● 郭惠明

近年來，隨著財政改革的不斷深入和紀檢、審計以及財政監(jiān)督檢查力度的不斷加大，各部門、各單位認真執(zhí)行國家財經(jīng)法規(guī)和財務會計制度，積極采取措施，不斷規(guī)范財務收支行為，提升了財務管理水平，保證了各項事業(yè)又好又快發(fā)展。但是，通過近幾年“小金庫”專項治理和會計監(jiān)督檢查中反映的問題來看，石嘴山市行政事業(yè)單位財務管理還存在一些不容忽視的問題。

一、主要問題及表現(xiàn)形式

（一）違反公務員津補貼和事業(yè)單位績效工資政策規(guī)定

超額發(fā)放獎勵性績效工資，全年總額超過人事部門批復的總額；自立名目無依據(jù)發(fā)放補助、獎金、加班費等。

（二）違反收支兩條線規(guī)定

行政性收費、國有資產(chǎn)出租承包收入不上繳財政專戶，直接坐支，或不入賬，直接抵頂支出（如部分學校用餐廳小賣部承包費抵頂教師餐費）。

（三）違反《現(xiàn)金管理條例》

大額支出不轉賬，使用現(xiàn)金支付，為吃拿回扣提供方便。部分現(xiàn)金支付事項涉嫌用虛假事項套取財政資金。

（四）違反財政專項資金管理規(guī)定

違規(guī)提取管理費，允許計提管理費的專項資金，計提數(shù)額超過規(guī)定比例。一些不允許計提管理費的專項資金也照提不誤；擠占、挪用財政專項資金，列支與專項資金項目無關的支出。如在項目資金中列支家屬院維修費、設備購置費、招待費、燃油費等。

（五）違反《政府采購法》相關規(guī)定

達到招標采購限額的事項單位擅自采購，逃避財政監(jiān)管；把本應一次完成的采購事項化整為零，分多次采購；不執(zhí)行公務用車定點加油一車一卡政策，車輛燃油費報銷審核把關不嚴，存在跨月甚至跨年報銷票據(jù)；屬于單位可以自行決定的零星采購事項達到1萬元不到財政局備案；工程招標只將主體工程招標，設計和監(jiān)理不招標。

（六）違規(guī)使用收入支出票據(jù)

使用虛假發(fā)票 （大頭小尾發(fā)票、虛假事項發(fā)票）、過期發(fā)票報銷，使用白收據(jù)入賬，白條抵庫。

（七）違反《會計基礎工作規(guī)范》

屬于批準事項支出時不附相關批復或文件，如到區(qū)外出差、發(fā)放年終獎金等；支付憑證填寫要素不全，如發(fā)票無領導簽字，不蓋現(xiàn)金付訖或轉賬付訖章，差旅費報銷單只填寫金額等；使用圓珠筆制單、簽字；自制的支付單據(jù)尺寸超大超寬，不符合會計檔案要求；會計核算科目錯誤；往來款項長期掛賬不及時清收。

（八）違反國有資產(chǎn)管理相關規(guī)定

占有使用的國有資產(chǎn)不及時入賬，報廢、出售、捐贈國有資產(chǎn)不及時辦理報批手續(xù)，固定資產(chǎn)賬賬不符、賬實不符。部分單位國有資產(chǎn)底數(shù)不清，損失浪費嚴重。

（九）違反《會計法》關于會計人員任職資格的規(guī)定

任用司機、后勤人員、副課老師等非財會專業(yè)的無會計從業(yè)資格證人員從事會計工作，且不進行基本的崗前培訓。

（十）違反會計檔案管理規(guī)定

1、檔案裝訂不規(guī)范。有的只打一個孔，容易松散；裝訂的太多，不撕開就無法查看；在封皮外裝訂，影響美觀；檔案不平不加紙墊，裝訂后高低不平，一頭翹；用高腳訂書機裝訂檔案；發(fā)票附件用訂書機訂在一起而不是用膠水粘貼；憑證裝訂太厚，不利于查閱和保管。

