潘 騰 黃澄寧

(杭州市環(huán)境信息中心，杭州 310003)

1 引言

隨著我國(guó)環(huán)境管理工作日益深化和精細(xì)化，對(duì)其管理成效有必要從定性評(píng)估向定量評(píng)價(jià)轉(zhuǎn)變，使評(píng)價(jià)結(jié)果更加客觀、精確。

環(huán)境績(jī)效考核指標(biāo)體系是為了對(duì)環(huán)境狀況、環(huán)境管理狀況進(jìn)行評(píng)價(jià)，制定的一系列有助于決策分析的指標(biāo)。通過環(huán)境績(jī)效考核指標(biāo)對(duì)環(huán)境管理工作進(jìn)行定量評(píng)價(jià)，有助于對(duì)環(huán)保工作進(jìn)行客觀、全面考核與評(píng)價(jià)，滿足環(huán)境管理精細(xì)化要求。

本文研究旨在構(gòu)建科學(xué)、完整的環(huán)境績(jī)效考核指標(biāo)體系，通過評(píng)價(jià)結(jié)果展現(xiàn)當(dāng)前工作展示當(dāng)前環(huán)保工作的狀態(tài)，反映當(dāng)前環(huán)保工作的進(jìn)程，體現(xiàn)當(dāng)前環(huán)保工作的特點(diǎn)，使管理者能夠及時(shí)掌控環(huán)境管理工作的進(jìn)展，并且識(shí)別管理中的短板，確定管理中的重點(diǎn)，把握未來工作方向，為決策層提供有效支撐。

2 環(huán)境績(jī)效指標(biāo)體系研究現(xiàn)狀

對(duì)于環(huán)境績(jī)效考核指標(biāo)的研究現(xiàn)狀，按照國(guó)外研究現(xiàn)狀與國(guó)內(nèi)研究現(xiàn)狀分析進(jìn)行闡述。

2.1 國(guó)外研究現(xiàn)狀

環(huán)境績(jī)效評(píng)價(jià)中有關(guān)環(huán)境評(píng)價(jià)指標(biāo)的觀念最早始于20 世紀(jì)70年代對(duì)空氣污染模擬的應(yīng)用。1980－1988年英國(guó)曾研發(fā)了一套環(huán)境指數(shù)系統(tǒng)以評(píng)估許多不同的環(huán)境影響方面。此系統(tǒng)的指標(biāo)數(shù)據(jù)經(jīng)過分析后加權(quán)合并成為一個(gè)整體指數(shù)，成為世界上第一個(gè)嘗試達(dá)成的環(huán)境整體指數(shù)。1989年P(guān)earce 等人發(fā)表了《綠色經(jīng)濟(jì)的藍(lán)圖》，首次提出將環(huán)境因素融入企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策的問題，探討了對(duì)環(huán)境資源進(jìn)行實(shí)物核算。到了20 世紀(jì)80年代末，有關(guān)人類健康和生態(tài)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估中均包含了環(huán)境績(jī)效評(píng)價(jià)的部分內(nèi)容，可以作為環(huán)境績(jī)效評(píng)價(jià)工作的補(bǔ)充。

環(huán)境績(jī)效評(píng)價(jià)真正具有系統(tǒng)性的發(fā)展始于20 世紀(jì)90年代初。1997年聯(lián)合國(guó)貿(mào)發(fā)展會(huì)議下屬的國(guó)家會(huì)計(jì)和報(bào)告準(zhǔn)則政府間專家工作組在《企業(yè)層次的環(huán)境財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和報(bào)告》中提出了環(huán)境業(yè)績(jī)指標(biāo)(EPIs)，其主要內(nèi)容見表1。

