林飛鳴

【摘 要】分析目前我國國有商業(yè)銀行內(nèi)部控制的現(xiàn)狀，發(fā)現(xiàn)普遍存在：對內(nèi)部控制文化的認(rèn)識不充分、有章不循、監(jiān)督檢查不力、對授權(quán)授信形同虛設(shè)，越級違規(guī)現(xiàn)象普遍；內(nèi)部控制制度體系建設(shè)尚未完善等現(xiàn)象。本文針對我國國有商業(yè)銀行在內(nèi)部控制方面存在的不足，提出改進(jìn)和完善的對策：一是，提高員工素質(zhì)，增強員工按金融法規(guī)辦事的意識；二是，嚴(yán)格崗位分工，加強部門之間的協(xié)作配合；三是，抓緊建章立制工作，完善內(nèi)部控制制度建設(shè)。

【關(guān)鍵詞】商業(yè)銀行；內(nèi)部控制；問題；對策

隨著我國金融體制改革的不斷深入，金融機構(gòu)的數(shù)量不斷增加，金融風(fēng)險隨之加大。東南亞金融危機給了我們重要啟示，良好的、健全的內(nèi)部控制對于銀行控制風(fēng)險和達(dá)到既定的經(jīng)營目標(biāo)都是至關(guān)重要的。2005年9月1日，中國人民銀行行長周小川也明確指出：當(dāng)前銀行改革的重點首先是要加強內(nèi)控機制。由于商業(yè)銀行內(nèi)部控制建設(shè)在我國仍屬于一個較新的領(lǐng)域，開展對商業(yè)銀行內(nèi)部控制問題的研究與探討有著十分重要的意義。因此，如何建立一套完整、有效、合理的內(nèi)部控制體系，以維護銀行資產(chǎn)完整、保持資金合理流動、規(guī)范經(jīng)營行為，已成為國有商業(yè)銀行經(jīng)營管理中所面臨的一項重要課題。

一、商業(yè)銀行加強內(nèi)部控制的必要性

就內(nèi)部控制本身而言，國際內(nèi)部審計師協(xié)會認(rèn)為，內(nèi)部控制是管理層為完成既定的目標(biāo)而采取的方法和措施；美國會計師協(xié)會認(rèn)為，內(nèi)部控制是管理層在業(yè)務(wù)營運過程中為保證資金安全，檢查會計數(shù)據(jù)是否真實、準(zhǔn)確，是遵守既定政策和預(yù)定目標(biāo)所采取的方法和手段。商業(yè)銀行作為經(jīng)營貨幣資金的特殊行業(yè)，建立其自身的內(nèi)部控制機制，必須圍繞貨幣資金經(jīng)營，維護金融資產(chǎn)完整，保持資金合理流動，規(guī)范經(jīng)營行為，確保金融機構(gòu)穩(wěn)健運行來進(jìn)行。因此，商業(yè)銀行內(nèi)部控制可以定義為：是商業(yè)銀行為了防范金融風(fēng)險而制定的一系列政策、制度、措施、程序和方法，從而在商業(yè)銀行形成一種自我協(xié)調(diào)、自我約束的控制體系。通過內(nèi)部控制實現(xiàn)三大目標(biāo)：第一，確保國家法律法規(guī)和中央銀行監(jiān)管規(guī)章的貫徹執(zhí)行；第二，確保將各種風(fēng)險控制在適當(dāng)?shù)姆秶鷥?nèi)；第三，確保自身發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營目標(biāo)的全面實施和充分實現(xiàn)。

二、我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制存在的問題

（一）對內(nèi)控文化的理解上有偏差、認(rèn)識不充分

目前我國的商業(yè)銀行內(nèi)部尚未形成必要的控制文化，這主要反映在以下二個方面：

一是，在銀行內(nèi)部各部門之間缺乏必要的制約和監(jiān)督機制，各部門自成體系、各自為政、缺乏協(xié)調(diào)、沒有整體聯(lián)動。目前大部分商業(yè)銀行內(nèi)控制度不完整、不系統(tǒng)，制度之間相互作用不強或形成了單項業(yè)務(wù)管理制度。這種內(nèi)控文化的缺失，加大了銀行的經(jīng)營風(fēng)險和道德風(fēng)險，不利于規(guī)范經(jīng)營管理人員的行為，對銀行目標(biāo)的實現(xiàn)形成了威脅。 另外一些崗位職責(zé)不清或職責(zé)沒有按規(guī)定分離。比如，按要求計劃信貸部門通過報表、項目電報等監(jiān)督制約信貸部門，會計部門可以通過帳表監(jiān)督制約計劃部門。但是由于沒有相互協(xié)調(diào)等責(zé)任機制，相互之間的監(jiān)督作用難以發(fā)揮。更有甚者，部門之間發(fā)生問題不是督促改正，而是調(diào)整帳表，隱瞞其他部門的違規(guī)行為。

二是，一些分支機構(gòu)不能夠按照一級法人確定的價值準(zhǔn)則行事，分支機構(gòu)的領(lǐng)導(dǎo)缺乏誠信的品質(zhì)、違規(guī)經(jīng)營、越權(quán)放貸、鉆制度空子，甚至弄虛作假，觸犯法律。在我國商業(yè)銀行中，普遍存在一些行員，甚至一些中高級管理人員對內(nèi)部控制的認(rèn)識簡單、片面，認(rèn)為只要制定了一套規(guī)章制度就是建立了內(nèi)部控制機制，一些人對加強內(nèi)部控制建設(shè)的重要性認(rèn)識不足，采取敷衍的態(tài)度，只注重存款、貸款、利潤等硬指標(biāo)，而忽視了內(nèi)部控制監(jiān)督中“軟件”的作用和建設(shè)。

