郭宏桔

隨著廣電網(wǎng)絡(luò)整合工作的不斷深入,成立了省級統(tǒng)一運(yùn)營的廣電網(wǎng)絡(luò)集團(tuán)公司，實(shí)現(xiàn)一省一網(wǎng)，企業(yè)規(guī)模變大、功能變強(qiáng)、分工變細(xì)、協(xié)作變多。廣電網(wǎng)絡(luò)公司除了對自身機(jī)制、體制持續(xù)性的進(jìn)行變革外，還得面對移動(dòng)、聯(lián)通、電信等運(yùn)營商的競爭，這給企業(yè)的經(jīng)營和管理帶來了極大的挑戰(zhàn)。各級廣電網(wǎng)絡(luò)公司的財(cái)務(wù)管理職能和模式必須進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整。筆者認(rèn)為廣電網(wǎng)絡(luò)整合不僅只是單位性質(zhì)的轉(zhuǎn)變，更是對廣電網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)制度的一次顛覆，廣電網(wǎng)絡(luò)集團(tuán)各級分公司的財(cái)務(wù)人員將面臨著新考驗(yàn)。

一、廣電網(wǎng)絡(luò)集團(tuán)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制概述

財(cái)務(wù)控制是為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)預(yù)期財(cái)務(wù)目標(biāo)，由各級財(cái)務(wù)管理主體根據(jù)財(cái)務(wù)制度和財(cái)務(wù)預(yù)算等，對不僅包括最高管理適當(dāng)用來授權(quán)與指揮經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的各種方法，也對財(cái)務(wù)管理的各環(huán)節(jié)、各個(gè)方面以及影響和制約公司財(cái)務(wù)績效各個(gè)因素實(shí)施約束。廣電網(wǎng)絡(luò)集團(tuán)成立前，財(cái)務(wù)管理的業(yè)務(wù)較為簡單，財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)簡單、財(cái)務(wù)人員素質(zhì)不高，內(nèi)部控制主要是通過上級主管部門計(jì)劃指令和單位領(lǐng)導(dǎo)“一把筆”控制的方法來實(shí)行。廣電網(wǎng)絡(luò)集團(tuán)成立過后，集團(tuán)財(cái)務(wù)管理人員應(yīng)加強(qiáng)幾方面的內(nèi)部控制制度，防止企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。

(一)集團(tuán)收入的內(nèi)部控制

廣電網(wǎng)絡(luò)集團(tuán)要制定比較完善的內(nèi)部控制制度來管理有線電視各項(xiàng)業(yè)務(wù)收入。從客戶與公司進(jìn)行簽訂合同到業(yè)務(wù)完成，制定與之相對應(yīng)的制度，通過記錄、審核以及批準(zhǔn)等方法，使集團(tuán)各項(xiàng)業(yè)務(wù)收入都能夠進(jìn)行細(xì)致的記錄，按照集團(tuán)的標(biāo)準(zhǔn)對各項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行收費(fèi)。

(二)集團(tuán)工程項(xiàng)目的內(nèi)部控制

廣電網(wǎng)絡(luò)集團(tuán)的總收入有75%以上都是來自網(wǎng)絡(luò)財(cái)產(chǎn)，網(wǎng)絡(luò)財(cái)產(chǎn)對與集團(tuán)的發(fā)展是十分重要的。工程項(xiàng)目中清單計(jì)價(jià)存在比較多的影響原因，因此，工程項(xiàng)目的清單計(jì)價(jià)是非常重要的。為了加強(qiáng)廣電網(wǎng)絡(luò)集團(tuán)工程項(xiàng)目的內(nèi)部控制，集團(tuán)總部要從工程項(xiàng)目開始前的預(yù)算到完成工程項(xiàng)目的決算，嚴(yán)格控制項(xiàng)目進(jìn)行中勞務(wù)費(fèi)結(jié)算、領(lǐng)用材料到項(xiàng)目竣工審計(jì)等程序，盡量避免一些缺少職業(yè)道德的員工利用實(shí)施項(xiàng)目浪費(fèi)各種材料以及虛報(bào)賬目等情況發(fā)生。

