徐國(guó)建 馬淮梅 王 曄

（1.淮安市水利局，江蘇 淮安 223005；2.國(guó)家審計(jì)署，北京 100830）

1 地方配套資金的常見(jiàn)形式

長(zhǎng)期以來(lái)，縣級(jí)以下水利工程建設(shè)地方配套資金的形式多種多樣，主要有以下幾種：

1.1 縣、鄉(xiāng)級(jí)財(cái)政投入資金

按照水利工程投入“誰(shuí)受益，誰(shuí)負(fù)擔(dān)”的原則，縣、鄉(xiāng)級(jí)財(cái)政根據(jù)上級(jí)批復(fù)的文件精神，以貨幣的形式將應(yīng)配套的資金及時(shí)足額籌集，為滿足水利工程建設(shè)的需要，完整地?fù)芨督o水利建設(shè)單位，由水利建設(shè)單位一并納入省級(jí)以上資金統(tǒng)一管理。

鄉(xiāng)級(jí)配套的財(cái)政資金可以由鄉(xiāng)級(jí)單獨(dú)核算，用于鄉(xiāng)內(nèi)水利工程建設(shè)，最后通過(guò)報(bào)表的形式上報(bào)水利建設(shè)單位，由建設(shè)單位進(jìn)行報(bào)表匯總，以反映工程建設(shè)規(guī)模、成本及交付使用資產(chǎn)的價(jià)值。

1.2 水利工程籌資

新建水利工程需要農(nóng)民籌集資金，該資金的籌集不屬于“一事一議”的范疇（下同），鄉(xiāng)級(jí)政府根據(jù)上級(jí)文件的批復(fù)和水利工程建設(shè)的需要，制定資金籌集方案和管理辦法，籌集的資金可由鄉(xiāng)級(jí)核算，也可以由村級(jí)進(jìn)行核算，最終通過(guò)報(bào)表的形式匯總納入工程統(tǒng)一財(cái)務(wù)管理。

1.3 投勞折資

對(duì)于某些水利工程由地方群眾投入勞動(dòng)力可以完成的，鄉(xiāng)級(jí)政府根據(jù)上級(jí)批復(fù)的文件，可將施工任務(wù)進(jìn)行分配，在鄉(xiāng)級(jí)政府的領(lǐng)導(dǎo)下組織群眾進(jìn)行施工，按照一定程序核定完成的工程量，折合為貨幣折抵地方配套資金。

1.4 投入物資折抵地方配套資金（簡(jiǎn)稱以物折資）

以物折資是指鄉(xiāng)級(jí)政府直接發(fā)動(dòng)群眾利用當(dāng)?shù)氐淖匀毁Y源，向水利工程建設(shè)單位提供工程所需物資材料，用于水利工程建設(shè)。鄉(xiāng)級(jí)政府投入的物資主要包括木材、磚、灰、砂、石等，對(duì)投入的物資按照協(xié)議價(jià)格和實(shí)際使用量進(jìn)行計(jì)價(jià)，計(jì)入地方配套資金。

1.5 減免有關(guān)費(fèi)用折抵地方配套資金（簡(jiǎn)稱減免折資）

減免折資是指在水利工程建設(shè)過(guò)程中，鄉(xiāng)級(jí)政府在其職責(zé)范圍內(nèi)對(duì)水利工程建設(shè)應(yīng)支付的一些費(fèi)用實(shí)施減免政策，使水利工程支出減少。如：土地復(fù)墾、各項(xiàng)賠償?shù)龋瑢?duì)減免的費(fèi)用按實(shí)計(jì)量、計(jì)價(jià)，計(jì)入地方配套資金。

1.6 農(nóng)村“一事一議”籌資

一事一議籌資實(shí)行“民主議事、限額提取、?？顚Ｓ谩埌窆肌?，以鄉(xiāng)為單位全年籌資總額人均不得超過(guò)20元，只限用于村內(nèi)集體生產(chǎn)和公益事業(yè)的項(xiàng)目。如果用于水利工程建設(shè)，參照貨幣資金的管理要求，記入資金來(lái)源。

