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        稅務(wù)機(jī)關(guān)開展重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目管理的意義和方法

        2013-12-10 03:40:46張淼
        科學(xué)時(shí)代·上半月 2013年11期
        關(guān)鍵詞:稅務(wù)機(jī)關(guān)項(xiàng)目管理

        張淼

        【摘 要】重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目是GDP增長的直接因素,是帶動(dòng)地方稅收增長的源頭。地稅機(jī)關(guān)開展重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目管理,在項(xiàng)目拿地、建設(shè)、籌備階段提前介入,就等于抓住了稅收增長的"牛鼻子",掌握了稅收征管的主動(dòng)權(quán)。本文將介紹地稅機(jī)關(guān)開展重點(diǎn)項(xiàng)目管理的意義和方法,為稅收同行們提供借鑒和參考。

        【關(guān)鍵詞】稅務(wù)機(jī)關(guān);項(xiàng)目管理;意義方法

        一、重點(diǎn)投資項(xiàng)目的概念、分類

        重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目是指經(jīng)省、市和區(qū)(縣)級政府有關(guān)部門審批、備案、核準(zhǔn)、立項(xiàng)的固定資產(chǎn)建設(shè)項(xiàng)目以及稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為有必要納入重點(diǎn)項(xiàng)目管理的其他項(xiàng)目。

        根據(jù)劃分標(biāo)準(zhǔn)的不同,重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目可被劃分為不同類別。根據(jù)項(xiàng)目建設(shè)的不同內(nèi)容,重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目可以分為生產(chǎn)性建設(shè)項(xiàng)目和非生產(chǎn)性建設(shè)項(xiàng)目。生產(chǎn)性建設(shè)項(xiàng)目包括:1工業(yè)建設(shè)類(包括工業(yè)、國防和能源建設(shè));2農(nóng)業(yè)建設(shè)類(包括農(nóng)、林、牧、漁和水利建設(shè));3基礎(chǔ)設(shè)施類(包括交通、郵電、通信、電力、地質(zhì)普查、勘探、建筑業(yè)等建設(shè));4商業(yè)建設(shè)類(包括營銷、倉儲(chǔ)、金融、保險(xiǎn)、綜合技術(shù)服務(wù)業(yè)等建設(shè));5技術(shù)改造類更新、調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、產(chǎn)品更新?lián)Q代,而投資于符合國家產(chǎn)業(yè)政策的技術(shù)改造項(xiàng)目。非生產(chǎn)性建設(shè)項(xiàng)目包括:1辦公用房建設(shè)類(包括各級國家黨政機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體、企業(yè)管理機(jī)關(guān)的辦公用房);2居住建筑建設(shè)類(包括住宅、公寓、別墅等);3公共建筑建設(shè)類(包括科學(xué)、教育、文化藝術(shù)、廣播電視、衛(wèi)生、體育、社會(huì)福利事業(yè)、公用事業(yè)、咨詢服務(wù)、宗教等建設(shè));4其他不屬于上述各類的其他非生產(chǎn)性建設(shè)。

        以上劃分的意義在于, 生產(chǎn)型項(xiàng)目在投入使用后能繼續(xù)產(chǎn)生流轉(zhuǎn)稅稅收,也是重點(diǎn)稅源管理的重要對象,在稅收監(jiān)管上有承續(xù)性。非生產(chǎn)性建設(shè)項(xiàng)目投入使用后一般不會(huì)直接產(chǎn)生流轉(zhuǎn)稅稅收,只會(huì)依據(jù)其財(cái)產(chǎn)性質(zhì)產(chǎn)生財(cái)產(chǎn)性稅收或享受減免稅待遇,不會(huì)當(dāng)然地成為重點(diǎn)稅源管理對象,但仍是納稅服務(wù)的重點(diǎn)對象。

