摘 要：財(cái)務(wù)集中核算就是將先進(jìn)的信息技術(shù)與管理方法有機(jī)融合在一起，將施工企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理工作集中起來(lái)，統(tǒng)一進(jìn)行的一種新的財(cái)務(wù)組織和核算模式，施工企業(yè)在集中核算平臺(tái)下共享服務(wù)，規(guī)范管理。

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)集中核算 共享服務(wù) 規(guī)范財(cái)務(wù)管理

中圖分類號(hào)：F275 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

文章編號(hào)：1004-4914（2013）05-116-02

一、中石化集中核算的必然性

作為上中游一體化的公司，中石化規(guī)模巨大，業(yè)務(wù)緊密。但由于地域分布廣泛，匯總報(bào)告層次多會(huì)計(jì)核算難度大，采用傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理方法存在許多弊端。首先，現(xiàn)行的會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)較為分散，財(cái)務(wù)報(bào)告流程長(zhǎng)，財(cái)務(wù)報(bào)告匯總產(chǎn)生，甚至要經(jīng)過(guò)多層次的匯總、抵銷、合并才能形成總部需要的財(cái)務(wù)報(bào)告，財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性存在風(fēng)險(xiǎn)。其次，由于核算層次多，總部要臨時(shí)了解報(bào)表數(shù)據(jù)之外的信息，只能層層下達(dá)落實(shí)后，再逐級(jí)上報(bào)，反饋周期長(zhǎng)，信息的及時(shí)性差。再者，總部和地區(qū)公司獲得信息的途徑主要是報(bào)表，信息的反映周期是月度，總部管理層很難及時(shí)、準(zhǔn)確把握企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，以發(fā)現(xiàn)管理和控制中的不足，做出及時(shí)、科學(xué)、正確的決策。

隨著中石化控股的中國(guó)石油化工股份有限公司在境內(nèi)外上市，對(duì)公司的會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)報(bào)告提出了更高的要求，既要滿足國(guó)內(nèi)財(cái)務(wù)報(bào)告《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》《會(huì)計(jì)法》的要求，也要滿足國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則、美國(guó)公認(rèn)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求，接受中國(guó)大陸、中國(guó)香港、美國(guó)、英國(guó)監(jiān)管機(jī)構(gòu)的監(jiān)督。沒(méi)有一套高效完善的會(huì)計(jì)核算管理體系，不能對(duì)國(guó)內(nèi)外各種規(guī)定統(tǒng)籌兼顧，并在全公司范圍內(nèi)貫徹執(zhí)行，就很難達(dá)到各方面的要求，容易導(dǎo)致財(cái)務(wù)信息披露中的不足和失誤，影響財(cái)務(wù)報(bào)告的質(zhì)量，乃至影響公司的管理水平，甚至影響中石化的品牌價(jià)值。因此，以符合國(guó)際規(guī)范為基準(zhǔn)，以先進(jìn)的信息技術(shù)為手段，不斷推進(jìn)財(cái)務(wù)信息化，構(gòu)建集中共享的會(huì)計(jì)核算管理體系，減少核算實(shí)體，縮短財(cái)務(wù)報(bào)告流程，提高財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)代化水平，是中石化發(fā)展的必然選擇。

二、施工企業(yè)在中石化集中核算下的共享服務(wù)

1.集中核算統(tǒng)一會(huì)計(jì)政策。中石化集團(tuán)包含的分子公司眾多，業(yè)務(wù)廣泛，且現(xiàn)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》以及新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則賦予了企業(yè)較大的會(huì)計(jì)政策選擇空間，為了保證各成員公司財(cái)務(wù)信息的高度可比性、便于匯總和合并財(cái)務(wù)報(bào)告、縮短財(cái)務(wù)信息的呈報(bào)周期，中石化集團(tuán)專門聘請(qǐng)了專業(yè)人員對(duì)下屬的各公司進(jìn)行實(shí)際調(diào)研，以設(shè)立合理規(guī)范的科目，根據(jù)實(shí)際情況編制統(tǒng)一的準(zhǔn)則并具有可操作性。中石化集團(tuán)公司會(huì)計(jì)集中核算系統(tǒng)的實(shí)施，在企業(yè)內(nèi)部建立了統(tǒng)一的會(huì)計(jì)核算標(biāo)準(zhǔn)體系和會(huì)計(jì)信息化建設(shè)體系，實(shí)現(xiàn)了集團(tuán)公司會(huì)計(jì)信息集中和各層次合并會(huì)計(jì)報(bào)表自動(dòng)生成，加強(qiáng)了服務(wù)經(jīng)營(yíng)管理，強(qiáng)化財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制，實(shí)現(xiàn)整個(gè)公司財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的集中共享。