聯(lián)合國(guó)貿(mào)易發(fā)展組織及其創(chuàng)立的國(guó)際會(huì)計(jì)與報(bào)告標(biāo)準(zhǔn)政府間專家工作組(ISAR)對(duì)企業(yè)環(huán)境績(jī)效評(píng)價(jià)問題進(jìn)行了卓有成效的研究。ISAR 于1990年、1992年和1994年分別對(duì)各國(guó)企業(yè)環(huán)境信息披露狀況進(jìn)行了調(diào)查。1998年根據(jù)新出現(xiàn)的問題對(duì)原建議書做了補(bǔ)充，提出了一套環(huán)境績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)，確定了8 個(gè)關(guān)鍵性的環(huán)境業(yè)績(jī)指標(biāo)(如環(huán)境影響最終指標(biāo)、潛在環(huán)境影響的風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)、排放物和廢棄物指標(biāo)、投入指標(biāo)、資源耗費(fèi)指標(biāo)、與環(huán)境相關(guān)的資本性支出和運(yùn)營(yíng)成本等財(cái)務(wù)指標(biāo)等)。隨后提出了建立反映排放量的環(huán)境業(yè)績(jī)指標(biāo)和反映財(cái)務(wù)影響的環(huán)境業(yè)績(jī)指標(biāo)的環(huán)境業(yè)績(jī)指標(biāo)體系，這套指標(biāo)體系主要從(1)不可再生能源的耗竭;(2)淡水資源的耗竭;(3)全球變暖;(4)臭氧層的損耗;(5)固體和液體廢棄物五個(gè)方面考慮。為了便于比較，計(jì)算(2)—(5)項(xiàng)的生態(tài)效率時(shí)，把企業(yè)的能源、排放物換算成某種標(biāo)準(zhǔn)的能源或排放物，這是對(duì)此問題研究的一個(gè)重大進(jìn)步。

在此基礎(chǔ)上，世界可持續(xù)發(fā)展企業(yè)委員會(huì)(WBSCD)于2000年8月提出了全球第一套生態(tài)效益評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)。生態(tài)效益指標(biāo)主要是用于企業(yè)的環(huán)境績(jī)效評(píng)估，供管理者制定目標(biāo)，提出改善方案作為內(nèi)部管理之用，但同時(shí)也是企業(yè)與其它內(nèi)部或外部利益相關(guān)者間重要的溝通工具。

全球性報(bào)告促進(jìn)行動(dòng)(GRI)在2001年發(fā)布的《可持續(xù)發(fā)展能力報(bào)告指南》中推薦包括資源消耗、廢棄物鏟除和污染物排放的共10 個(gè)指標(biāo)來反映企業(yè)環(huán)境績(jī)效。

在環(huán)境績(jī)效評(píng)價(jià)眾多研究成果中，最具影響力的是國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)ISO14031 環(huán)境績(jī)效評(píng)價(jià)。在1999年，國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)化組織(ISO)發(fā)布了ISO14031(環(huán)境績(jī)效評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn))的正式公告，該標(biāo)準(zhǔn)為組織內(nèi)部設(shè)計(jì)和實(shí)施環(huán)境績(jī)效審核提供了一個(gè)“環(huán)境績(jī)效指標(biāo)庫(kù)”。在ISO14031 標(biāo)準(zhǔn)中，環(huán)境績(jī)效評(píng)估，是持續(xù)對(duì)組織環(huán)境績(jī)效進(jìn)行量測(cè)與評(píng)估的一種有系統(tǒng)的程序，對(duì)象則是針對(duì)組織的管理系統(tǒng)、操作系統(tǒng)，乃至于其周圍的環(huán)境狀況。

表1 環(huán)境業(yè)績(jī)指標(biāo)(EPIs)

按照ISO14031 標(biāo)準(zhǔn)的指導(dǎo)綱要，環(huán)境績(jī)效評(píng)估指標(biāo)(EPIs)可分為組織內(nèi)部的環(huán)境績(jī)效指標(biāo)和組織外圍的環(huán)境狀況指標(biāo)(ECIs)。組織內(nèi)部的EPIs 又可細(xì)分為管理績(jī)效指標(biāo)(MPIs)以及操作績(jī)效指標(biāo)(OPIs)。具體如圖1 所示。

圖1 環(huán)境績(jī)效評(píng)估指標(biāo)(EPIs)分類

ISO14031 的環(huán)境績(jī)效評(píng)估是組織自發(fā)的行為，而非外界用以判斷環(huán)?？?jī)效的標(biāo)準(zhǔn)，ISO14301 是一項(xiàng)“指導(dǎo)綱要”，不是用以驗(yàn)證的標(biāo)準(zhǔn)，組織可以根據(jù)本身的需求，就內(nèi)容進(jìn)行必要的修正。