        根據(jù)項(xiàng)目建設(shè)的不同階段,重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目可以分為儲(chǔ)備項(xiàng)目、在建項(xiàng)目和已完工項(xiàng)目。儲(chǔ)備項(xiàng)目是指已經(jīng)達(dá)成較為成熟的投資意向,得到相關(guān)部門部分或全部審批、備案、核準(zhǔn)、立項(xiàng)手續(xù),尚未進(jìn)入實(shí)質(zhì)建設(shè)施工階段的建設(shè)項(xiàng)目。在建項(xiàng)目是指已進(jìn)入建設(shè)施工階段的建設(shè)項(xiàng)目,可以細(xì)分為當(dāng)年新建項(xiàng)目和往年續(xù)建項(xiàng)目。已完工項(xiàng)目是指工程建設(shè)施工階段已結(jié)束,竣工驗(yàn)收已合格,尚在經(jīng)營籌備期,尚未投入使用的建設(shè)項(xiàng)目。以上劃分的意義在于,不同建設(shè)階段的建設(shè)項(xiàng)目,稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)管的重點(diǎn)不近相同,如儲(chǔ)備項(xiàng)目重點(diǎn)監(jiān)控契稅、城鎮(zhèn)土地使用稅和印花稅,在建項(xiàng)目重點(diǎn)監(jiān)控營業(yè)稅、已完工項(xiàng)目重點(diǎn)監(jiān)控企業(yè)所得稅。

        二、開展重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目管理的意義

        (一)開展重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目管理是保證稅收收入的必然要求。

        稅收收入不僅來自于開門營業(yè)的企業(yè)、商戶,也來自于土地使用權(quán)變更、建筑施工、技術(shù)改造等環(huán)節(jié)。一項(xiàng)重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目從取得土地使用權(quán)開始,就幾乎涉及了地稅機(jī)關(guān)征管的全部主要稅種。投資方成立項(xiàng)目公司要開始繳納企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅,轉(zhuǎn)讓土地要繳納營業(yè)稅、土地增值稅,受讓土地要繳納契稅、土地使用稅、印花稅,進(jìn)入施工階段支付各種款項(xiàng),施工方要繳納建筑業(yè)營業(yè)稅、部分企業(yè)所得稅,設(shè)計(jì)方、監(jiān)理方要繳納服務(wù)業(yè)營業(yè)稅。可以說, 一個(gè)重點(diǎn)項(xiàng)目拉動(dòng)的稅收是巨大的,組織收入是開展重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目管理的出發(fā)點(diǎn)和落腳點(diǎn)。

        (二)開展重點(diǎn)項(xiàng)目管理是實(shí)現(xiàn)稅源精細(xì)化管理的更高要求。

        稅源精細(xì)化管理是稅收精細(xì)化管理的發(fā)展方向。稅源管理已經(jīng)向分類管理、分行業(yè)管理、分級次管理方向化細(xì)分。重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目雖未投入使用,但絕大多數(shù)都會(huì)成為重點(diǎn)稅源大戶。在項(xiàng)目建設(shè)之初就將其納入重點(diǎn)項(xiàng)目管理行列進(jìn)行規(guī)范管理,是向地稅機(jī)關(guān)稅源精細(xì)化管理提出的更高要求。

        (三)開展重點(diǎn)項(xiàng)目管理是提升納稅服務(wù)盾量的迫切要求。

        重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目參與方多為重點(diǎn)稅源企業(yè),內(nèi)部管理水平較高,依法納稅意識和維權(quán)意識較強(qiáng),他們的涉稅服務(wù)要求也有別于其他企業(yè)。為重點(diǎn)稅源企業(yè)提供差異化、個(gè)性化服務(wù)已成為納稅服務(wù)工作的新方向。目前,各地稅務(wù)機(jī)關(guān)均在探索在發(fā)票管理、納稅申報(bào)、涉稅審批、稅務(wù)檢查等方面,為重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目提供更有針對性的服務(wù)。在項(xiàng)目籌備階段,提前介入,按需服務(wù);項(xiàng)目建設(shè)階段全程跟蹤,主動(dòng)服務(wù);項(xiàng)目投產(chǎn)后密切關(guān)注,幫扶服務(wù)。對特別重大的建設(shè)項(xiàng)目,可考慮派駐專門機(jī)構(gòu)。

        三、加強(qiáng)重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目監(jiān)管的方法

        重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目管理已成為稅源管理的重要內(nèi)容,各地陸續(xù)出臺了開展重點(diǎn)項(xiàng)目管理的辦法、方案。開展重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目管理,應(yīng)遵循如下方法:

