范 寧

（山西一建集團(tuán)有限公司，山西 太原 030012）

一、施工企業(yè)資金管理的重要作用

施工企業(yè)加強(qiáng)資金管理不僅能確保日常運營的有序進(jìn)行，而且可以提高風(fēng)險防控能力，降低企業(yè)經(jīng)營成本。首先，資金管理為施工企業(yè)轉(zhuǎn)變增長方式、調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)提供資金保障。建筑業(yè)市場競爭激烈，施工企業(yè)不得不轉(zhuǎn)變思路，調(diào)整經(jīng)營結(jié)構(gòu)，尋求新的途徑來提高績效，而良好的資金管理則能夠為企業(yè)發(fā)展?fàn)幦〉礁嗟馁Y金。其次，加強(qiáng)資金管理可以提高施工企業(yè)市場競爭力和盈利能力。合理配置資金在很大程度上可以避免資金浪費和閑置，進(jìn)而提高資金的使用效率和盈利能力，縮減企業(yè)運營成本，從整體上提高了企業(yè)的綜合競爭力。最后，資金管理有利于降低施工企業(yè)財務(wù)風(fēng)險。有效的資金管理能夠增強(qiáng)施工企業(yè)現(xiàn)金流的穩(wěn)定性，通過合理的籌資方式來籌集充足的資金，以此應(yīng)對到期的債務(wù)，避免債務(wù)到期無法按時償還而引發(fā)的財務(wù)風(fēng)險。

二、施工企業(yè)資金管理存在的問題分析

（一）施工企業(yè)尚未形成完善的資金管理制度

施工企業(yè)資金管理制度不健全。一方面，企業(yè)重生產(chǎn)輕管理，在資金管理制度的制定上思考不足。表現(xiàn)為指標(biāo)設(shè)定不科學(xué)，預(yù)算不夠合理，資金的籌集、使用、回收等環(huán)節(jié)銜接不到位，未形成有效的體系。另一方面，對資金的使用缺乏有效的監(jiān)督和管理，監(jiān)督體系不健全。項目管理過程中，對成本控制不嚴(yán)格，資金運作程序不規(guī)范，而監(jiān)管部門卻形同虛設(shè)，執(zhí)行力度不夠。

（二）資金支出隨意性較大，資金預(yù)算執(zhí)行力差

盡管施工企業(yè)制定了資金預(yù)算制度和資金使用計劃，但多數(shù)企業(yè)在資金使用上隨意性較大，使得計劃與實際執(zhí)行偏差過大甚至嚴(yán)重脫節(jié)，導(dǎo)致預(yù)算成為擺設(shè)。首先，成本預(yù)算的制定不夠細(xì)化，未能分解到具體施工項目，而費用的開支則缺乏控制。其次，預(yù)算指標(biāo)設(shè)定不夠科學(xué)，存在計量標(biāo)準(zhǔn)不合理、考核依據(jù)可操作性不強(qiáng)等問題。最后，施工項目生產(chǎn)經(jīng)營用款項挪作他用問題突出，資金使用按“需”分配，預(yù)算執(zhí)行不到位。

（三）資金集中程度不高，使用效率低下

施工企業(yè)項目分布范圍廣泛，其產(chǎn)品主要是大型建筑工程，使得企業(yè)資金使用分散程度較高，增加了資金管理的難度。目前，大多施工企業(yè)采取項目經(jīng)理負(fù)責(zé)制度，其在資金使用上具有完全的話語權(quán)，而項目分散經(jīng)營使施工企業(yè)總部無法對項目資金使用進(jìn)行實時監(jiān)控，加上各項目賬戶資金獨立運行，使得企業(yè)存在大量的閑置資金而得不到有效使用，這樣既增加了施工企業(yè)資金成本，又降低了資金整體的投資收益率，有損企業(yè)的長期發(fā)展。