2.TMS資金管理信息系統(tǒng)是集團(tuán)資金管理中心樞紐。中石化實(shí)行的會(huì)計(jì)集中核算改變了上市公司和存續(xù)公司會(huì)計(jì)管理相互獨(dú)立的模式，實(shí)現(xiàn)了中石化層面的會(huì)計(jì)核算管理集中統(tǒng)一，完成了歷史性的突破。股份公司會(huì)計(jì)核算體系和非上市會(huì)計(jì)集中體系，共同搭建非上市集中核算平臺(tái)和交易平臺(tái)，標(biāo)準(zhǔn)管理做到了與MDM（中石化主數(shù)據(jù)管理平臺(tái)）、中石化標(biāo)準(zhǔn)管理平臺(tái)的充分鏈接。業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)在交易平臺(tái)、集中核算、ERP（企業(yè)資源集成化管理信息化系統(tǒng)）、TMS（資金集中管理系統(tǒng)）、ATOM（銀企互聯(lián)）系統(tǒng)有機(jī)集成，并在上述系統(tǒng)中自動(dòng)流轉(zhuǎn)，同時(shí)采用內(nèi)部管理模式，實(shí)施內(nèi)部交易流程，所有具備條件的內(nèi)部交易均需在會(huì)計(jì)集中核算內(nèi)部交易平臺(tái)上完成。中石化將總部設(shè)為結(jié)算中心，以統(tǒng)一收入，統(tǒng)一支出，同時(shí)借助于統(tǒng)一的財(cái)務(wù)核算系統(tǒng)，了解各單位資金占用情況。并不直接干預(yù)下屬企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，但參與下屬施工企業(yè)資金運(yùn)營(yíng)流程，通過(guò)對(duì)下屬施工企業(yè)資金流的管理，協(xié)同全集團(tuán)的資金運(yùn)營(yíng)。拉近了中石化系統(tǒng)內(nèi)各單位之間的距離，施工企業(yè)在這個(gè)平臺(tái)上將收款、付款全部辦理完畢。同時(shí)還強(qiáng)化了應(yīng)收應(yīng)付壞賬計(jì)提管理功能，通過(guò)對(duì)往來(lái)款項(xiàng)的清理，進(jìn)一步整合施工企業(yè)資源，合理降低風(fēng)險(xiǎn)、減少損失，優(yōu)化管理。

三、施工企業(yè)在中石化集中核算下的規(guī)范財(cái)務(wù)管理

1.集中核算及時(shí)提供會(huì)計(jì)信息。建筑施工企業(yè)是以市場(chǎng)為導(dǎo)向的，施工地點(diǎn)分布在全國(guó)的大江南北，甚至在國(guó)外也有多個(gè)施工地點(diǎn)。因此，集中核算的這個(gè)大平臺(tái)，把全公司的施工單位的經(jīng)營(yíng)信息全部匯總在這個(gè)平臺(tái)上，使總公司及時(shí)了解各分公司的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)情況以及計(jì)劃的完成程度，以便根據(jù)分公司發(fā)展的實(shí)際情況對(duì)總公司的計(jì)劃做出戰(zhàn)略性調(diào)整，確保總公司的經(jīng)營(yíng)不偏離集團(tuán)公司的整體利益。集中核算就將整個(gè)總公司作為一盤棋，實(shí)施統(tǒng)一的準(zhǔn)則，統(tǒng)一的規(guī)劃，統(tǒng)一的管理，統(tǒng)一的調(diào)配，有助于控制整個(gè)企業(yè)，同時(shí)合理、高效地實(shí)現(xiàn)了效率的最大化，達(dá)到了提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量、強(qiáng)化會(huì)計(jì)監(jiān)督、提高資金的使用效率、優(yōu)化資源配置的目的。