(三)集團(tuán)貨幣資金的內(nèi)部控制

由于廣電網(wǎng)絡(luò)集團(tuán)的財(cái)產(chǎn)支出與財(cái)產(chǎn)流入的頻率很高，特別體現(xiàn)在有線電視收入呈零散現(xiàn)金方式，因此，在廣電網(wǎng)絡(luò)集團(tuán)的現(xiàn)金業(yè)務(wù)中比較常見的問題有：(1)私自挪用；(2)虛擬冒領(lǐng)；(3)截留零散現(xiàn)金的收入；(4)沒有按照相關(guān)規(guī)定出借；(5)現(xiàn)金超過規(guī)定的額度存放。所以，廣電網(wǎng)絡(luò)集團(tuán)應(yīng)根據(jù)現(xiàn)金業(yè)務(wù)中常見的問題制定相關(guān)的財(cái)產(chǎn)內(nèi)部控制制度，保證集團(tuán)資金安全。為了確保能夠降低集團(tuán)內(nèi)部的道德風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，提高集團(tuán)財(cái)務(wù)控制制度是適應(yīng)當(dāng)前社會(huì)發(fā)展十分重要的任務(wù)。

二、廣電網(wǎng)絡(luò)集團(tuán)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的問題

(一)財(cái)務(wù)管理人員風(fēng)險(xiǎn)意識淡薄

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，只要有財(cái)務(wù)活動(dòng)就必然存在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。在現(xiàn)實(shí)工作中，廣電網(wǎng)絡(luò)集團(tuán)部分領(lǐng)導(dǎo)和財(cái)務(wù)人員缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識，認(rèn)為只要管理好資金就不會(huì)產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，風(fēng)險(xiǎn)管理工作屢屢得不到重視，對預(yù)算編制工作也不夠重視，不太重視內(nèi)部控制制度的建立。風(fēng)險(xiǎn)意識淡薄是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的重要原因之一。

(二)工作人員綜合素質(zhì)較低

目前，廣電網(wǎng)絡(luò)集團(tuán)高層次財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)人才匱乏，而低學(xué)歷或無學(xué)歷的會(huì)計(jì)人員還占相當(dāng)大的比率，一些會(huì)計(jì)人員的知識結(jié)構(gòu)難以適應(yīng)新形勢下實(shí)踐工作的需要。大多數(shù)是從事單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的，而掌握符合市場經(jīng)濟(jì)要求的現(xiàn)代財(cái)會(huì)技能、適應(yīng)經(jīng)濟(jì)全球化進(jìn)程的會(huì)計(jì)人員不多、相當(dāng)多的會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)能力和專業(yè)技術(shù)水平低下，職業(yè)判斷能力不強(qiáng)，對政策法規(guī)的運(yùn)用和業(yè)務(wù)處理不夠準(zhǔn)確，導(dǎo)致業(yè)務(wù)處理的估計(jì)、判斷偏差較大，會(huì)計(jì)信息失真。有的會(huì)計(jì)人員不認(rèn)真鉆研業(yè)務(wù)知識，崗位工作敷衍了事，不能履行會(huì)計(jì)人員的職責(zé)，對市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展、會(huì)計(jì)改革深化中出現(xiàn)的新情況、新問題學(xué)習(xí)不夠，更缺乏理論研究，根本無法適應(yīng)廣電網(wǎng)絡(luò)集團(tuán)業(yè)務(wù)的發(fā)展和財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的基本要求。

(三)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度目標(biāo)不明確

目前，廣電網(wǎng)絡(luò)集團(tuán)正在改革階段，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度目標(biāo)不明確，甚至有些網(wǎng)絡(luò)分公司還把經(jīng)濟(jì)的主體收入作為財(cái)務(wù)管理的主要目標(biāo)，由于每個(gè)公司的經(jīng)濟(jì)水平不同，導(dǎo)致了財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理制度的方法在某種程度上也存在著差別。