1.7 農(nóng)村“一事一議”籌勞

一事一議籌勞實(shí)行“上限控制、民主議事、議批結(jié)合、專工專用、張榜公布、群眾監(jiān)督”，每個(gè)勞動(dòng)力每年籌勞原則上最高不超過(guò)8個(gè)工日。一事一議籌勞以出勞為主，實(shí)行以資代勞必須堅(jiān)持村民自愿的原則，并辦理書面簽字手續(xù)，不得強(qiáng)行以資代勞；每個(gè)工日以資代勞價(jià)按當(dāng)?shù)卣?guī)定文件執(zhí)行。對(duì)于用于水利工程“一事一議”籌勞，按照“一事一議”籌勞規(guī)定進(jìn)行計(jì)量、計(jì)價(jià)，辦理合法的手續(xù)折抵地方配套資金；對(duì)于以資代勞的鄉(xiāng)鎮(zhèn)，按貨幣資金核算要求進(jìn)行財(cái)務(wù)處理?！耙皇乱蛔h”籌資、籌勞如果用于水利工程建設(shè)，按上述方法進(jìn)行處理。

2 地方配套非貨幣資金投入計(jì)價(jià)

對(duì)于鄉(xiāng)級(jí)政府配套的非貨幣資金投入，必須按照一定的標(biāo)準(zhǔn)和方法進(jìn)行計(jì)量、計(jì)價(jià)，使之貨幣化，才能全面、完整地反映各投資者對(duì)水利工程建設(shè)的實(shí)際投資，也是正確計(jì)算工程建設(shè)成本和準(zhǔn)確反映交付使用財(cái)產(chǎn)價(jià)值的基礎(chǔ)（也可以根據(jù)投資確定水利資產(chǎn)的歸宿）。

2.1 投勞（含投入機(jī)械作業(yè)）折資的計(jì)價(jià)

投勞折資價(jià)值的計(jì)算按規(guī)定應(yīng)以投入勞動(dòng)所完成工程量乘以單位工程人工費(fèi)扣除由建設(shè)單位代為支付的勞動(dòng)補(bǔ)助、機(jī)械動(dòng)力費(fèi)用等支出后，將投勞工程量貨幣化，折算成相應(yīng)的資金額。其計(jì)算公式為：

投勞折資額=∑（提供勞力或機(jī)械作業(yè)所完成工程量×單位工程人工費(fèi)）－建設(shè)單位支付的勞動(dòng)補(bǔ)助或機(jī)械動(dòng)力燃料費(fèi)用支出

在實(shí)際工作中，有的地方按投勞完成的工程量乘以概算批復(fù)的單位工程單價(jià)，計(jì)算投勞折資額，即將上式中的“單位工程人工費(fèi)”改為“單位工程造價(jià)”。這樣計(jì)算較為簡(jiǎn)單化，便于操作。

2.2 以物折資的計(jì)價(jià)

以物折資是將工程所用各項(xiàng)材料物資數(shù)量乘以協(xié)議單價(jià)，折算成相應(yīng)的資金額。協(xié)議單價(jià)應(yīng)參照投入物資時(shí)地方有權(quán)部門公布的建材市場(chǎng)基準(zhǔn)價(jià)合理確定，不宜偏差太大。其計(jì)算公式為：

以物折資額=∑（投入物資數(shù)量×協(xié)議單價(jià)）

2.3 減免折資的計(jì)價(jià)

