張 瑞

（陜西延長石油機(jī)械裝備制造有限公司，陜西 延安 717403）

一、 裝備制造企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的主要環(huán)節(jié)

裝備制造企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營的程序上交一般企業(yè)更為復(fù)雜，包含著從研發(fā)到生產(chǎn)、加工、組裝、銷售和運(yùn)送等多個(gè)環(huán)節(jié)，對各個(gè)環(huán)節(jié)財(cái)務(wù)部門都要進(jìn)行對應(yīng)的財(cái)務(wù)管理和核算。由于所涉及的環(huán)節(jié)較多，還存著著相關(guān)生產(chǎn)分廠和部門，在對企業(yè)整體的成本核算上存在著較大的難度，為加強(qiáng)資金的管理，需要進(jìn)行內(nèi)部控制的主要環(huán)節(jié)有以下幾項(xiàng)內(nèi)容：

（一）加強(qiáng)崗位工作人員的控制

對于企業(yè)所需的財(cái)務(wù)內(nèi)部工作人員，要嚴(yán)格準(zhǔn)入標(biāo)準(zhǔn)，禁止通過關(guān)系戶介紹的方式招錄財(cái)務(wù)人員，保證工作人員的業(yè)務(wù)水平的整體高水平，在此基礎(chǔ)上才能進(jìn)行科學(xué)有效的財(cái)務(wù)管控；在委派財(cái)務(wù)人員下廠進(jìn)行核算時(shí)，要保證其核算工作的獨(dú)立性，確保得到真實(shí)可靠的信息；為防止在財(cái)務(wù)上的舞弊行為發(fā)生，可以采取定期的崗位輪換，這一制度還可以提高財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)水平。對財(cái)務(wù)人員的管理是進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。

（二）加強(qiáng)對采購和付款的控制

采購作為裝備制造企業(yè)的重要環(huán)節(jié)和內(nèi)容，在采購上的成本非常之大，所以對采購價(jià)格的控制非常重要。首先要對價(jià)格進(jìn)行審查，在質(zhì)量和價(jià)格上進(jìn)行綜合的對比選取，按照生產(chǎn)和技術(shù)部門的意見進(jìn)行擇優(yōu)選取。在相應(yīng)的付款過程中也要建立嚴(yán)格額申請審查制度，對相關(guān)票據(jù)進(jìn)行接收和保管；還要建立日常的庫存檢查對賬制度，對發(fā)現(xiàn)的問題及時(shí)提出，報(bào)企業(yè)有關(guān)部門進(jìn)行處理。

（三）加強(qiáng)銷售與收款的控制

裝備制造企業(yè)的產(chǎn)品進(jìn)入銷售環(huán)節(jié)容易面臨不能回款的危險(xiǎn)，所以要在產(chǎn)品的出廠環(huán)節(jié)就進(jìn)行管理和控制，按照合同規(guī)定對于已經(jīng)給付貨款的準(zhǔn)許產(chǎn)品設(shè)備出廠；對于按照合同需要后付款或者因?yàn)樘厥馇闆r未能先付款而需要發(fā)貨的，要按照嚴(yán)格的程序進(jìn)行審批，并確定收款時(shí)限的才能進(jìn)行發(fā)貨，從而有效地控制收款的風(fēng)險(xiǎn)。在銷售的產(chǎn)品為大型設(shè)備裝備時(shí)，要集合多部門進(jìn)行會簽后再進(jìn)行正式的簽約，減小發(fā)生產(chǎn)品質(zhì)量、技術(shù)、法律等方面發(fā)生問題的風(fēng)險(xiǎn)。

（四）加強(qiáng)對籌資融資的控制

在進(jìn)行融資時(shí)要與企業(yè)自身的規(guī)模和經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)相適應(yīng)，與具體的情況需要相適應(yīng)，避免發(fā)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)?？刂迫谫Y風(fēng)險(xiǎn)額關(guān)鍵是要保證足夠的可靠的還款來源，對于裝備制造企業(yè)而言，就是要結(jié)合收回產(chǎn)品回款的數(shù)額進(jìn)行融資籌資。

