●“營改增”后，提供廣告服務(wù)的納稅人如何繳納的文化事業(yè)建設(shè)費？

答：根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅試點中文化事業(yè)建設(shè)費征收問題的通知》（財綜［2012］68號）第二條規(guī)定，繳納文化事業(yè)建設(shè)費的單位和個人應(yīng)按照提供增值稅應(yīng)稅服務(wù)取得的銷售額3%的費率計算應(yīng)繳費額，并由國家稅務(wù)局在征收增值稅時一并征收。

●企業(yè)清算的所得稅處理具體包括哪些內(nèi)容？

答：根據(jù)《關(guān)于企業(yè)清算業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》（財稅［2009］60號）第三條規(guī)定，企業(yè)清算的所得稅處理包括以下內(nèi)容：（1）全部資產(chǎn)均應(yīng)按可變現(xiàn)價值或交易價格，確認資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失；（2）確認債權(quán)清理、債務(wù)清償?shù)乃没驌p失；（3）改變持續(xù)經(jīng)營核算原則，對預(yù)提或待攤性質(zhì)的費用進行處理；（4）依法彌補虧損，確定清算所得；（5）計算并繳納清算所得稅；（6）確定可向股東分配的剩余財產(chǎn)、應(yīng)付股息等。

●企業(yè)從勞務(wù)外包公司聘請員工，其工資薪金如何在所得稅前扣除?

答：國家稅務(wù)總局公告2012年15號第一條“關(guān)于企業(yè)接受外部勞務(wù)派遣用工所實際發(fā)生的費用計入工資薪金總額”規(guī)定如下：

一、勞務(wù)用工單位向勞務(wù)派遣單位支付勞務(wù)費用，應(yīng)根據(jù)勞務(wù)派遣合同或協(xié)議，以及勞務(wù)派遣單位開具的勞務(wù)發(fā)票及附列清單上列明的工資薪金、職工福利費、社會保險費等金額在稅前扣除。

二、勞務(wù)用工單位若向勞務(wù)派遣單位支付勞務(wù)費用外，還額外再支付給予勞務(wù)派遣單位派遣員工的費用，應(yīng)依據(jù)國稅函［2009］3號等相關(guān)規(guī)定作為勞務(wù)用工單位工資薪金、職工福利費等費用在稅前扣除。

三、勞務(wù)用工單位為勞務(wù)派遣單位派遣員工所負擔(dān)的所有工資薪金支出額（包含勞務(wù)派遣單位支付和本單位直接支付），可計入勞務(wù)用工單位工資總額的基數(shù)，作為計算職工福利費等各項費用扣除的計算基數(shù)。

四、勞務(wù)用工單位為勞務(wù)派遣單位派遣員工所負擔(dān)的工資薪金、職工福利、社會保險等支出，不得在勞務(wù)派遣單位重復(fù)扣除。

●企業(yè)籌辦期期間發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費，可以在所得稅前扣除嗎？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額若干稅務(wù)處理問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2012年第15號）第五條規(guī)定，企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的與籌辦活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，可按實際發(fā)生額的60%計入企業(yè)籌辦費，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除；發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費，可按實際發(fā)生額計入企業(yè)籌辦費，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除。因此，企業(yè)籌辦期間發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費可按實際發(fā)生額的60%計入企業(yè)籌辦費，并按照有關(guān)規(guī)定在稅前扣除。

●企業(yè)與境外一家企業(yè)簽訂商標使用合同，其商標使用費尚未支付，是否需要代扣代繳企業(yè)所得稅？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于非居民企業(yè)所得稅管理若干問題的公告》規(guī)定，中國境內(nèi)企業(yè)和非居民企業(yè)簽訂與利息、租金、特許權(quán)使用費等所得有關(guān)的合同或協(xié)議，如果未按照合同或協(xié)議約定的日期支付上述所得款項，或者變更或修改合同或協(xié)議延期支付，但已計入企業(yè)當(dāng)期成本、費用，并在企業(yè)所得稅年度納稅申報中作稅前扣除的，應(yīng)在企業(yè)所得稅年度納稅申報時按照企業(yè)所得稅法有關(guān)規(guī)定代扣代繳企業(yè)所得稅。

