魯哀公問(wèn)政于孔子：如何使國(guó)富民強(qiáng)，孔子的回答是：“省力役、薄賦斂，則民富矣。”聽(tīng)了此言，哀公沮喪地說(shuō)，“若是，則寡人貧?！睂?duì)此，孔子睿智地答道：“未見(jiàn)其子富而父母貧者也?！比绱?，孔子在論證君主財(cái)富與民間財(cái)富的辯證關(guān)系時(shí)，也引出了如何理解稅收的作用以及如何看待國(guó)家宏觀稅負(fù)水平的話題。

宏觀稅負(fù)通常是指一個(gè)國(guó)家在一定期間內(nèi)，稅收收入占國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值的比重。前些時(shí)候，福布斯雜志發(fā)布的“稅負(fù)痛苦指數(shù)”榜單顯示，中國(guó)的指數(shù)為159，高居全球第二位。對(duì)此，我國(guó)馬上有學(xué)者回應(yīng)說(shuō)，西方很多高福利國(guó)家的稅負(fù)水平遠(yuǎn)高于中國(guó)，畢竟羊毛出在羊身上。那么，我國(guó)的稅負(fù)到底重還是不重呢？

稅收可以看作是國(guó)家產(chǎn)生的必要條件，也就是說(shuō)，當(dāng)人類歷史發(fā)展到不是按照血緣關(guān)系而是按照地域來(lái)劃分居民、出現(xiàn)了特殊的公共權(quán)力、而且為了維護(hù)國(guó)家機(jī)構(gòu)的運(yùn)轉(zhuǎn)而向居民征稅的時(shí)候，國(guó)家便出現(xiàn)了。如果說(shuō)國(guó)家是一種必要的惡，那么，稅收便是伴隨著國(guó)家的出現(xiàn)而出現(xiàn)的，國(guó)家必須采用征稅的辦法來(lái)籌集國(guó)務(wù)活動(dòng)的經(jīng)費(fèi)，否則便無(wú)法正常運(yùn)轉(zhuǎn)。

在這個(gè)意義上，古代“輕徭薄賦”的民本思想，乃是處理統(tǒng)治者與民眾之間關(guān)系最為寶貴的思想資源。古代帝王也懂得，百姓為租稅所困，官府如果不知體恤，致使百姓食不果腹、流離失所，統(tǒng)治者輕則失去稅源，重則還會(huì)遭遇反抗。老子曰：“民之饑，以其上食稅之多，是以饑。”先秦思想家似乎在告誡我們，減輕稅負(fù)，給予公眾更多的生存空間，扶植自主創(chuàng)業(yè)、尊重企業(yè)家精神，才能使一個(gè)國(guó)家長(zhǎng)治久安、國(guó)富民強(qiáng)。

在現(xiàn)代國(guó)家，民眾納稅是為了交換政府提供的公共服務(wù)，征稅的目的是為了改善和提高國(guó)民福利，公眾所承擔(dān)的稅負(fù)應(yīng)該與他們所享受到的公共服務(wù)相匹配。在這個(gè)意義上，高福利國(guó)家的高稅收政策，是邏輯自洽的。

也正因?yàn)槿绱耍袛喽愗?fù)是否偏高，至少要從社會(huì)福利的改善狀況、政府提供的公共服務(wù)水平以及政府用于自身的行政性開(kāi)支是否合理等方面進(jìn)行考察。不僅如此，稅負(fù)水平是否影響到了民間企業(yè)的投資發(fā)展創(chuàng)新能力，政府增加稅收是否影響到了公眾的購(gòu)買力水平，也都是必須要關(guān)照到的方面。不得不承認(rèn)，近些年，中國(guó)一直選擇的是通過(guò)政府直接擴(kuò)大投資，追求高投資、高增長(zhǎng)和高稅費(fèi)征收的發(fā)展道路。與此同時(shí)，稅收的連續(xù)高增長(zhǎng)，又極大地刺激了政府?dāng)U大支出的欲望，財(cái)政支出規(guī)模追逐著稅收規(guī)模而迅速膨脹，推動(dòng)著政府的職能和規(guī)模的急遽擴(kuò)張。

事實(shí)上，政府與納稅人之間應(yīng)該是一種良性的合作關(guān)系，在經(jīng)濟(jì)衰退和出現(xiàn)財(cái)政困難的時(shí)候，不應(yīng)該依靠增加納稅人負(fù)擔(dān)來(lái)解決財(cái)政需要，國(guó)家在制定稅率、稅目和稅種的選擇，應(yīng)當(dāng)比較中性和輕型。一個(gè)成熟的稅收政策，不是消極地消減高收入者的所得，而是設(shè)法積極地增加低收入者的所得。也就是說(shuō)，雖然有時(shí)候需要適當(dāng)增加高收入者的稅負(fù)，通過(guò)轉(zhuǎn)移支付來(lái)支援低收入者，但只有必要的時(shí)候才這樣做。

在這個(gè)意義上，我們可以嘗試著將更多的可支配收入留在民間，煥發(fā)微觀經(jīng)濟(jì)主體的活力。多年的持續(xù)高增長(zhǎng)之后，我們需要給經(jīng)濟(jì)運(yùn)行一個(gè)自我休整和恢復(fù)的機(jī)會(huì)。適當(dāng)?shù)臏p稅政策，對(duì)于拉動(dòng)消費(fèi)內(nèi)需、培育中產(chǎn)階層、沖抵不良預(yù)期，以支撐實(shí)體經(jīng)濟(jì)、調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式等，都具有重要的意義。更何況，根據(jù)拉弗曲線的原理，稅率高到一定程度，稅收反而會(huì)減少，而如果能適當(dāng)降低稅率，稅收還能增多。從長(zhǎng)遠(yuǎn)來(lái)說(shuō)，一旦減稅效應(yīng)發(fā)揮出來(lái)，帶動(dòng)了居民消費(fèi)的增長(zhǎng)和企業(yè)的發(fā)展，未來(lái)的稅收總量必然會(huì)持續(xù)增長(zhǎng)，從而形成一個(gè)積極的、良性的循環(huán)過(guò)程。

世界上還沒(méi)有出現(xiàn)過(guò)因?yàn)樵龆惗龠M(jìn)經(jīng)濟(jì)繁榮的案例，也找不出一個(gè)因減稅而導(dǎo)致政府貧窮的案例。當(dāng)務(wù)之急，是切實(shí)提高我國(guó)公共資金的使用效率，削減政府用于自身消費(fèi)的支出和資本性投資的支出，提高政府的公共服務(wù)水平，一方面為我國(guó)的結(jié)構(gòu)性減稅政策留下可操作的空間，另一方面也有助于構(gòu)建政府與納稅大眾之間的良性關(guān)系。