羅漢星

（中國(guó)電力財(cái)務(wù)有限公司福建分公司，福建 福州 350003）

管理集團(tuán)財(cái)務(wù)有兩種方式，分別是在微觀和宏觀兩個(gè)方面，該文主要討論的是企業(yè)財(cái)務(wù)微觀層次的管理方式。

一、企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理模式概述

（一）企業(yè)集團(tuán)概念

一些擁有各自獨(dú)立法人資格的企業(yè)因?yàn)槔嬖V求成立的經(jīng)濟(jì)聯(lián)合體稱為企業(yè)集團(tuán)，某些單體大型企業(yè)但不是經(jīng)濟(jì)聯(lián)合體的也不能稱之為企業(yè)集團(tuán)。一個(gè)實(shí)力雄厚的核心企業(yè)，一個(gè)在產(chǎn)品、技術(shù)、資本、人才、管理以及銷售網(wǎng)絡(luò)等上面具有雄厚實(shí)力的企業(yè)是整個(gè)企業(yè)集團(tuán)的核心，同時(shí)處理集體的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)相關(guān)事宜。企業(yè)集團(tuán)將旗下的各自獨(dú)立法人組織聯(lián)合起來(lái)的紐帶是產(chǎn)權(quán)關(guān)系，同時(shí)技術(shù)、產(chǎn)品、經(jīng)濟(jì)及契約等為輔助紐帶，而與行政手段等無(wú)關(guān)。企業(yè)集團(tuán)擁有獨(dú)立法人地位的成員企業(yè)，法律上平等，但是在經(jīng)營(yíng)管理上的側(cè)重不一樣，要保證集團(tuán)和諧統(tǒng)一，企業(yè)集團(tuán)的核心企業(yè)就要在經(jīng)營(yíng)中占據(jù)絕對(duì)的領(lǐng)導(dǎo)地位。這樣在集團(tuán)的各成員企業(yè)其積極性、靈活性、創(chuàng)造性行為、一致協(xié)調(diào)性都能夠保持，并且對(duì)于企業(yè)集團(tuán)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展戰(zhàn)略也大有幫助。

（二）企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理模式的內(nèi)涵

從層次上劃分，企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)管理模式分為宏觀和微觀兩部分。企業(yè)集團(tuán)與集團(tuán)其他投資者（國(guó)家、企業(yè)、個(gè)人）之間的理財(cái)權(quán)限分配關(guān)系的處理、制定的規(guī)范制度是宏觀財(cái)務(wù)管理模式，它受強(qiáng)力的國(guó)家法律制度的約束。企業(yè)集團(tuán)和各成員企業(yè)之間的理財(cái)權(quán)限分配關(guān)系的處理和基本規(guī)范制度的相關(guān)內(nèi)容就是微觀財(cái)務(wù)管理模式，也就是企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理，因各自不同的企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理模式也不同，這也是通常為人所關(guān)注的且是本文主要討論分析的財(cái)務(wù)管理模式。

（三）影響企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理模式的因素

處理企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部各企業(yè)之間的理財(cái)權(quán)限分配關(guān)系并加以規(guī)范的制度，就是企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理模式，理論上它有集權(quán)和分權(quán)的差別。對(duì)于一個(gè)法人聯(lián)合體形成的企業(yè)集團(tuán)而言，財(cái)務(wù)管理中的“權(quán)”是財(cái)務(wù)決策權(quán)，通常包含收益分配權(quán)、人事管理權(quán)、投資決策權(quán)、對(duì)外融資權(quán)以及資產(chǎn)管理權(quán)等所有這些與財(cái)務(wù)管理的相關(guān)的權(quán)力。

二、集中化財(cái)務(wù)管理模式的實(shí)現(xiàn)方式

（一）資金集中管理

在一個(gè)企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)管理中，資金管理是最重要的內(nèi)容，更是決定企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)集中管理成功與否的關(guān)鍵，而對(duì)企業(yè)集團(tuán)的資金集中管理要從企業(yè)集團(tuán)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)特點(diǎn)為基礎(chǔ)，本著高效利用和系統(tǒng)優(yōu)化資金流轉(zhuǎn)的目的進(jìn)行。同時(shí)，一些緊密層企業(yè)要略去部分無(wú)必要的中間環(huán)節(jié)，對(duì)于資金集中籌集調(diào)度運(yùn)用。

（二）集中管理財(cái)務(wù)人員

在財(cái)務(wù)人員方面，要實(shí)行集成化管理，要保證財(cái)務(wù)人員能夠充分發(fā)揮才能知識(shí)化特征，增加工作效率，企業(yè)集團(tuán)委派會(huì)計(jì)給獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)實(shí)體，用于它們各自的核算。由集團(tuán)總部委派主要財(cái)務(wù)人員的這種制度，是一種全新的會(huì)計(jì)管理模式。財(cái)務(wù)人員委派制的關(guān)鍵是集團(tuán)所有者派遣企業(yè)的主要財(cái)務(wù)人員，經(jīng)營(yíng)者不能擾亂所委派財(cái)務(wù)人員的工作，這能夠保證財(cái)務(wù)系統(tǒng)的獨(dú)立性，避免一些意外發(fā)生。在財(cái)務(wù)人員委派制中，總部會(huì)對(duì)派遣的財(cái)務(wù)主要負(fù)責(zé)人設(shè)立任期目標(biāo)，并且在合適的時(shí)間考察各個(gè)派遣人員的工作，然后據(jù)此做出合理的獎(jiǎng)罰決定。

