陳大蕾

（寧夏秦漢渠管理處， 寧夏 吳忠 751100）

水利基礎(chǔ)設(shè)施的建設(shè)落后局面影響著我國(guó)糧食安全和民生穩(wěn)定，因此我國(guó)水利建設(shè)的投資在不斷加大。隨著而來(lái)的是大量的資金投入到水利建設(shè)事業(yè)中，因此水利事業(yè)中對(duì)財(cái)務(wù)工作的要求也越來(lái)越高，如何保證國(guó)家和人民的財(cái)產(chǎn)在實(shí)際建設(shè)中得到充分有效利用，減少投資風(fēng)險(xiǎn)，避免國(guó)有資產(chǎn)流失是水利事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)防范的重點(diǎn)。

一、水利事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)的種類(lèi)

水利事業(yè)單位代表我國(guó)政府投資建設(shè)的水利設(shè)施一般都是非盈利性工程，投資的目的是改善民生、增加經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益。然而所有的投資都是有風(fēng)險(xiǎn)的，水利建設(shè)投資的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是在水利建設(shè)過(guò)程中，建設(shè)資金由于種種原因而遭受一定的損失，主要表現(xiàn)在工程造價(jià)過(guò)高或國(guó)有資產(chǎn)流失兩種情形。

（一）財(cái)務(wù)監(jiān)管風(fēng)險(xiǎn)

水利事業(yè)單位如果沒(méi)有科學(xué)健全的內(nèi)部管控制度，財(cái)務(wù)監(jiān)管流程不完善，沒(méi)有按照國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)制定健全的內(nèi)部控制制度可能會(huì)導(dǎo)致國(guó)家財(cái)產(chǎn)在建設(shè)中流失。此外如果水利建設(shè)單位的內(nèi)部某些人有章不循，有法不依，違規(guī)挪用、借用、侵占國(guó)有水利建設(shè)資金，或收取承辦商、供應(yīng)商的賄賂等違法違紀(jì)行為將導(dǎo)致項(xiàng)目建設(shè)中國(guó)有資產(chǎn)的損失或工程造價(jià)高于實(shí)際。建設(shè)單位未能了解承包商財(cái)務(wù)狀況，有時(shí)會(huì)出現(xiàn)承包商財(cái)務(wù)狀況不好，不能如期履行合同，給業(yè)主造成損失，又無(wú)能力清償債務(wù)和賠償損失，承包商為追求利潤(rùn)的最大化，會(huì)采取一切手段，在招標(biāo)投標(biāo)、合同簽訂和工程價(jià)款結(jié)算等環(huán)節(jié)中，在不違反國(guó)家政策的條件下，故意設(shè)置若干風(fēng)險(xiǎn)，導(dǎo)致多結(jié)算工程款，提高建設(shè)成本[1]。

（二）社會(huì)政策風(fēng)險(xiǎn)

水利建設(shè)項(xiàng)目具有周期長(zhǎng)、項(xiàng)目規(guī)模大、涉及因素多的特點(diǎn)。在水利事業(yè)單位建設(shè)期間資金運(yùn)行周期十分長(zhǎng)，國(guó)家的相關(guān)政策和社會(huì)經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)變化較快，因而導(dǎo)致如人工、材料、機(jī)械等都隨之變化。由于水利工程通常都是國(guó)家非盈利基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目，項(xiàng)目建設(shè)的報(bào)批程序和資金籌集程序受?chē)?guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)政策的影響十分大。例如在水利建設(shè)期間，對(duì)涉及項(xiàng)目的征地征收工作與國(guó)家杜征地征收的相關(guān)法律法規(guī)有很大關(guān)系，我國(guó)2010年頒布的《中華人民共和國(guó)拆遷法》就嚴(yán)格規(guī)范了拆遷工作的范圍、程序，以及補(bǔ)償，如果不了解法規(guī)或沒(méi)有按照法規(guī)辦理征地拆遷工作將會(huì)給項(xiàng)目帶來(lái)巨大的損失和風(fēng)險(xiǎn)。

二、水利事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)控制對(duì)策

（一）健全水利事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制

以水利事業(yè)單位為代表的水利建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)構(gòu)建科學(xué)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制管理機(jī)制，了解水利建設(shè)過(guò)程中可能存在的各種風(fēng)險(xiǎn)因素，并根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)類(lèi)型制定科學(xué)合理的風(fēng)險(xiǎn)管理規(guī)劃，通過(guò)制定風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)，控制風(fēng)險(xiǎn)可能導(dǎo)致的財(cái)產(chǎn)損失和導(dǎo)致嚴(yán)重的后果。對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制就要實(shí)現(xiàn)對(duì)可能在水利建設(shè)過(guò)程中產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估分析，并針對(duì)各種風(fēng)險(xiǎn)類(lèi)型制定相應(yīng)的對(duì)策和預(yù)案。財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)根據(jù)項(xiàng)目投資計(jì)劃、財(cái)務(wù)預(yù)算以及資金支出情況等核定分段用款數(shù)，確定優(yōu)化長(zhǎng)短期貸款結(jié)構(gòu)，減少利息支出，加強(qiáng)存量資金管理，減少資金沉淀，降低資金貸款成本，增加資金使用效益[2]。