減免折資應(yīng)按水利工程建設(shè)中所享受的地方政府實(shí)際減免的各項(xiàng)費(fèi)用金額計(jì)價(jià)，折算成相應(yīng)的資金額。由于概算編制時(shí)是以當(dāng)時(shí)國(guó)家和地方政府政策為依據(jù)的，在實(shí)施時(shí)可能有所變化，因此，計(jì)算折資時(shí)應(yīng)以項(xiàng)目實(shí)施時(shí)的國(guó)家和地方政府相關(guān)政策確定的費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)為依據(jù)。其計(jì)算公式如下：

減免折資額=∑（按標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)支付各費(fèi)用金額－實(shí)際支付金額）

3 地方配套非貨幣資金管理

鄉(xiāng)級(jí)政府配套資金是水利工程建設(shè)資金的重要組成部分，水利建設(shè)單位都必須充分重視其管理和核算。為了正確地反映地方配套資金投入，準(zhǔn)確核算水利工程的實(shí)際建設(shè)成本，各水利建設(shè)單位不僅應(yīng)準(zhǔn)確、全面、及時(shí)地核算貨幣的投入，而且要重視非貨幣資金投入的核算和管理。目前，水利工程建設(shè)在地方配套資金中，除貨幣資金外，還有地方群眾投入的“一事一議”籌勞、投勞、投物、減免費(fèi)用等非貨幣資金形式投入，在財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算方面缺少統(tǒng)一的規(guī)范，故需將其規(guī)范如下：

3.1 投勞折資

對(duì)于可以由工程所在地鄉(xiāng)級(jí)政府組織勞動(dòng)力實(shí)施的土方工程，程序如下：

（1）應(yīng)該由縣級(jí)水行政部門與財(cái)政部門聯(lián)合出臺(tái)指導(dǎo)性文件，指令該項(xiàng)工程的出資單位（實(shí)施單位）。

（2）由水利建設(shè)單位與出資單位簽訂施工合同，在施工過(guò)程中出資單位承擔(dān)的投勞工程必須接受建設(shè)單位、監(jiān)理單位的監(jiān)督，按照施工合同組織施工，并定期上報(bào)已完工程量及工程造價(jià)，經(jīng)監(jiān)理工程師審核后報(bào)建設(shè)單位批準(zhǔn)，據(jù)此確定已完工程的折資額，以全面反映工程投資額及工程進(jìn)度。

（3）工程完工后，出資單位要及時(shí)報(bào)請(qǐng)水利建設(shè)單位對(duì)工程進(jìn)行驗(yàn)收，水利建設(shè)單位應(yīng)邀請(qǐng)監(jiān)理單位、設(shè)計(jì)單位、當(dāng)?shù)卣⑺姓块T、縣鄉(xiāng)級(jí)財(cái)政部門等單位對(duì)工程進(jìn)行實(shí)地驗(yàn)收，最終確定工程量和折資額并取得縣鄉(xiāng)級(jí)財(cái)政部門的確認(rèn)。

（4）水利建設(shè)單位根據(jù)驗(yàn)收資料對(duì)以前入賬的工程量和折資額進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整。

對(duì)于一些不能由出資單位單獨(dú)組織施工、但可由出資單位投入人工或機(jī)械作業(yè)的工程，可比照上述管理辦法按實(shí)際投入人工工日和機(jī)械臺(tái)班確認(rèn)折資額。

3.2 以物折資

對(duì)于水利工程建設(shè)所需材料，經(jīng)過(guò)協(xié)商可以由工程所在地鄉(xiāng)級(jí)政府或組織群眾進(jìn)行供應(yīng)的，程序如下：

（1）應(yīng)由上級(jí)水行政和財(cái)政部門出臺(tái)指導(dǎo)性文件，指令該項(xiàng)工程所需的材料由工程所在地鄉(xiāng)級(jí)政府負(fù)責(zé)供應(yīng)。

（2）由水利建設(shè)單位與當(dāng)?shù)卣炗啿牧衔镔Y供應(yīng)合同，在材料供應(yīng)的過(guò)程中，材料的質(zhì)量、數(shù)量及供應(yīng)時(shí)間要滿足工程的需要。