        (一)責(zé)任體系確定

        稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)建立起三級監(jiān)管責(zé)任體系。內(nèi)部稅源管理部門作為開展重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目管理的組織管理部門負(fù)責(zé)信息采集、檢査考核,主管稅務(wù)所負(fù)責(zé)征收管理、評估檢査,主管稅收管理員是具體責(zé)任人,負(fù)責(zé)實(shí)地巡査、具體管理。明晰的責(zé)任體系有助于監(jiān)管工作的有序運(yùn)轉(zhuǎn)。除此之外,也應(yīng)要求項(xiàng)目投資方指定專人聯(lián)系,用雙向的責(zé)任體系保證重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目管理制度的有效開展。

        (二)信息來源法定

        重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目的信息來源應(yīng)有法定的渠道。稅源管理部門應(yīng)同各級發(fā)改、經(jīng)貿(mào)、國土資源、建設(shè)、規(guī)劃、招商、交通、水利、工商、統(tǒng)計(jì)部門建立固定的工作聯(lián)系,定期取得轄區(qū)內(nèi)重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目的審批、備案、核準(zhǔn)、立項(xiàng)信息,作為開展重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目管理的信息來源。當(dāng)然,從法定渠道獲取信息的同時(shí),也要注意發(fā)揮其他渠道的重要作用。稅源管理工作要堅(jiān)持眼界開闊,廣播電視、報(bào)紙雜志、媒體廣告、網(wǎng)絡(luò)傳媒等媒介,均可能是重點(diǎn)項(xiàng)目落戶開工的第一報(bào)道者。在二者的地位上,法定渠道是基礎(chǔ),其他渠道是補(bǔ)充。交叉核對數(shù)據(jù)時(shí),只有法定渠道獲得的數(shù)據(jù)才能作為依據(jù),其他渠道獲得的數(shù)據(jù)只能作為參照。

        (三)管理制度規(guī)范

        重大建設(shè)項(xiàng)目稅收管理應(yīng)當(dāng)實(shí)現(xiàn)以項(xiàng)目管理軟件為依托,以項(xiàng)目為管理對象,稅務(wù)機(jī)關(guān)通過對采集錄入和納稅人自行申報(bào)的數(shù)據(jù)進(jìn)行審核、分析比對和預(yù)警監(jiān)督,達(dá)到對重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目的實(shí)時(shí)動(dòng)態(tài)監(jiān)控。

        1.全面監(jiān)控制度。重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目管理應(yīng)以投資方為抓手,由投資方匯總上報(bào)參與項(xiàng)目建設(shè)全部單位的涉稅情況。在監(jiān)控范圍上,對與項(xiàng)目有關(guān)的投資方、土地使用權(quán)或不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓方、設(shè)計(jì)方、建筑施工方、設(shè)備安裝方、裝飾裝修方、建筑監(jiān)理方、銷售方等全部納入監(jiān)控范圍;在監(jiān)控稅種上,對轉(zhuǎn)讓土地或不動(dòng)產(chǎn)的營業(yè)稅、土地增值稅,投資方受讓土地的契稅、土地使用稅,施工方的營業(yè)稅、企業(yè)所得稅,設(shè)計(jì)監(jiān)理方的營業(yè)稅,房產(chǎn)陸續(xù)投入使用的房產(chǎn)稅,投資方的企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅,各環(huán)節(jié)印花稅全面監(jiān)控;在監(jiān)控時(shí)間上,要對項(xiàng)目從立項(xiàng)、征地、設(shè)計(jì)、施工、設(shè)備安裝調(diào)試、裝飾裝修、竣工驗(yàn)收直至試營業(yè)全程開展監(jiān)控。

        2.充分利用信息化手段。重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目管理必須依托功能強(qiáng)大,設(shè)計(jì)合理的專業(yè)軟件進(jìn)行,實(shí)現(xiàn)自動(dòng)批量統(tǒng)計(jì)、分析、比對、預(yù)警功能。另外,根據(jù)現(xiàn)行營業(yè)稅政策,建筑業(yè)營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間與合同約定內(nèi)容直接掛鉤,稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)已掌握的合同情況,推斷出代開發(fā)票和稅款入庫時(shí)間,提前設(shè)置預(yù)警指標(biāo),科學(xué)預(yù)測入庫稅收。