2.2 國(guó)內(nèi)研究現(xiàn)狀

我國(guó)對(duì)環(huán)境績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的研究起步較晚，對(duì)環(huán)境績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的介紹和認(rèn)識(shí)始于20 世紀(jì)90年代初期。1992年，廈門大學(xué)葛家澍教授發(fā)表了《九十年代西方會(huì)計(jì)理論的一個(gè)新思潮——綠色會(huì)計(jì)理論》(《會(huì)計(jì)研究》1992年第5 期)，將環(huán)境會(huì)計(jì)理論首次引入了我國(guó)。與此同時(shí)，中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)郭道揚(yáng)教授也發(fā)表了《綠色成本控制初探》。此后，也有部分學(xué)者開始借鑒國(guó)外的做法對(duì)這一領(lǐng)域進(jìn)行研究，并取得了一些成果。

根據(jù)我國(guó)關(guān)于環(huán)境管理方面的法律法規(guī)以及我國(guó)各級(jí)環(huán)保機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)的各種要求，特別是多年來環(huán)境統(tǒng)計(jì)報(bào)表中的要求，反映企業(yè)環(huán)境績(jī)效的內(nèi)容主要體現(xiàn)在以下4 個(gè)方面:(1)環(huán)境法規(guī)執(zhí)行情況，包括執(zhí)行的成績(jī)和未能執(zhí)行的原因;(2)環(huán)境質(zhì)量情況，這是環(huán)境績(jī)效評(píng)價(jià)中的重要問題;(3)環(huán)境治理和污染物利用情況;(4)其他。除以上方面外，環(huán)境績(jī)效的內(nèi)容還可以有審批報(bào)告和未來展望兩部分。

此外，有些學(xué)者對(duì)環(huán)境績(jī)效評(píng)估指標(biāo)體系也進(jìn)行了一些有益的探索。例如，鞠芳輝、董云華、李凱在《基于模糊方法的企業(yè)環(huán)境業(yè)績(jī)綜合評(píng)價(jià)模型》中認(rèn)為，企業(yè)環(huán)境業(yè)績(jī)的指標(biāo)體系可分為兩級(jí)，由于企業(yè)對(duì)環(huán)境的影響因行業(yè)的不同而程度不一，因此有必要首先按企業(yè)對(duì)環(huán)境的影響性質(zhì)和程度對(duì)企業(yè)進(jìn)行分類，再針對(duì)不同分類制定不同的評(píng)價(jià)指標(biāo)體系。

賈妍妍(2004)在《環(huán)境會(huì)計(jì)信息披露研究》中提出環(huán)境績(jī)效主要內(nèi)容的評(píng)價(jià)指標(biāo)體系主要體現(xiàn)在以下三個(gè)方面:(1)環(huán)境質(zhì)量評(píng)價(jià)指標(biāo)體系。包括環(huán)境成本與風(fēng)險(xiǎn);污染物與廢棄物;外界認(rèn)同績(jī)效;(2)環(huán)境技術(shù)創(chuàng)新投入評(píng)價(jià)指標(biāo)體系。包括環(huán)境教育與培訓(xùn)投入;環(huán)境技術(shù)創(chuàng)新費(fèi)投入;環(huán)境化人員投入。(3)綠色化評(píng)價(jià)指標(biāo)體系。包括綠色戰(zhàn)略;綠色生產(chǎn)制造;綠色化組織與系統(tǒng)。

3 環(huán)境績(jī)效考核指標(biāo)體系的建立和構(gòu)建過程

3.1 環(huán)境績(jī)效考核指標(biāo)體系的構(gòu)建原則

構(gòu)建環(huán)境績(jī)效考核指標(biāo)體系時(shí)，應(yīng)遵循如下原則:

一是政策相關(guān)性原則:能夠因地制宜，適應(yīng)杭州市特點(diǎn)，客觀反映評(píng)估區(qū)域的環(huán)境狀態(tài)。且通過指標(biāo)體系的構(gòu)建，能準(zhǔn)確度量本區(qū)域的環(huán)境管理績(jī)效。

二是數(shù)據(jù)可得性原則:即所選指標(biāo)在進(jìn)行評(píng)估時(shí)具有良好的可操作性，指標(biāo)數(shù)據(jù)應(yīng)是在已有統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)或經(jīng)過實(shí)際監(jiān)測(cè)可獲得的。

三是完備性原則:所選指標(biāo)應(yīng)能夠全面反映環(huán)境績(jī)效評(píng)估所需信息，使評(píng)估結(jié)果更加準(zhǔn)確、有效。

3.2 環(huán)境績(jī)效考核指標(biāo)體系的構(gòu)建過程

3.2.1 環(huán)境績(jī)效考核指標(biāo)體系構(gòu)建模型

環(huán)境績(jī)效評(píng)估指標(biāo)體系不是大量指標(biāo)的簡(jiǎn)單堆砌，需要依據(jù)科學(xué)的模型進(jìn)行構(gòu)建。

指標(biāo)體系的建立包括確定指標(biāo)體系初步清單和經(jīng)過判定后得到最終的績(jī)效考核指標(biāo)體系。

圖2 環(huán)境績(jī)效考核指標(biāo)體系模型框架

第一，初步指標(biāo)清單的構(gòu)建

以初步指標(biāo)清單構(gòu)建模型為指導(dǎo)，構(gòu)建出一套初步指標(biāo)清單。首先收集指標(biāo)體系資料，了解了目前杭州市環(huán)保工作業(yè)務(wù)現(xiàn)狀和特點(diǎn)，在此基礎(chǔ)上，依據(jù)“壓力－狀態(tài)－響應(yīng)”模型(PSR 模型)構(gòu)建初步指標(biāo)體系。

PSR 模型廣泛地應(yīng)用于區(qū)域環(huán)境可持續(xù)發(fā)展指標(biāo)體系研究、環(huán)境績(jī)效評(píng)估指標(biāo)體系研究等領(lǐng)域，主要依據(jù)“原因－效應(yīng)－響應(yīng)”思維邏輯，區(qū)分、建立三項(xiàng)指標(biāo)，即壓力指標(biāo)、狀態(tài)指標(biāo)和響應(yīng)指標(biāo)。

鑒別人類的經(jīng)濟(jì)和社會(huì)活動(dòng)對(duì)環(huán)境的作用，如資源索取、物質(zhì)消費(fèi)以及各種產(chǎn)業(yè)運(yùn)作過程所產(chǎn)生的物質(zhì)排放等對(duì)環(huán)境造成的破壞和擾動(dòng)，建立壓力指標(biāo);確定特定時(shí)間階段的環(huán)境狀態(tài)和環(huán)境變化情況，包括生態(tài)系統(tǒng)與自然環(huán)境現(xiàn)狀，人類的生活質(zhì)量和健康狀況等，建立效應(yīng)模型;依據(jù)社會(huì)和個(gè)人如何行動(dòng)來減輕、阻止、恢復(fù)和預(yù)防人類活動(dòng)對(duì)環(huán)境的負(fù)面影響，以及對(duì)已經(jīng)發(fā)生的不利于人類生存發(fā)展的生態(tài)環(huán)境變化進(jìn)行補(bǔ)救的措施，建立響應(yīng)指標(biāo)。

圖3 PSR 模型概念框架

第二，指標(biāo)判定和最終確定

完成指標(biāo)體系初步清單后，經(jīng)過總結(jié)大量專家的意見和建議，剔除和評(píng)價(jià)目標(biāo)關(guān)聯(lián)性不高的指標(biāo);整合或剔除彼此之間關(guān)聯(lián)度較高，重疊效應(yīng)明顯的指標(biāo);補(bǔ)充遺漏指標(biāo)，形成最終的指標(biāo)體系。