2、電子檔案的安全存儲不被重視。會計年度終了不及時打印紙質(zhì)檔案，也不備份電子財務數(shù)據(jù)。

3、會計檔案的保管、移交、銷毀不規(guī)范。會計檔案不及時向單位的檔案室移交，過期的也不及時銷毀，在財務室存放保管，與辦公場所沒有任何安全隔離措施，防水、防潮、防火、防盜等無從談起，存在著極大的安全隱患。

二、存在問題的原因分析

（一）單位領導財經(jīng)法紀觀念淡薄

許多單位主管財務的領導政績意識強，而對如何規(guī)范單位的財務核算卻不重視，依法理財?shù)挠^念淡薄，對相關的財經(jīng)法規(guī)制度缺乏必要的了解和應有的重視。認為決策花錢是領導的事，會計把賬記清楚就行，剝奪了《會計法》賦予會計人員的審核把關的基本權利。

（二）缺乏健全的內(nèi)部控制制度

有的單位雖有成文的內(nèi)控管理制度，但制度不夠完善，已經(jīng)無法滿足目前核算體系的要求，特別是關于經(jīng)費報銷制度和涉及個人的各類薪酬發(fā)放制度亟待規(guī)范。在支出方面，審核程序過于簡化，雖執(zhí)行主要領導一支筆審批簽字制度，但看不到層層把關的環(huán)節(jié)，最終變成了主要領導“一個人審批”。這種不健全的內(nèi)控制度為財務違規(guī)行為的發(fā)生埋下了隱患。

（三）會計人員業(yè)務素質(zhì)不高

單位領導對會計人員的選擇全憑個人的喜好，多數(shù)根本不考慮該同志是否能勝任財務工作，單位會計更換頻繁。領導對財務工作的忽視等諸多因素，致使許多會計人員對如何加強業(yè)務學習和培訓，提高理財素質(zhì)失去了信心，在會計崗位上抱著得過且過的思想，只要自身不貪污挪用單位資金便心安理得，自認為品質(zhì)比能力更為重要，財務核算規(guī)范與否是另外一回事。

三、解決問題的對策

（一）加強培訓，提高素質(zhì)

行政事業(yè)單位違紀的主體，一是具體的財務人員，二是主管財務的領導。單位財務管理工作的好與不好與領導關系極大。制度對“一把手”約束乏力，是財務管理存在問題屢查屢犯的內(nèi)在根源。所以提高單位財務主管人員的職業(yè)道德水準和相關法規(guī)理論水平，預防職業(yè)犯罪是急需解決的問題。各級財政部門和行業(yè)主管部門要定期對行政事業(yè)單位的會計人員進行培訓，使會計人員熟練掌握各環(huán)節(jié)的規(guī)定和要求。

（二）建章立制，嚴格執(zhí)行

一是建立健全綜合性的管理制度，如加強經(jīng)費管理制度、財務人員崗位職責、內(nèi)部稽查制度等。二是單項的管理制度，如加強辦公費、電話費、郵資費等管理制度。三是相關性的管理制度，如接待制度、車輛管理制度等。從單位內(nèi)部建立起有效的支出約束機制，做到有章可循，并且嚴格按制度辦事，以堵塞漏洞，節(jié)約資金，最大限度地提高各項資金的使用效益，使單位財務管理逐步規(guī)范化。

（三）加強管理，強化監(jiān)督

財政、審計部門要進一步加大對行政事業(yè)單位財務統(tǒng)管的力度，真正把好會計核算關，資金撥付關，收支監(jiān)督關。把行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理納入領導干部政績考核，督促單位領導自覺重視國有資產(chǎn)管理，確保賬賬、賬實、賬物、賬證相符，嚴防會計信息失真。財政、審計部門要強化各單位財務收支真實性、合規(guī)性、效益性的監(jiān)督，制止各種違紀違規(guī)行為的發(fā)生，以規(guī)范資金使用，使經(jīng)濟又快又好發(fā)展。