        3.以屬地管理為原則。對重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目的監(jiān)管應(yīng)以項(xiàng)目所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)為主。通過嚴(yán)格的稅務(wù)登記管理,將參與項(xiàng)目的所有單位集中于項(xiàng)目建設(shè)當(dāng)?shù)?。同時(shí),也要注意與省、市一級稅源管理部門的溝通協(xié)調(diào)和與機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的的協(xié)作配合,保證重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目監(jiān)管不遺漏,不重復(fù)。

        4.加強(qiáng)發(fā)票管理。發(fā)票管理,特別是建筑業(yè)代開發(fā)票管理是稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)管重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目施工方的重要手段。主管地稅機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在發(fā)票的取得、使用、代開、繳銷等環(huán)節(jié)加以控制、把關(guān),實(shí)現(xiàn)以票管稅。代開發(fā)票部門對涉及重大建設(shè)項(xiàng)目代開的發(fā)票,”申請開具項(xiàng)目內(nèi)容”應(yīng)明細(xì)到項(xiàng)目名稱,同時(shí)設(shè)計(jì)專門臺賬,逐筆登記代開發(fā)票有關(guān)信息,錄入項(xiàng)目管理軟件,作為統(tǒng)計(jì)分析的基本數(shù)據(jù)。

        5.堅(jiān)持實(shí)地巡查。主管重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目的責(zé)任人,根據(jù)稅收管理員制度的要求和重點(diǎn)項(xiàng)目監(jiān)管的實(shí)際需要,應(yīng)堅(jiān)持并展定期巡査工作。每月至少到項(xiàng)目現(xiàn)場實(shí)地進(jìn)行巡査一次,及時(shí)掌握重大建設(shè)項(xiàng)目的資金投入、施工進(jìn)度、稅款繳納和發(fā)票使用情況,査找稅收管理薄弱環(huán)節(jié),及時(shí)采取措施加以解決,實(shí)現(xiàn)動(dòng)態(tài)監(jiān)控。

        6.開展專項(xiàng)評估。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)積極開展重大建設(shè)項(xiàng)目納稅評估。以納稅評估發(fā)現(xiàn)的疑點(diǎn)為約談要點(diǎn),與重大建設(shè)項(xiàng)目相關(guān)納稅人進(jìn)行約談溝通、納稅提醒或納稅輔導(dǎo),督促其及時(shí)履行納稅義務(wù),提高納稅遵從度。在項(xiàng)目進(jìn)行的不同階段,要科學(xué)確定不同的評估側(cè)重點(diǎn),提高評估效果。

        (四)統(tǒng)計(jì)分析及時(shí)

        稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)定期采集重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目相關(guān)數(shù)據(jù),錄入項(xiàng)目管理軟件,及時(shí)行成當(dāng)期重點(diǎn)項(xiàng)目臺賬并自動(dòng)分析、判斷。數(shù)據(jù)的分析應(yīng)至少包括以下幾個(gè)層次:一是與從其他渠道獲得的工程進(jìn)度、款項(xiàng)支付信息,與征管系統(tǒng)中的發(fā)票開具、稅款入庫等信息比對,判斷各種數(shù)據(jù)是否真實(shí)可用;二是各項(xiàng)數(shù)據(jù)的匯總統(tǒng)計(jì),繪制各項(xiàng)指標(biāo)增減變化的圖表,分析重大建設(shè)項(xiàng)目投資變動(dòng)、稅收完成、稅收變化等趨勢,供決策者使用;三是將發(fā)票開具和稅款入庫信息,同事先設(shè)定的預(yù)計(jì)繳稅時(shí)間比對,及時(shí)發(fā)現(xiàn)有無少繳稅款問題;四是將投資方款項(xiàng)支付同其他各參與方涉稅數(shù)據(jù)交叉稽核,尋找依據(jù)單一口徑數(shù)據(jù)未能發(fā)現(xiàn)的問題。

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