3.2.2 指標(biāo)描述

一套完整的指標(biāo)，包括目標(biāo)層、準(zhǔn)則層、指標(biāo)層和指標(biāo)界定幾項(xiàng)內(nèi)容。

一是，目標(biāo)層:目標(biāo)層是指建立指標(biāo)體系并進(jìn)行評(píng)價(jià)的目標(biāo)，本文建立指標(biāo)目的在于環(huán)境績(jī)效考核，因此本套指標(biāo)的目標(biāo)層為環(huán)境績(jī)效考核。

二是，準(zhǔn)則層:準(zhǔn)則層是為了實(shí)現(xiàn)評(píng)價(jià)目標(biāo)而設(shè)立的評(píng)價(jià)維度。本文指標(biāo)體系評(píng)價(jià)的幾個(gè)維度包括城市空氣質(zhì)量、水質(zhì)質(zhì)量、污染源、固廢處置、噪聲、生態(tài)保護(hù)、公眾參與、環(huán)境管理(應(yīng)急處理突發(fā)事件)等七個(gè)方面。

三是，指標(biāo)層:指標(biāo)層是整個(gè)指標(biāo)體系的重要組成部分。每一項(xiàng)準(zhǔn)則層下，都對(duì)應(yīng)一項(xiàng)或者幾項(xiàng)指標(biāo)。這些指標(biāo)從不同維度評(píng)價(jià)目標(biāo)層，不同準(zhǔn)則層下的指標(biāo)共同形成完整的評(píng)價(jià)體系。然而，這些指標(biāo)并不是簡(jiǎn)單的堆砌與加和，實(shí)際上，若將一個(gè)目標(biāo)層下的某一維度包含的指標(biāo)全部羅列出來，將是非常龐大的集合，并且會(huì)為評(píng)價(jià)帶來巨大的工作量和難度。因此，指標(biāo)的選取需要遵循一定的原則，選擇重要指標(biāo)，適當(dāng)舍棄不重要的指標(biāo)。

四是，指標(biāo)解釋:在指標(biāo)體系中，為了避免不同人員使用時(shí)產(chǎn)生歧義，使考核工作產(chǎn)生偏差，影響最終評(píng)價(jià)結(jié)果的準(zhǔn)確性，需要對(duì)指標(biāo)的內(nèi)涵進(jìn)行解釋。

五是，評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn):依據(jù)國(guó)家、地區(qū)相關(guān)規(guī)定，給出該指標(biāo)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。如某一指標(biāo)數(shù)值達(dá)到何種程度為該項(xiàng)考核合格，何種情況為不合格。

六是責(zé)任部門:指標(biāo)體系中設(shè)置責(zé)任部門。設(shè)置責(zé)任部門是為了保證評(píng)價(jià)結(jié)果能夠有效的落實(shí)，責(zé)任部門對(duì)相應(yīng)指標(biāo)的考核結(jié)果負(fù)責(zé)，如果指標(biāo)考核不合格，由該部門負(fù)責(zé)對(duì)下級(jí)部門就相應(yīng)業(yè)務(wù)進(jìn)行督促、監(jiān)管和改進(jìn)，或者負(fù)責(zé)統(tǒng)籌協(xié)同單位改進(jìn)、提高業(yè)務(wù)水平和環(huán)保管理結(jié)果。

3.2.3 建立指標(biāo)體系的擴(kuò)展方法

隨著環(huán)保工作的開展和業(yè)務(wù)的增加，需要充分考慮指標(biāo)體系的擴(kuò)展情況。

首先從指標(biāo)體系擴(kuò)展的類型看，指標(biāo)體系擴(kuò)展的類型包括下列幾類:

· 增加新的指標(biāo);

· 增加新的準(zhǔn)則層;

· 原有指標(biāo)細(xì)化為若干新指標(biāo);

· 更改現(xiàn)有指標(biāo)的界定范圍。

其次，從指標(biāo)體系擴(kuò)展原則看，新建指標(biāo)需要遵循如下基本原則:

· 建立的新指標(biāo)，應(yīng)該適應(yīng)本地區(qū)的特點(diǎn)，客觀反映評(píng)價(jià)該地區(qū)的環(huán)境狀態(tài)，并且通過該指標(biāo)，能準(zhǔn)確度量本地區(qū)的環(huán)境績(jī)效;