（二）使商業(yè)銀行內(nèi)部控制失去有效性的主要原因是有章不循

業(yè)務(wù)處理過程的風(fēng)險只能靠制度來硬性規(guī)定，現(xiàn)在商業(yè)銀行已很注意制度建設(shè)，但這些制度的執(zhí)行卻不理想。由于人為的減少控制點操作，以致銀行內(nèi)部控制機制變形，失去應(yīng)有的剛性，突出表現(xiàn)在，一是，會計、出納、信貸等崗位有些關(guān)鍵控制點的規(guī)定沒有落實到位；二是，管理崗位的人員缺位，使監(jiān)督制度本身形同虛設(shè)。

三、加強我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制的對策

針對目前我國商業(yè)銀行在內(nèi)部控制方面存在的問題，應(yīng)從以下幾個方面加以改進(jìn)。

（一）加強員工思想教育， 提高員工素質(zhì)

首先應(yīng)從培養(yǎng)正確的價值觀入手，樹立集體主義價值觀，糾正狹隘的個人至上的思想導(dǎo)向；其次，在日常工作中通過培訓(xùn)、建立賞罰機制、領(lǐng)導(dǎo)以身作則、廣泛宣傳等手段，培養(yǎng)職工良好的職業(yè)道德，以誠信、廉潔、守法、服務(wù)、敬業(yè)、勤勉、協(xié)作為標(biāo)準(zhǔn)來要求員工，熟悉崗內(nèi)工作職責(zé)要求，理解和掌握內(nèi)部控制的要點，積極努力去發(fā)現(xiàn)問題和風(fēng)險，使銀行能有一個較好的內(nèi)部控制氛圍。要把一個青年培養(yǎng)成為一個合格的金融工作者，就是要通過嚴(yán)格的訓(xùn)練與規(guī)范管理，并輔之以細(xì)致的思想工作。尤其對剛?cè)胄械那嗄暌M(jìn)行系統(tǒng)地崗前業(yè)務(wù)訓(xùn)練和規(guī)章制度學(xué)習(xí)，結(jié)業(yè)進(jìn)行測試和考核，合格的方能上崗，同時要有重點地選學(xué)一些正反典型教材，以達(dá)到辨別真、善、美和假、惡、丑，做到學(xué)有榜樣，做有方向，同時行內(nèi)要實施提高員工職業(yè)道德和業(yè)務(wù)技術(shù)水平的員工素質(zhì)培訓(xùn)，使員工能自覺遵守金融法律法規(guī)，從而增強依法經(jīng)營意識，培養(yǎng)和造就一支政治合格、思想過硬、業(yè)務(wù)精通的職工隊伍。

（二）完善內(nèi)部控制制度建設(shè)抓緊建章立制工作

根據(jù)當(dāng)前金融業(yè)的發(fā)展，按照有關(guān)金融法規(guī)和人民銀行總行《內(nèi)控指導(dǎo)原則》的要求，對現(xiàn)行各項內(nèi)部管理制度進(jìn)行一次全面清理，找出問題和差距，制定出一套可操作性的對內(nèi)控制度的綜合管理、檢查、考核、評價的實施細(xì)則，并在此基礎(chǔ)上對原有的一些制度進(jìn)行補充和調(diào)整。建立完善科學(xué)的對決策層決策的約束機制和責(zé)任人制度，制定法人經(jīng)營管理負(fù)責(zé)制，明確法人在系統(tǒng)經(jīng)營管理中所擔(dān)負(fù)的責(zé)任和義務(wù)。建立健全以安全性、流動性、效益性為中心的內(nèi)部管理考核指標(biāo)，制定一套包括授權(quán)授信和人事管理在內(nèi)的完善的系統(tǒng)管理制度。實行和健全對操作層的責(zé)任分離制度和崗位責(zé)任制度，崗位分離制度可在業(yè)務(wù)中應(yīng)用，根據(jù)不同崗位，明確工作任務(wù)，制定規(guī)范的崗位責(zé)任制度。健全對監(jiān)督層的稽核檢查和處罰制度，督促各項內(nèi)部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行，按內(nèi)部控制內(nèi)容要求建立和完善相應(yīng)得內(nèi)控制度，主要包括五個方面：一是，對資金交易、衍生金融產(chǎn)品交易，建立完善的內(nèi)部監(jiān)督和風(fēng)險防范制度；二是，圍繞提高信貸資產(chǎn)質(zhì)量，優(yōu)化信貸結(jié)構(gòu)，建立完善的信貸風(fēng)險管理制度；三是，會計整個核算過程實行事前監(jiān)督、事中監(jiān)督和事后監(jiān)督制度；四是，完善法人授權(quán)授信制度；五是，建立科學(xué)的金融計算機系統(tǒng)風(fēng)險控制制度。

綜上所述，建立一套完整、有效、合理的內(nèi)部體系，維護銀行資產(chǎn)完整、保持資金合理流動、規(guī)范經(jīng)營行為，己成為國有商業(yè)銀行經(jīng)營管理中所面臨的一項重要課題。針對商業(yè)銀行內(nèi)部控制存在的問題，商業(yè)銀行應(yīng)從加快現(xiàn)代管理制度的建設(shè)；加強員工思想教育，提高員工素質(zhì)；完善內(nèi)部控制制度建設(shè)抓緊建章立制工作；嚴(yán)格崗位分工，加強部門之間的協(xié)作配合及相互制衡等幾個方面采取對策，實現(xiàn)有效、長久的持續(xù)經(jīng)營，實現(xiàn)利潤最大化。