（3）根據(jù)當(dāng)?shù)貦?quán)威部門發(fā)布的價(jià)格指數(shù)，雙方協(xié)議材料價(jià)格。

（4）工程所在地政府供應(yīng)材料時(shí)，應(yīng)對(duì)材料規(guī)格、價(jià)格、數(shù)量、金額進(jìn)行申報(bào)，經(jīng)過(guò)監(jiān)理單位驗(yàn)收、建設(shè)單位確認(rèn)后，報(bào)經(jīng)財(cái)政部門確認(rèn)方可入賬。

建設(shè)單位對(duì)這些材料的入庫(kù)、出庫(kù)、退庫(kù)等事項(xiàng)在管理上視同甲供材。材料入庫(kù)時(shí)增加庫(kù)存材料和地方配套資金，施工單位領(lǐng)用時(shí)減少庫(kù)存材料和增加工程建設(shè)投資。

3.3 減免費(fèi)用折資

減免的各項(xiàng)費(fèi)用應(yīng)以工程項(xiàng)目實(shí)際減免金額為基礎(chǔ)，按不同的項(xiàng)目分類登記。其中，部分或全部由工程所在地政府賠償或農(nóng)民自愿放棄的費(fèi)用，可以根據(jù)合法的財(cái)務(wù)手續(xù)，認(rèn)定為減免費(fèi)用折資額。具體做法如下：

（1）由工程所在地鄉(xiāng)級(jí)政府向縣級(jí)水行政部門提出申請(qǐng)，說(shuō)明可以由政府進(jìn)行實(shí)施減免的項(xiàng)目、數(shù)量、單價(jià)和金額，金額不得超過(guò)工程批復(fù)的概算，并敘述減免的辦法，確保可行。

（2）縣級(jí)水行政部門認(rèn)為方案可行，委托水利建設(shè)單位與之簽訂相應(yīng)的合同，在合同實(shí)施過(guò)程中，確保水利工程安全穩(wěn)定、順利實(shí)施。

（3）水利建設(shè)單位根據(jù)合同將必要的賠償資金及管理費(fèi)用支付給當(dāng)?shù)卣块T。

（4）當(dāng)?shù)卣块T向水利建設(shè)單位提供合法、有效的財(cái)務(wù)手續(xù)，經(jīng)財(cái)政部門確認(rèn)、水利建設(shè)單位扣減相關(guān)的費(fèi)用后，確定減免費(fèi)用金額。

4 幾點(diǎn)情況處理

一是在施工過(guò)程中，如果工程因設(shè)計(jì)變更，投勞折資額大于施工合同金額，建設(shè)單位對(duì)照合同應(yīng)及時(shí)退還其他形式出資或支付的相應(yīng)的工程款；反之，可要求出資單位及時(shí)以其他形式補(bǔ)足出資。同樣，因材料物資供應(yīng)量增減引起折資額的增減，建設(shè)單位和出資單位亦應(yīng)及時(shí)地退資或補(bǔ)資。

二是對(duì)于可由出資單位單獨(dú)施工的“投勞”工程，不得混入發(fā)包工程，在招標(biāo)文件中還應(yīng)該說(shuō)明投勞折資工程的施工組織安排，以便投標(biāo)發(fā)包工程的單位編寫整體施工組織設(shè)計(jì)文件；對(duì)于允許地方政府以物折資的工程，也必須在招標(biāo)文件中說(shuō)明，按照甲供材列明這些物資的供應(yīng)方式、數(shù)量、質(zhì)量、單價(jià)及金額，以便投標(biāo)人根據(jù)“投物”情況準(zhǔn)確確定報(bào)價(jià)。

三是非貨幣資金投入水利工程建設(shè)，工程計(jì)量被財(cái)政部門確認(rèn)便可入賬，記入投資和配套資金，無(wú)需出資單位提供稅務(wù)發(fā)票。