· 建立的新指標(biāo)，在適應(yīng)本地區(qū)特點(diǎn)的基礎(chǔ)上，還應(yīng)參考國(guó)際相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)和依據(jù)，確保指標(biāo)的先進(jìn)性;

· 建立的新指標(biāo)，既要考慮到原始數(shù)據(jù)的可獲得性，也要考慮到實(shí)際操作性，如果一項(xiàng)指標(biāo)在評(píng)價(jià)時(shí)，很難獲得真實(shí)準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)，或者操作難度大，都會(huì)影響到評(píng)價(jià)結(jié)果的準(zhǔn)確度;

· 新建的指標(biāo)不應(yīng)與本報(bào)告附錄中現(xiàn)有指標(biāo)的名稱、內(nèi)涵重疊;

· 新建的指標(biāo)不應(yīng)與本報(bào)告附錄中現(xiàn)有指標(biāo)的名稱、定義相沖突。

4 環(huán)境績(jī)效指標(biāo)體系內(nèi)容

4.1 指標(biāo)體系的分類

指標(biāo)體系以科學(xué)性、全面性、主成分分析，以及數(shù)據(jù)可獲得性為原則，進(jìn)行分類。實(shí)際上，指標(biāo)體系的分類也就意味著環(huán)境績(jī)效考核與評(píng)價(jià)的角度，也就是說，利用本指標(biāo)體系考核環(huán)境績(jī)效時(shí)，將重點(diǎn)評(píng)價(jià)的環(huán)保工作類型。本文參考現(xiàn)有環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)、環(huán)境績(jī)效評(píng)估研究，鑒定了杭州市目前環(huán)境保護(hù)重點(diǎn)問題的和主要任務(wù)，對(duì)指標(biāo)體系進(jìn)行分類，包括環(huán)境質(zhì)量、生態(tài)環(huán)境、污染源、環(huán)境管理、環(huán)保產(chǎn)業(yè)、農(nóng)村環(huán)境和公眾參與七個(gè)方面。每一類別內(nèi)對(duì)應(yīng)若干細(xì)化指標(biāo)，這些指標(biāo)從不同角度反映了該類別的考核要點(diǎn)。

4.2 指標(biāo)體系內(nèi)容

杭州市環(huán)境績(jī)效考核指標(biāo)體系參考了國(guó)際通用的《ISO14031 環(huán)境績(jī)效評(píng)估體系》、國(guó)家各項(xiàng)環(huán)境質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，杭州市環(huán)境管理和業(yè)務(wù)工作特點(diǎn)，本套指標(biāo)體系以環(huán)境績(jī)效考核為目標(biāo)，下設(shè)準(zhǔn)則層、指標(biāo)層。

5 結(jié)論與展望

本文研究建立了環(huán)境績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)，可以較全面地衡量和評(píng)價(jià)杭州市環(huán)境狀況和環(huán)境管理狀況。然而，評(píng)價(jià)過程不是“一次性”的項(xiàng)目，而是伴隨著環(huán)境管理進(jìn)程動(dòng)態(tài)展開的，在過程中進(jìn)行戴明循環(huán)(PDCA 循環(huán))中的“監(jiān)控和評(píng)價(jià)”，實(shí)現(xiàn)對(duì)環(huán)境績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)的閉環(huán)管理和自我良性循環(huán)，形成經(jīng)過實(shí)踐檢驗(yàn)的、科學(xué)的環(huán)境績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)。

［1］國(guó)家環(huán)境保護(hù)總局HJ/T 417－2007. 環(huán)境信息分類與代碼．

［2］環(huán)境績(jī)效評(píng)估指標(biāo)體系研究——以云南省為例［J］．生態(tài)經(jīng)濟(jì)，2006，1)．

［3］中國(guó)環(huán)境績(jī)效評(píng)估指標(biāo)體系和評(píng)估方法研究［J］．環(huán)境管理，2008，14．

［4］基于PSR 模型的可持續(xù)發(fā)展研究［J］．軟科學(xué)，2002，16(05)．