(四)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度比較落后

廣電網(wǎng)絡(luò)集團(tuán)管理的方法相對來說還比較落后，集團(tuán)內(nèi)部仍然有一些人員對財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度在認(rèn)識上存在著一些誤解，往往認(rèn)為集團(tuán)整體的發(fā)展和提高集團(tuán)內(nèi)部控制制度兩者是互相對立的。雖然在管理制度上建立了內(nèi)部控制等相關(guān)制度，但是相關(guān)負(fù)責(zé)人在機(jī)制和管理體系上經(jīng)常出現(xiàn)一些問題，內(nèi)部控制制度僅僅是在形式上實(shí)行，集團(tuán)制定的財(cái)務(wù)控制制度沒有隨著集團(tuán)開展新的業(yè)務(wù)或者社會(huì)經(jīng)濟(jì)水平的變化而隨之變化，造成了兩種制度沒有發(fā)揮自身的作用。在財(cái)務(wù)管理方面，廣電網(wǎng)絡(luò)集團(tuán)沒有制定相關(guān)并有執(zhí)行力的管理制度，導(dǎo)致了管理制度在實(shí)行的過程中不了解使用怎樣的管理手段及具體制度，沒有有效的對財(cái)務(wù)管理實(shí)施檢查與監(jiān)控。

(五)財(cái)務(wù)人員監(jiān)督不力，缺乏有效制約體制

目前，廣電網(wǎng)絡(luò)集團(tuán)財(cái)務(wù)部門的財(cái)務(wù)管理職能弱化，缺乏有效的財(cái)會(huì)內(nèi)部控制體系，導(dǎo)致財(cái)務(wù)人員不能發(fā)揮有效的監(jiān)督作用。另外廣電網(wǎng)絡(luò)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)人員缺乏基本的職業(yè)道德，部分財(cái)會(huì)人員只注重其會(huì)計(jì)核算職能，卻忽略會(huì)計(jì)監(jiān)督職能。除此之外，部分財(cái)會(huì)主管存在“明哲保身”、“睜一只眼閉一只眼”的現(xiàn)象，不能嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)控制度。

三、廣電網(wǎng)絡(luò)集團(tuán)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的完善措施

(一)增強(qiáng)集團(tuán)財(cái)務(wù)人員對內(nèi)部控制制度的認(rèn)識

由于廣電網(wǎng)絡(luò)長期以來受壟斷思維和體制機(jī)制的影響，市場經(jīng)營意識和能力普遍較弱，一些陳舊觀念仍然存在，開拓創(chuàng)新性能力不強(qiáng)，在財(cái)務(wù)管理工作上傳統(tǒng)思想難以實(shí)現(xiàn)轉(zhuǎn)變，并且在某些程度上無法理解集團(tuán)實(shí)施財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，把財(cái)務(wù)管理工作視為高層主管部門的工作，即使集團(tuán)已經(jīng)實(shí)行財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度，但仍然無法發(fā)揮內(nèi)部控制制度真正的作用。因此，集團(tuán)內(nèi)部財(cái)務(wù)人員必須改變傳統(tǒng)的思想，正確的去理解財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度，讓集團(tuán)員工充分了解財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度的實(shí)施是集團(tuán)全體員工的責(zé)任，不僅僅是內(nèi)部牽制，只有正確的認(rèn)識才能讓員工將被動(dòng)轉(zhuǎn)為主動(dòng)，使內(nèi)部控制制度進(jìn)一步有效的實(shí)施。

(二)完善人才聘任和繼續(xù)教育制度

在廣電網(wǎng)絡(luò)集團(tuán)中，部分財(cái)會(huì)人員的素質(zhì)明顯不能滿足企業(yè)財(cái)務(wù)管理的需要。廣電網(wǎng)絡(luò)集團(tuán)應(yīng)當(dāng)完善員工引進(jìn)制度，建立嚴(yán)格的聘任機(jī)制，嚴(yán)禁出現(xiàn)暗箱操作的現(xiàn)象，選拔職業(yè)道德修養(yǎng)高和專業(yè)勝任能力強(qiáng)的員工。主管部門嚴(yán)格落實(shí)財(cái)會(huì)人員持證上崗，定期組織財(cái)會(huì)人員參加會(huì)計(jì)繼續(xù)教育。另外財(cái)務(wù)人員也應(yīng)自學(xué)各種專業(yè)知識，不斷提升自身業(yè)務(wù)技能。