因此，該公司尚未支付的商標使用費如果已計入企業(yè)當(dāng)期成本、費用，并在企業(yè)所得稅年度納稅申報中做稅前扣除的，應(yīng)在企業(yè)所得稅年度申報時代扣代繳企業(yè)所得稅。如果未計入企業(yè)當(dāng)期成本、費用，則無需扣繳企業(yè)所得稅。

●學(xué)校收取的贊助費、擇校費是否繳納營業(yè)稅？

答：根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于加強教育勞務(wù)營業(yè)稅征收管理有關(guān)問題的通知》（財稅［2006］3號）規(guī)定，提供教育勞務(wù)取得的收入，是指對列入規(guī)定招生計劃的在籍學(xué)生提供學(xué)歷教育勞務(wù)取得的收入。具體包括：經(jīng)有關(guān)部門審核批準，按規(guī)定標準收取的學(xué)費、住宿費、課本費、作業(yè)本費、伙食費、考試報名費收入。超過規(guī)定收費標準的收費以及學(xué)校以各種名義收取的贊助費、擇校費等超過規(guī)定范圍的收入，不屬于免征營業(yè)稅的教育勞務(wù)收入，一律按規(guī)定征稅。

●投資公司將財政資金存入金融機構(gòu)取得的存款利息收入，是否繳納營業(yè)稅？

答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于財政資金增值收入征收營業(yè)稅問題的批復(fù)》（國稅函［2001］1007號）規(guī)定：

一、根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā);營業(yè)稅問題解答（之一）的通知》（國稅函發(fā)［1995］156號）第十條的規(guī)定，不論金融機構(gòu)還是其他單位，只要是發(fā)生將資金貸與他人使用的行為，均應(yīng)視為發(fā)生貸款行為，按“金融保險業(yè)”稅目征收營業(yè)稅。因此，對投資公司將財政資金貸與他人使用而取得的貸款利息收入，應(yīng)按規(guī)定征收營業(yè)稅。

二、根據(jù)現(xiàn)行營業(yè)稅政策規(guī)定，對投資公司將財政資金存入金融機構(gòu)而取得的存款利息收入，以及以參股、控股方式對外資而取得的收入，不征收營業(yè)稅。

●提供廣播影視服務(wù)是否屬于營業(yè)稅改征增值稅范圍？

答：根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于在全國開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點稅收政策的通知》（財稅［2013］37號）規(guī)定，在我國境內(nèi)提供交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)（以下稱應(yīng)稅服務(wù)）的單位和個人，為增值稅納稅人。納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，應(yīng)當(dāng)按照本辦法繳納增值稅，不再繳納營業(yè)稅。因此，自2013年8月1日起，提供廣播影視服務(wù)屬于營業(yè)稅改征增值稅范圍。

●營業(yè)稅改征增值稅試點，何時開始在全國范圍內(nèi)執(zhí)行？

答：根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于在全國開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點稅收政策的通知》（財稅［2013］37號）規(guī)定，經(jīng)國務(wù)院批準，自2013年8月1日起，在全國范圍內(nèi)開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營改增試點。

●單位自建住房后銷售給本單位職工，是否繳納營業(yè)稅？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于呼和浩特市鐵路局向職工銷售住房征免營業(yè)稅問題的批復(fù)》（國稅函［2005］334號）規(guī)定，納稅人自建住房銷售給本單位職工，屬于銷售不動產(chǎn)行為，應(yīng)照章征收營業(yè)稅。因此，單位自建住房然后銷售給單位職工，需要繳納營業(yè)稅。

●個人舉辦書畫培訓(xùn)班，取得的收入如何繳納個人所得稅？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人舉辦各類學(xué)習(xí)班取得的收入征收個人所得稅問題的批復(fù)》（國稅函［1996］658號）規(guī)定，個人經(jīng)政府有關(guān)部門批準并取得執(zhí)照舉辦學(xué)習(xí)班、培訓(xùn)班的，其取得的辦班收入按照個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得項目計算繳納個人所得稅。個人無需經(jīng)政府有關(guān)部門批準并取得執(zhí)照舉辦學(xué)習(xí)班、培訓(xùn)班的，其取得的辦班收入按照“勞務(wù)報酬所得”項目計算繳納個人所得稅。