二、裝備制造企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控措施

在市場化經(jīng)濟(jì)中，激烈的市場競爭使得許多的大型企業(yè)出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)事件，使得企業(yè)陷入困境之中，我國的大型國有企業(yè)也出現(xiàn)了類似狀況，對此國家出臺了各項(xiàng)政策措施予以規(guī)制預(yù)防。企業(yè)的內(nèi)部控制的主要內(nèi)容之一就是預(yù)防控制風(fēng)險(xiǎn)，具體包括以下幾方面內(nèi)容：

（一）對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防控

企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的主要內(nèi)容就包括對風(fēng)險(xiǎn)的防控，如到期債務(wù)的償還，進(jìn)行收支的有效控制，就是控制風(fēng)險(xiǎn)的一項(xiàng)內(nèi)，此外，還包括銀行借款、應(yīng)付賬款、存貨、采購付款比例等指標(biāo)根據(jù)現(xiàn)實(shí)的銷售情況進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)值和預(yù)警值的分析設(shè)置，以保證企業(yè)能夠及時(shí)償還到期債務(wù)和保證生產(chǎn)活動的正常進(jìn)行。

（二）對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防控

企業(yè)必須嚴(yán)格遵守我國有關(guān)稅收征收和管理的法律法規(guī)，否則將會受到嚴(yán)厲的處罰，嚴(yán)重的還會引起企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營受限甚至企業(yè)的倒閉，所以防控稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也是企業(yè)內(nèi)部控制的重要內(nèi)容。裝備制造企業(yè)涉及的繳納稅費(fèi)的項(xiàng)目繁多，應(yīng)當(dāng)聘請專業(yè)的稅務(wù)人員對企業(yè)的稅務(wù)問題進(jìn)行分析處理，根據(jù)相關(guān)的稅收政策，防控稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）對資金風(fēng)險(xiǎn)的防控

企業(yè)的資金管理是企業(yè)內(nèi)部控制最需要管理的內(nèi)容，因?yàn)橘Y金的管理最容易引起風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，在資金管理上的疏忽和不慎都將造成巨大的損失，所以對資金的管理和風(fēng)險(xiǎn)防控對企業(yè)而言意義重大。資金風(fēng)險(xiǎn)防控的原則是以安全為前提，管理工作要細(xì)化，在當(dāng)前電子銀行業(yè)務(wù)的推廣應(yīng)用，資金的管理和風(fēng)險(xiǎn)防控工作需要進(jìn)一步地完善和健全。

（四）對政策風(fēng)險(xiǎn)的防控

我國的市場經(jīng)濟(jì)正在不斷的發(fā)展，相應(yīng)的法律法規(guī)也在不斷完善，有關(guān)政策的變化也較快，企業(yè)面臨著較大的政策風(fēng)險(xiǎn)。近年來，我國在稅收政策、產(chǎn)業(yè)政策以及相關(guān)的信貸、外匯等政策規(guī)則上都出現(xiàn)了較大的變化，對此企業(yè)的財(cái)務(wù)部門需要對政策予以關(guān)注，同時(shí)積極地進(jìn)行分析，提出相應(yīng)的對策措施，防范政策風(fēng)險(xiǎn)。

三、結(jié)語

企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制在不同的時(shí)期、不同的國家和地區(qū)以及行業(yè)的特性不同需要采取不同的控制措施，所以要依靠企業(yè)的內(nèi)部財(cái)務(wù)部門進(jìn)行控制模式的探索。裝備制造企業(yè)具有與傳統(tǒng)的行業(yè)差異較大的自身的特點(diǎn)，更加不能照抄照搬其他企業(yè)的控制模式，需要根據(jù)企業(yè)自身的發(fā)展特點(diǎn)采取科學(xué)有效的風(fēng)險(xiǎn)防控措施。筆者在本文中對裝備制造企業(yè)的內(nèi)部控制的主要環(huán)節(jié)進(jìn)行了分析介紹，在此基礎(chǔ)上提出了具體的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控措施，旨在為裝備制造企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)內(nèi)部控制提供科學(xué)的指導(dǎo)，幫助企業(yè)有效地防控風(fēng)險(xiǎn)，健康可持續(xù)發(fā)展。

[1]李敏.內(nèi)部會計(jì)控制規(guī)范與監(jiān)控技術(shù)[M].上海：上海財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社，2003.

[2]蔣向.裝備制造企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制探討[J].財(cái)會通訊，2010（10）.