（石油管工程技術(shù)研究院 陜西西安 710065）

科研經(jīng)費是支撐科研活動、科技創(chuàng)新不可缺少的重要因素之一。目前，科研院所在科研經(jīng)費管理方面還存在一些需要解決的問題，降低了經(jīng)費使用的效益性。因此，完善科研經(jīng)費管理制度、提高科研經(jīng)費管理水平，成為目前亟待解決的問題。

一、科研經(jīng)費管理中存在的問題

（一）科研經(jīng)費管理制度不健全

目前，許多科研院所并未建立專門的科研經(jīng)費管理制度。在實際工作中通常由科技管理部門負責科研項目的申報和管理，由財務(wù)部門負責科研經(jīng)費的管理和會計核算。很多科研院所普遍存在“重預(yù)算，輕決算”的情況，上至單位領(lǐng)導，下至科研部門員工，都認為只要申請到科研項目，獲得經(jīng)費，經(jīng)費支出的問題就不需要管了。承擔科研項目的科研人員只負責做項目，發(fā)生的各項經(jīng)費由科研人員所在部門統(tǒng)一報銷，財務(wù)部門無法判斷列入該科研項目的支出是否是真實的，不能有效監(jiān)控。項目完成時，需要由財務(wù)部門提供項目支出的情況。這種管理模式導致承擔科研項目的科研人員不了解項目的具體支出情況，而財務(wù)人員又無法控制項目支出的真實性，造成許多不合理支出的列支。

（二）科研經(jīng)費預(yù)算編制不科學

科研院所在申請科研項目時，通常由科研人員自行編制預(yù)算，再報經(jīng)科技管理部門，由科技管理部門向上級主管部門申報項目、申請經(jīng)費。整個過程沒有財務(wù)人員參加，既沒有參考現(xiàn)有的各項財務(wù)信息編制經(jīng)費預(yù)算，而科技管理部門由于不掌握財務(wù)數(shù)據(jù)，也不能有效地對科研人員編制的預(yù)算進行審核及調(diào)整。另一方面，科研人員對有關(guān)科研經(jīng)費管理制度和財務(wù)管理的規(guī)章制度了解較少，主要憑經(jīng)驗估計編制科研經(jīng)費預(yù)算，科研項目經(jīng)費預(yù)算的項目內(nèi)容與財務(wù)部門執(zhí)行的會計科目的設(shè)置內(nèi)容存在著一定差距，導致財務(wù)部門按會計核算提供的項目經(jīng)費支出信息與科研經(jīng)費預(yù)算批復(fù)的內(nèi)容可比性差。有的科研人員為了爭取更多的項目經(jīng)費，項目預(yù)算往往偏大，還隨意增加自籌配套資金，等到預(yù)算實際執(zhí)行時，存在配套資金到位不及時、到位率低甚至不提供配套資金的情況。

（三）科研經(jīng)費支出不合理

目前，一些科研人員對科研經(jīng)費的認識存在誤區(qū)，認為科研經(jīng)費是由項目小組的科研人員爭取的，經(jīng)費的所有權(quán)便歸項目組所有，其他部門和人員無權(quán)過問。而在項目實際運行中，因為項目負責人通常是學術(shù)型人才，在經(jīng)費管理上往往缺乏經(jīng)驗，很容易造成經(jīng)費使用中的種種違規(guī)現(xiàn)象。目前科研經(jīng)費日常報賬存在著支出不真實的現(xiàn)象，大量的勞務(wù)費、餐費、個人或家庭的消費用品等都在科研經(jīng)費中列支，發(fā)票中一般未附實物清單，從而無法確認這些開支是否真正用于該研究項目。這種經(jīng)費開支的隨意性和盲目性，使財務(wù)部門無法對科研經(jīng)費真實性和合理性進行審核和監(jiān)督，而日常支出中勞務(wù)費、差旅費及會議費的支出數(shù)額龐大，設(shè)備費、材料費等類費用比重很少，科研經(jīng)費的使用沒有按照項目申請預(yù)算書的批復(fù)執(zhí)行，導致財務(wù)核算中各項科研支出比例嚴重失衡。

（四）科研經(jīng)費監(jiān)督機制不完善

許多科研單位內(nèi)部或是沒有設(shè)立專門的科研經(jīng)費的監(jiān)督管理機構(gòu)和人員；或是沒有建立有效的監(jiān)督管理機制；或是疏于管理，有制度、不監(jiān)督，不能嚴格履行經(jīng)費監(jiān)管職責。有些科研院所對科研經(jīng)費管理沒有全程納入到單位財務(wù)體系，科研規(guī)劃、計劃過程以及科研項目申報在財務(wù)管理體系外循環(huán)；有些與項目下達部門簽定的合同，對項目承擔單位缺乏約束力；一些項目長期掛賬不結(jié)題，管理部門無人檢查；有些單位甚至掩蓋科技資金使用中的違規(guī)問題，存在“預(yù)算不真實、使用不規(guī)范、監(jiān)督不到位”現(xiàn)象。