（三）集中管理財(cái)務(wù)信息核算

企業(yè)集團(tuán)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)的一個(gè)重要因素就是要信息共享，從“信息不對(duì)稱”角度出發(fā)，要想實(shí)現(xiàn)管理集成，首先要有信息集成。在企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)管理過(guò)程中，財(cái)務(wù)部門(mén)的工作聯(lián)網(wǎng)，可以利用信息系統(tǒng)進(jìn)行高效的信息傳遞，集團(tuán)下屬組織的財(cái)務(wù)信息總部的財(cái)務(wù)部門(mén)要隨時(shí)掌握，總部要統(tǒng)一核算下屬組織的財(cái)務(wù)信息，集中管理，下屬組織是總部的財(cái)務(wù)報(bào)賬單位，集團(tuán)的整個(gè)財(cái)務(wù)管理流程重新進(jìn)行。

（四）業(yè)績(jī)考核和全面預(yù)算的管理

全面預(yù)算的管理中，實(shí)行以價(jià)值創(chuàng)造為導(dǎo)向的管理。這種管理模式中，擺脫了純粹的指標(biāo)制財(cái)務(wù)，合理分配企業(yè)集團(tuán)的資源給出能夠有效提升企業(yè)價(jià)值的行動(dòng)方案。業(yè)績(jī)?cè)u(píng)判的標(biāo)準(zhǔn)不再是對(duì)于超支與否的考核，新的憑據(jù)是是否有效達(dá)到集團(tuán)的戰(zhàn)略意圖，也就是是否有效的創(chuàng)造價(jià)值作為業(yè)績(jī)?cè)u(píng)判的標(biāo)準(zhǔn)。在這種管理模式中，集團(tuán)的戰(zhàn)略目標(biāo)作為總的指標(biāo)，然后再將指標(biāo)作為各自的目標(biāo)，以確立行動(dòng)方案和資源的分配。行動(dòng)方案和方案所分配的資源是用來(lái)達(dá)到戰(zhàn)略目的，各組織要從是否有利于價(jià)值增值、有利于戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)出發(fā)，決定行動(dòng)。這種以價(jià)值創(chuàng)造為導(dǎo)向的全面預(yù)算管理模式解決了傳統(tǒng)全面預(yù)算管理中預(yù)算管理與戰(zhàn)略脫節(jié)和業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)導(dǎo)致的激勵(lì)無(wú)效這兩個(gè)長(zhǎng)期困擾的問(wèn)題。

業(yè)績(jī)考核以平衡記分卡為基礎(chǔ)。平衡記分卡是以企業(yè)集團(tuán)的戰(zhàn)略目標(biāo)為核心，基于平衡記分卡的業(yè)績(jī)考核體系是將企業(yè)集團(tuán)的戰(zhàn)略目標(biāo)逐層分解，然后轉(zhuǎn)變成諸多具體的相互平衡的并有因果關(guān)系的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)指標(biāo)體系。它能夠?qū)Ω髯灾笜?biāo)的完成情況分開(kāi)考核，這樣集團(tuán)的整個(gè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)有了高效的績(jī)效管理體系。

（五）管理內(nèi)部審計(jì)

集團(tuán)總部設(shè)置監(jiān)事會(huì)，監(jiān)事會(huì)負(fù)責(zé)監(jiān)督并評(píng)價(jià)集團(tuán)總部董事會(huì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的完成狀況，然后在集團(tuán)的股東大會(huì)中進(jìn)行報(bào)告。集團(tuán)總部設(shè)置審計(jì)總協(xié)調(diào)機(jī)構(gòu)，它的職責(zé)有：協(xié)助集團(tuán)監(jiān)事會(huì)監(jiān)督集團(tuán)董事會(huì)的有關(guān)行為，同時(shí)為集團(tuán)董事和一些決策制定提供服務(wù)；對(duì)于集團(tuán)的基層法人企業(yè)（核心企業(yè)、緊密層企業(yè)、半緊密層企業(yè)和協(xié)作層企業(yè)），內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)立和運(yùn)作進(jìn)行指引幫助；制定整個(gè)集團(tuán)的內(nèi)部審計(jì)制度；依據(jù)實(shí)際情況來(lái)制定集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)的期間計(jì)劃，同時(shí)根據(jù)現(xiàn)實(shí)的變化來(lái)調(diào)整計(jì)劃；建立內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制體系，對(duì)集團(tuán)基層法人企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)和其工作質(zhì)量加強(qiáng)監(jiān)督，并且逐步提高；協(xié)調(diào)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督體系與外部審計(jì)之間的關(guān)系。設(shè)立基層法人企業(yè)監(jiān)事會(huì)，監(jiān)督判定基層法人企業(yè)的董事會(huì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的完成狀況，并且為基層法人企業(yè)股東大會(huì)和集團(tuán)審計(jì)總協(xié)調(diào)機(jī)構(gòu)提供報(bào)告和履行報(bào)告。

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