2.集中核算加強(qiáng)成本管理，減少支出。集中核算對(duì)施工企業(yè)的要求是從最初合同信息的維護(hù)開(kāi)始，生產(chǎn)的過(guò)程中各項(xiàng)成本費(fèi)用的歸集，每筆工程收入的確認(rèn)，工程進(jìn)度款的收取，分包款按合同進(jìn)度的支付，都在合同的控制單位信息、金額范圍進(jìn)行。嚴(yán)格杜絕了施工單位超合同金額確認(rèn)收入的現(xiàn)象。也防范對(duì)分包隊(duì)多付分包工程進(jìn)度款的差錯(cuò)發(fā)生。與以往分散管理相比，總公司更容易發(fā)現(xiàn)施工單位的潛虧、潛盈現(xiàn)象?？偣镜念I(lǐng)導(dǎo)想知道那個(gè)施工單位的經(jīng)營(yíng)情況，在辦公室輕點(diǎn)鼠標(biāo)就能完成，省去了滿世界跑的費(fèi)用。

3.集中核算加強(qiáng)會(huì)計(jì)的基礎(chǔ)工作。會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作是會(huì)計(jì)系統(tǒng)工程的基礎(chǔ)，是財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)管理工作的重要基石。中石化會(huì)計(jì)集中核算系統(tǒng)的實(shí)施，在企業(yè)內(nèi)部建立了統(tǒng)一的會(huì)計(jì)核算標(biāo)準(zhǔn)體系和會(huì)計(jì)信息化建設(shè)體系，實(shí)現(xiàn)了集團(tuán)公司會(huì)計(jì)信息集中和各層次合并會(huì)計(jì)報(bào)表自動(dòng)生成，加強(qiáng)了服務(wù)經(jīng)營(yíng)管理，強(qiáng)化財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制，實(shí)現(xiàn)整個(gè)公司財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的集中共享。會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作也有了許多變化，不再是單一地做憑證、編制報(bào)表，會(huì)計(jì)管理工作由事務(wù)型向管理型轉(zhuǎn)變，已融入企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的全過(guò)程，加強(qiáng)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的前端謀劃，業(yè)務(wù)過(guò)程中的處理，更是加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理人員的培訓(xùn)，利用現(xiàn)代化手段，提高會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的管理水平，提升會(huì)計(jì)集中核算。

4.內(nèi)控制度管理更規(guī)范。實(shí)行會(huì)計(jì)集中核算進(jìn)一步健全和完善會(huì)計(jì)核算運(yùn)作的各項(xiàng)管理制度，加強(qiáng)內(nèi)部管理，做到各項(xiàng)工作有章可循、有法可依，確保財(cái)務(wù)工作高效運(yùn)轉(zhuǎn)。在建立集中核算系統(tǒng)后，中石化就建立了內(nèi)部控制網(wǎng)絡(luò)體系，將整個(gè)施工企業(yè)的管理都納入這個(gè)體系中，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，保護(hù)資產(chǎn)的安全、完整，提高財(cái)務(wù)信息質(zhì)量。堵塞漏洞、消除隱患，防止并及時(shí)發(fā)現(xiàn)、糾正錯(cuò)誤及舞弊行為；確保國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和內(nèi)部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行；保證內(nèi)部涉及會(huì)計(jì)工作的機(jī)構(gòu)、崗位的合理設(shè)置及其職責(zé)權(quán)限的合理劃分，確保不同機(jī)構(gòu)和崗位之間權(quán)責(zé)分明、相互制約、相互監(jiān)督。會(huì)計(jì)集中核算通過(guò)內(nèi)部控制的牽引制度把會(huì)計(jì)在企業(yè)的管家職能得到充分的發(fā)揮。

5.集中核算有利于提高財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)。統(tǒng)一的會(huì)計(jì)政策，標(biāo)準(zhǔn)的核算科目要求，每5日必須審核的會(huì)計(jì)憑證，規(guī)定時(shí)間必須上報(bào)的報(bào)表，使每個(gè)會(huì)計(jì)人員都要在規(guī)定的時(shí)間完成規(guī)定的任務(wù)，沒(méi)有偷懶，沒(méi)有松懈的時(shí)間。改變之前財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)水平參差不齊的現(xiàn)象，提高財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)水平的同時(shí)，也使會(huì)計(jì)核算內(nèi)容更加準(zhǔn)確及時(shí)，減少了工作中的盲目性，不但能對(duì)外提供完整可靠的財(cái)務(wù)信息，而且能及時(shí)地為公司領(lǐng)導(dǎo)提供各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)指標(biāo)。另外，在實(shí)踐中會(huì)計(jì)人員的交流和互相學(xué)習(xí)的機(jī)會(huì)也增加了，提高了會(huì)計(jì)隊(duì)伍的整體素質(zhì)。

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（作者單位：中原石油勘探局工程建設(shè)總公司 河南濮陽(yáng) 457001）

（責(zé)編：賈偉）