（二）建立水利工程合同風(fēng)險(xiǎn)管理體系

水利工程的合同招標(biāo)中要防止合同報(bào)價(jià)虛高，產(chǎn)生價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)。水利事業(yè)單位在項(xiàng)目建設(shè)之初，應(yīng)當(dāng)在合同招標(biāo)中明確參加投標(biāo)的企業(yè)明確參加投標(biāo)的最終價(jià)格，并就價(jià)格列出詳細(xì)的報(bào)價(jià)表、分項(xiàng)報(bào)價(jià)清單、工程量清單和價(jià)格計(jì)算方法等，通過(guò)工程量和分項(xiàng)報(bào)價(jià)避免合同價(jià)格虛高。水利建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)組織專(zhuān)業(yè)人員對(duì)投標(biāo)企業(yè)的報(bào)價(jià)進(jìn)行詳細(xì)的審核分析，對(duì)投標(biāo)企業(yè)的工程量和主要材料的價(jià)格要仔細(xì)核對(duì)，并進(jìn)行市場(chǎng)調(diào)研，防止投標(biāo)企業(yè)串通投標(biāo)，虛抬項(xiàng)目投標(biāo)價(jià)格。中標(biāo)單位中標(biāo)后要根據(jù)合同法和相關(guān)法律簽訂完備的施工承包合同。合同中應(yīng)當(dāng)用詳細(xì)的條款規(guī)定工程名稱(chēng)、工程地點(diǎn)、工程施工范圍、工程施工周期、工程質(zhì)量保證、技術(shù)資料交付時(shí)間、材料供應(yīng)和維修保證、結(jié)算、竣工驗(yàn)收以及雙方違約責(zé)任等等，同時(shí)應(yīng)當(dāng)設(shè)置質(zhì)保金和違約責(zé)任金，合同中的語(yǔ)義應(yīng)當(dāng)明確，不能有歧義或意義含糊的詞句。

（三）防范水利工程籌資風(fēng)險(xiǎn)

水利事業(yè)單位建設(shè)的水利工程一般為非盈利工程項(xiàng)目，工程建設(shè)資金以貸款籌資和政府撥款為主，如果是貸款籌資需要評(píng)估貸款償還能力，要根據(jù)工程的實(shí)際需求控制貸款融資的額度、時(shí)間。例如在建設(shè)某水利樞紐工程中，需要工程款月10億元，中央政府撥款3億，地方政府自籌3億，另外4億需要貸款融資。在準(zhǔn)備貸款之前，建設(shè)單位就應(yīng)當(dāng)充分評(píng)估在銀行要求的最后還款期限，能夠通過(guò)項(xiàng)目籌集到4億資金和4億資金的利息，如果能，什么時(shí)候能夠?qū)崿F(xiàn)，通過(guò)仔細(xì)的風(fēng)險(xiǎn)分析后再進(jìn)行融資，可以有效降低了水利工程的籌資風(fēng)險(xiǎn)。

（四）水利建設(shè)中征地拆遷風(fēng)險(xiǎn)管理

水利建設(shè)常常涉及到征地和拆遷工作，征地拆遷工作既涉及工程施工的工期和工程施工的順利開(kāi)展，又直接涉及被拆遷者的根本利益。為了最大限度地保護(hù)被拆遷者的利益，拆遷工作一般由建設(shè)單位與政府簽訂拆遷補(bǔ)償承包協(xié)議，由政府出面完成拆遷工作，這樣既保證了拆遷工作的公平公正，又通過(guò)政府的權(quán)威性和公平性保證了雙方的利益最大化、損失最小化。在水利建設(shè)征地拆遷中，為了防止征地拆遷補(bǔ)償金被占用、挪用，應(yīng)當(dāng)定期監(jiān)督檢查征地補(bǔ)償金的使用狀況，水利建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)定期同審計(jì)部門(mén)、紀(jì)檢部門(mén)聯(lián)合檢查征地補(bǔ)償金的適應(yīng)是否合法、合理，定期走訪，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正征地中存在的問(wèn)題，避免發(fā)生征地專(zhuān)項(xiàng)資金被挪用、占用、截留的風(fēng)險(xiǎn)[3]。

三、總結(jié)

水利事業(yè)單位在水利建設(shè)中如何防范財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)，是當(dāng)前水利建設(shè)新形勢(shì)下十分緊迫的問(wèn)題。水利事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)積極探索，積極應(yīng)當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)，將我國(guó)新一輪的水利建設(shè)工作持續(xù)穩(wěn)定地推進(jìn)。

[1]徐耀成.水利基建項(xiàng)目財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范與控制[J].內(nèi)蒙古科技與經(jīng)濟(jì) ，2011（15）.

[2]李衛(wèi)民.新時(shí)期對(duì)做好水利基建財(cái)務(wù)管理工作的思考[J].財(cái)政監(jiān)督 ，2011（20）.

[3]杜清華.淺談水利基建工程財(cái)務(wù)管理存在的問(wèn)題及對(duì)策[J].財(cái)經(jīng)界（學(xué)術(shù)版）2010（04）.