了黑名單；或者信譽(yù)等級(jí)下降，投標(biāo)就會(huì)受阻，甚至不給參加投標(biāo)，這些都會(huì)給企業(yè)帶來傷害。

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門形同虛設(shè)，審計(jì)部門作為單位的職能部門，其人員配置、職務(wù)提升、工作地位等都是由本企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)決定，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)在組織、工作等方面都不能獨(dú)立，即使單位發(fā)生違反法規(guī)等問題的，也無權(quán)處理的。

2 加強(qiáng)公路施工企業(yè)內(nèi)部控制的措施

2.1 加強(qiáng)內(nèi)部控制培訓(xùn)，提高人員內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)

企業(yè)內(nèi)部控制的成敗，取決于企業(yè)員工對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)和行為，施工企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者要重視內(nèi)部控制，首先，應(yīng)加強(qiáng)項(xiàng)目經(jīng)理隊(duì)伍的定期培訓(xùn)，不斷更新知識(shí)，提高項(xiàng)目管理水平，其次，是加強(qiáng)員工誠信和職業(yè)道德教育。內(nèi)部控制是由人來操守和執(zhí)行的，有了科學(xué)嚴(yán)密的內(nèi)部控制制度，沒有素質(zhì)高的人去執(zhí)行，依然是空談，所以員工的職業(yè)道德文化素質(zhì)是企業(yè)內(nèi)部控制的重要因素。

2.2 加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范控制，樹立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，建立有效的風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)

公路施工企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)越來越激烈，所面臨的風(fēng)險(xiǎn)不斷加大，建立一套風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制和風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)是增強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范和抵御能力的必然選擇，具體到從投標(biāo)之前就應(yīng)該進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，在中標(biāo)之后到生產(chǎn)過程中，無論是工程質(zhì)量、進(jìn)度、安全以及資金運(yùn)營(yíng)的全過程，施工企業(yè)管理者都要樹立正確的風(fēng)險(xiǎn)防范觀念，針對(duì)各個(gè)風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)，建立有效的風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)，通過風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告等措施，對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面防范和控制。風(fēng)險(xiǎn)防范控制是企業(yè)一項(xiàng)基礎(chǔ)性和經(jīng)常性的工作，公路施工企業(yè)應(yīng)當(dāng)成立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估部門或崗位，專門負(fù)責(zé)有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、規(guī)避和控制，實(shí)施全面風(fēng)險(xiǎn)管理。

2.3 加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)控制，強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督

必須建立健全內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，首先企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要明確內(nèi)審部門的獨(dú)立性。內(nèi)部審計(jì)部門獨(dú)立性越強(qiáng)，就能發(fā)揮應(yīng)有的職能。其次，切實(shí)實(shí)現(xiàn)內(nèi)審監(jiān)督方式的轉(zhuǎn)變，從原來的事后監(jiān)督向現(xiàn)在事前、事中監(jiān)督的轉(zhuǎn)變，可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，并在最短時(shí)間內(nèi)修正完善，最大限度的減少企業(yè)的經(jīng)濟(jì)損失。再次，要加強(qiáng)內(nèi)審人員職業(yè)道德和職業(yè)素質(zhì)建設(shè)。這一方面要求企業(yè)現(xiàn)有的內(nèi)部審計(jì)人員發(fā)奮學(xué)習(xí)，不斷完善自身的知識(shí)結(jié)構(gòu)；另一方面需要管理層轉(zhuǎn)變內(nèi)部審計(jì)崗位只需“懂得財(cái)務(wù)知識(shí)”的觀念，為內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)配備高素質(zhì)的人員。

2.4 著力控制關(guān)鍵業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)

公路施工企業(yè)內(nèi)部控制活動(dòng)必須貫穿于整個(gè)過程，關(guān)鍵環(huán)節(jié)內(nèi)部控制包括以下方面。

采購業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制。公路施工企業(yè)材料采購品種多，數(shù)量大，要嚴(yán)把供應(yīng)商的選擇，實(shí)施公開招標(biāo)，并且由采購人員、技術(shù)人員、財(cái)務(wù)人員共同對(duì)各個(gè)供應(yīng)商的情況作出分析總結(jié)，最后報(bào)送項(xiàng)目經(jīng)理審批，確定供應(yīng)商。

施工過程內(nèi)部控制。在施工過程中嚴(yán)格按照計(jì)劃執(zhí)行要將材料使用量與計(jì)劃及工程量核對(duì)，對(duì)于超額用量的，要找出原因，人為造成的，要追究個(gè)人責(zé)任；還要注意對(duì)工程實(shí)際進(jìn)度與計(jì)劃進(jìn)度的控制，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，要仔細(xì)分析原因，并迅速糾正。

施工結(jié)算的內(nèi)部控制。施工結(jié)算的內(nèi)部控制工作要保證結(jié)算人員與項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的職責(zé)分離，避免舞弊行為的發(fā)生，在具體工作中技術(shù)人員和現(xiàn)場(chǎng)管理人員要嚴(yán)格按照?qǐng)D紙、合同執(zhí)行，及時(shí)計(jì)算好班組的工程量，報(bào)經(jīng)項(xiàng)目經(jīng)理核對(duì)后，報(bào)送財(cái)務(wù)部門，財(cái)務(wù)部門要對(duì)合同履行情況進(jìn)行審查，審查無誤后，要及時(shí)給班組辦理結(jié)算。

總之，公路施工企業(yè)的內(nèi)部控制是一個(gè)全員管理和參與的過程，只有運(yùn)用科學(xué)的管理和嚴(yán)格的內(nèi)部控制制度并結(jié)合施工的質(zhì)量、工期、安全等因素綜合起來考慮，才能實(shí)現(xiàn)效益最大化的控制目標(biāo)。

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