(三)建立完善財(cái)務(wù)管理制度，切實(shí)加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督

廣電網(wǎng)絡(luò)集團(tuán)要根據(jù)集團(tuán)內(nèi)部的實(shí)際經(jīng)營情況出發(fā)，制定健全的財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度，要保證所建立的制度能夠與集團(tuán)的經(jīng)營活動(dòng)完美結(jié)合。這就要求以企業(yè)實(shí)際情況為基礎(chǔ)，形成以會(huì)計(jì)核算、資金資產(chǎn)管理、內(nèi)部控制、業(yè)績評價(jià)為中心的財(cái)務(wù)管理制度；要分工明確，做到責(zé)任明確，各負(fù)其責(zé)。此外，在建立完善財(cái)務(wù)管理制度的同時(shí)，抓好各項(xiàng)制度的檢查監(jiān)督，做到制度執(zhí)行前、中、后三個(gè)階段的檢查監(jiān)督，并建立內(nèi)部審計(jì)部門，不斷加大檢查監(jiān)督的力度。建立完善的財(cái)務(wù)管理制度，加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督，積極為廣電網(wǎng)絡(luò)的經(jīng)營管理服務(wù)，以促進(jìn)廣電網(wǎng)絡(luò)公司取得較好的經(jīng)濟(jì)效益。

(四)積極應(yīng)對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，平安達(dá)到經(jīng)營目標(biāo)

在新形勢下，廣電網(wǎng)絡(luò)產(chǎn)業(yè)經(jīng)營環(huán)境復(fù)雜多變，風(fēng)險(xiǎn)越來越大。為此，應(yīng)建立財(cái)務(wù)組織與人員管理制度、預(yù)算管理制度、業(yè)績評價(jià)制度、資金管理制度、資本管理制度、財(cái)務(wù)信息管理制度、內(nèi)部控制程序等管理制度，并提高制度的執(zhí)行力。要以財(cái)務(wù)管理為核心，確立財(cái)務(wù)管理在公司管理中的核心地位，控制資金、成本、利潤，發(fā)揮財(cái)務(wù)的預(yù)測、決策、計(jì)劃、控制、考核等方面的作用，使廣電網(wǎng)絡(luò)公司在較小的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)情況下平安達(dá)到經(jīng)營目標(biāo)。

(五)強(qiáng)化內(nèi)部控制監(jiān)督評審

為確保廣電網(wǎng)絡(luò)集團(tuán)內(nèi)控制度的執(zhí)行狀況良好，該過程就必須被受到監(jiān)督。加強(qiáng)各個(gè)環(huán)節(jié)的監(jiān)督，財(cái)會(huì)人員必須步步跟蹤，監(jiān)督到位，及時(shí)糾正違反控制制度的行為。廣電網(wǎng)絡(luò)集團(tuán)應(yīng)建立完善內(nèi)部審計(jì)制度，建立內(nèi)部審計(jì)委員會(huì)以加強(qiáng)內(nèi)部控制的監(jiān)督和評審，檢查評價(jià)企業(yè)的財(cái)務(wù)經(jīng)營活動(dòng)，形成對經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的動(dòng)態(tài)監(jiān)控機(jī)制，以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在的漏洞，做到有章可循、違章必究，確保會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。

四、結(jié)語

隨著市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，廣電網(wǎng)絡(luò)集團(tuán)在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度上要持續(xù)創(chuàng)新，協(xié)調(diào)集團(tuán)內(nèi)部的關(guān)系，統(tǒng)籌資金的安排，在集團(tuán)的財(cái)務(wù)管理方面要實(shí)現(xiàn)規(guī)范化管理，構(gòu)建完善的內(nèi)部管理控制制度，并積極應(yīng)對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，才能實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)，從而提高公司效益，提高市場競爭力，使其更好地服務(wù)企業(yè)，回報(bào)社會(huì)。

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