（四）墊資施工現(xiàn)象普遍，應(yīng)收賬款回收難度加大

施工企業(yè)墊資經(jīng)營是多種原因造成的，包括行業(yè)競爭、宏觀政策影響、行業(yè)監(jiān)管不力等，由此形成的應(yīng)收賬款為日后的資金管理埋下隱患。墊資施工的經(jīng)營方式表面上能增加企業(yè)的報表收入，但實際上并未形成真正意義的盈利，而且可能導(dǎo)致施工企業(yè)資金緊張，引發(fā)財務(wù)風(fēng)險。此外，應(yīng)收賬款管理方式陳舊，催收施工款項不積極，也未能有效使用法律武器來維護(hù)自身的合法權(quán)益，導(dǎo)致應(yīng)收賬款余額不斷加大，容易形成呆賬、壞賬。

三、加強(qiáng)施工企業(yè)資金管理的對策建議

（一）建立并完善資金管理制度

解決制度問題是施工企業(yè)做好資金管理的基礎(chǔ)。資金管理制度的制定應(yīng)體現(xiàn)客觀性和全面性，使得制度與實際工作相吻合，同時能覆蓋資金管理的各個環(huán)節(jié)，包括項目施工前對自身資金狀況的準(zhǔn)確判斷，施工過程資金的使用和監(jiān)控，以及后期資金的回收等。資金管理的重點要放在各環(huán)節(jié)資金的使用、回收的操作上，做好資金流向的監(jiān)控工作，同時要確保制度的嚴(yán)格執(zhí)行，避免因制度不完善或執(zhí)行不到位引發(fā)的財務(wù)風(fēng)險和經(jīng)營風(fēng)險。

（二）明確資金用途，確保預(yù)算執(zhí)行的有效性

在明確資金使用原則和投入方向后，要增強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行的剛性，不得隨意改變資金用途，同時避免資金的分散使用。一方面，制定資金預(yù)算前要做充分的調(diào)研工作，實際制定過程中要經(jīng)多次討論，以及可行性分析，盡可能提高預(yù)算的科學(xué)性。另一方面，要提高資金預(yù)算的執(zhí)行力度，確保資金投入的效益性。資金使用應(yīng)嚴(yán)格按流程進(jìn)行，杜絕“一支筆”現(xiàn)象，并將預(yù)算執(zhí)行情況與相關(guān)人員的績效掛鉤，做到獎懲分明，進(jìn)而提高預(yù)算執(zhí)行力。

（三）采用資金集中管理模式，凸顯資金規(guī)模效應(yīng)

針對施工企業(yè)閑置資金分散的特點，企業(yè)可以采取資金集中管理模式，對施工項目零散資金進(jìn)行統(tǒng)一管理和調(diào)度。一是要規(guī)范各項目資金賬戶的開立和使用，未經(jīng)總部允許不得私自開戶，同時定期對各項目在用資金賬戶進(jìn)行清查，嚴(yán)厲懲處違規(guī)違紀(jì)行為；二是采用各項目定期上報資金賬戶余額情況與總部核查相結(jié)合的方式，實現(xiàn)對分散的閑置資金進(jìn)行實時監(jiān)測，并適時進(jìn)行統(tǒng)一配置，從而降低財務(wù)費用支出，提高閑置資金的使用效率。

（四）規(guī)避墊資風(fēng)險，加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理

要從源頭抓好資金管理，在項目合同簽訂前全面考察和評估業(yè)主的資信情況、整體財務(wù)狀況等，對墊資額度較大的項目進(jìn)行風(fēng)險評估，充分考慮經(jīng)營風(fēng)險和自身的承受能力，以規(guī)避墊資風(fēng)險。此外，要重視應(yīng)收賬款清理，建立合理的激勵約束機(jī)制，并設(shè)立以主管領(lǐng)導(dǎo)為首的債權(quán)清收小組，配備專職人員進(jìn)行催收，提高資金回收率。還可以通過應(yīng)收賬款質(zhì)押貸款等方式盤活企業(yè)資金，從多種途徑“消化”應(yīng)收賬款，以此防范財務(wù)風(fēng)險。

[1]杜偉麗.施工企業(yè)資金管理存在的問題和解決途徑[J].商業(yè)經(jīng)濟(jì)，2012（06）.