二、解決科研經(jīng)費管理問題的對策

（一）制定和完善科研經(jīng)費管理制度，提高管理水平

科研院所應(yīng)根據(jù)國家對科研經(jīng)費管理的相關(guān)制度，結(jié)合本單位的實際情況，制定適合本單位的切實可行的科研經(jīng)費管理制度。明確科研經(jīng)費管理的主要內(nèi)容、工作程序和各部門的工作職責；明確科研經(jīng)費的開支范圍、開支標準和經(jīng)費審批權(quán)限；明確對弄虛作假、以各種手段套取、挪用科研經(jīng)費等行為的處罰規(guī)定，單位領(lǐng)導要積極采取措施確保所制定的各項經(jīng)費管理制度的貫徹實施，以使財務(wù)管理及科研人員有章可循、有法可依，促進科研經(jīng)費管理的規(guī)范化、科學化。

（二）加強科研經(jīng)費的預(yù)算管理，提高預(yù)算編制水平

科研經(jīng)費的管理，首先要從項目支出預(yù)算抓起。預(yù)算編制中必須要有財務(wù)人員全程介入。財務(wù)人員協(xié)助科研人員正確理解科研經(jīng)費科目的含義以及在申請過程中的注意點，并根據(jù)科研人員提供的對基本設(shè)備、材料等方面的需求對每項支出列出明細清單，并按照相關(guān)經(jīng)費管理制度核定費用比例，經(jīng)反復(fù)討論，調(diào)研測算，調(diào)整數(shù)據(jù)，最后編制出科學合理的科研項目細化預(yù)算，以此作為科研項目經(jīng)費控制的依據(jù)。財務(wù)人員和科技人員之間應(yīng)加強合作，充分發(fā)揮兩者的優(yōu)勢，互相補充，互相促進，以增強預(yù)算編制的可執(zhí)行性。

（三）加強對科研人員財經(jīng)法規(guī)知識的宣傳力度，增強其法制意識

由于科研人員對財務(wù)管理有關(guān)規(guī)定和法律制度知之甚少，致使其在科研經(jīng)費使用過程中不能按財經(jīng)法規(guī)辦事，隨意性較大。財務(wù)人員要大力宣傳國家的財經(jīng)法規(guī)制度，幫助科研人員不斷提高財務(wù)知識水平，并充分認識到嚴格執(zhí)行國家法律、法規(guī)和規(guī)章制度的重要性，自覺遵守財務(wù)制度，從而規(guī)范科研經(jīng)費的使用。

（四）嚴格執(zhí)行科研項目預(yù)算，合理使用科研經(jīng)費

財務(wù)部門要與科研部門密切配合，加強項目預(yù)算監(jiān)控管理?？蒲许椖恐С鰢栏癜凑张鷾实念A(yù)算執(zhí)行，財務(wù)部門定期編制項目預(yù)算執(zhí)行情況對照表，分析預(yù)算執(zhí)行情況，并及時反饋給項目負責人。嚴禁各項支出超出規(guī)定的開支范圍和開支標準，嚴禁違反規(guī)定自行調(diào)整預(yù)算和擠占挪用科研項目經(jīng)費。由于科研活動的難以預(yù)測性，在項目的執(zhí)行過程中，確實需對部分科目的經(jīng)費做合理調(diào)整時，需向項目批準部門做書面報告。嚴格按預(yù)算計劃用款，實行事前、事中控制，確?？蒲许椖拷?jīng)費嚴格按照預(yù)算執(zhí)行。

（五）加強科研經(jīng)費的審計監(jiān)督，完善科研經(jīng)費的績效考評制度

強化審計監(jiān)督力度是加強科研項目經(jīng)費合理使用、監(jiān)督到位的強有力措施。審計部門要從經(jīng)濟性、效率性和效益性的角度對科研經(jīng)費的全過程進行科學合理的評價?？蒲薪?jīng)費使用效益如何，既是資金提供者關(guān)注的重點，也是衡量科研工作成效的一個重要標志。因此，開展科研經(jīng)費效益審計將是今后科研院所加強科研管理最有效的措施?？蒲薪?jīng)費效益評價與考核指標的設(shè)計是一項復(fù)雜的系統(tǒng)工程，需以客觀、真實、準確的財務(wù)保障為基礎(chǔ)，科研院所應(yīng)進一步建立和完善科研項目的績效考評體系，對科研項目所取得的社會效益與經(jīng)濟效益進行綜合評價，不斷增強科研競爭意識和服務(wù)社會意識。同時，可以結(jié)合科研院所實際情況，考察項目執(zhí)行后對單位人才培養(yǎng)、科研水平提升方面有何積極作用，對單位經(jīng)濟效益有多大促進作用。通過這些考評，提高科研項目的管理水平和資金使用效率。