●公司統(tǒng)一向銀行借款以后，轉(zhuǎn)貸給子公司，僅收取用于歸還銀行的利息，申請代開利息費發(fā)票需要繳納營業(yè)稅嗎？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于貸款業(yè)務(wù)征收營業(yè)稅問題的通知》（國稅發(fā)［2002］13號）規(guī)定，企業(yè)集團或集團內(nèi)的核心企業(yè)（以下簡稱企業(yè)集團）委托企業(yè)集團所屬財務(wù)公司代理統(tǒng)借統(tǒng)還貸款業(yè)務(wù)，從財務(wù)公司取得的用于歸還金融機構(gòu)的利息不征收營業(yè)稅；財務(wù)公司承擔(dān)此項統(tǒng)借統(tǒng)還委托貸款業(yè)務(wù)，從貸款企業(yè)收取貸款利息不代扣代繳營業(yè)稅。

以上所稱企業(yè)集團委托企業(yè)集團所屬財務(wù)公司代理統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù)，是指企業(yè)集團從金融機構(gòu)取得統(tǒng)借統(tǒng)還貸款后，由集團所屬財務(wù)公司與企業(yè)集團或集團內(nèi)下屬企業(yè)簽訂統(tǒng)借統(tǒng)還貸款合同并分撥借款，按支付給金融機構(gòu)的借款利率向企業(yè)集團或集團內(nèi)下屬企業(yè)收取用于歸還金融機構(gòu)借款的利息，再轉(zhuǎn)付企業(yè)集團，由企業(yè)集團統(tǒng)一歸還金融機構(gòu)的業(yè)務(wù)。

●社保部門將一次性傷殘補助金和一次性工傷醫(yī)療補助金支付給企業(yè)，企業(yè)再支付給個人，個人取得的這部分補助金是否繳納個人所得稅？

答：根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于工傷職工取得的工傷保險待遇有關(guān)個人所得稅政策的通知》（財稅［2012］40號）規(guī)定：

一、對工傷職工及其近親屬按照《工傷保險條例》（國務(wù)院令第586號）規(guī)定取得的工傷保險待遇，免征個人所得稅；

二、本通知第一條所稱的工傷保險待遇，包括工傷職工按照《工傷保險條例》（國務(wù)院令第586號）規(guī)定取得的一次性傷殘補助金、傷殘津貼、一次性工傷醫(yī)療補助金、一次性傷殘就業(yè)補助金、工傷醫(yī)療待遇、住院伙食補助費、外地就醫(yī)交通食宿費用、工傷康復(fù)費用、輔助器具費用、生活護理費等，以及職工因工死亡，其近親屬按照《工傷保險條例》（國務(wù)院令第586號）規(guī)定取得的喪葬補助金、供養(yǎng)親屬撫恤金和一次性工亡補助金等；

三、本通知自2011年1月1日起執(zhí)行。對2011年1月1日之后已征稅款，由納稅人向主管稅務(wù)機關(guān)提出申請，主管稅務(wù)機關(guān)按相關(guān)規(guī)定予以退還。

因此，個人取得的一次性傷殘補助金和一次性工傷醫(yī)療補助金如符合上述規(guī)定的，免征個人所得稅。

●個人公益性捐贈支出符合什么條件，才允許在所得稅前扣除？

答：根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局民政部關(guān)于公益性捐贈稅前扣除有關(guān)問題的補充通知》（財稅［2010］45號）規(guī)定，對于通過公益性社會團體發(fā)生的公益性捐贈支出，企業(yè)或個人應(yīng)提供省級以上（含省級）財政部門印制并加蓋接受捐贈單位印章的公益性捐贈票據(jù)，或加蓋接受捐贈單位印章的《非稅收入一般繳款書》收據(jù)聯(lián)，方可按規(guī)定進行稅前扣除。

●在報社任職的記者在本報刊上發(fā)表文章取得收入如何繳納個人所得稅？

答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅若干業(yè)務(wù)問題的批復(fù)》（國稅函［2002］146號）規(guī)定，任職、受雇于報刊、雜志等單位的記者、編輯等專業(yè)人員，因在本單位的報刊、雜志上發(fā)表作品取得的所得，屬于因任職、受雇而取得的所得，應(yīng)與其當(dāng)月工資收入合并，按“工資、薪金所得”項目征收個人所得稅。