摘 要：隨著我國教育事業(yè)的快速發(fā)展，高校承擔(dān)的科研項目和籌措的科研經(jīng)費大幅度增長。然而在高?？蒲薪?jīng)費管理中存在的一些問題也日益凸顯。文章對高校科研經(jīng)費管理中存在的問題進(jìn)行分析和總結(jié)，并提出相應(yīng)的解決對策，希望對高校的科研經(jīng)費管理工作有所幫助。

關(guān)鍵詞：高校 科研經(jīng)費 管理 對策

中圖分類號：G647，G234.3

文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A

文章編號：1004-4914（2013）05-140-03

近年來，隨著我國教育事業(yè)改革的不斷深化和發(fā)展，高校已經(jīng)成為我國科研工作的重要力量。高校承擔(dān)的科研項目和取得的科研經(jīng)費都大幅度增長，科研經(jīng)費已經(jīng)成為高校經(jīng)濟(jì)活動的重要資金來源之一。伴隨著科研經(jīng)費來源渠道的多樣化、層次化，在科研經(jīng)費管理過程中暴露出的問題越來越多，高校科研經(jīng)費快速增長與高?？蒲薪?jīng)費管理滯后之間的矛盾亦愈加突出。因此，加強(qiáng)高?？蒲薪?jīng)費的綜合管理，提高高校科研經(jīng)費管理水平，是迫切需要解決的問題。

一、高?？蒲薪?jīng)費管理存在的主要問題

（一）高?？蒲薪?jīng)費管理機(jī)制落后

1.高?？蒲薪?jīng)費管理制度不完善。目前，財政部門和科技部門尚未聯(lián)合制定統(tǒng)一的高?？蒲薪?jīng)費財務(wù)管理制度，多數(shù)高校根據(jù)教育部、財政部對科研經(jīng)費的有關(guān)規(guī)定制定了本校的科研經(jīng)費管理辦法。但是，各高校自行制定的科研經(jīng)費管理辦法不完善，僅僅是針對科研經(jīng)費使用的范圍、內(nèi)容、比例等，不夠具體，對于財務(wù)人員和科研人員來講，缺乏具體的可操作的科研經(jīng)費管理規(guī)定。

2.高校科研經(jīng)費管理部門之間缺乏溝通與配合。目前高校的科研部門負(fù)責(zé)科研項目管理和合同管理，財務(wù)部門負(fù)責(zé)科研經(jīng)費的立項管理和會計核算，部門之間缺乏溝通與配合。部分高校的科研部門未能向財務(wù)部門提供完整的科研項目資料，且不跟蹤、不評價、不監(jiān)管科研經(jīng)費的使用情況，財務(wù)部門承擔(dān)了科研經(jīng)費管理的全部責(zé)任；項目立項時，財務(wù)部門沒有參與項目概算和預(yù)算編制，無法落實經(jīng)費管理和項目成本核算工作；項目完成后，財會人員也沒有參加驗收結(jié)題，無法及時向科研部門反饋經(jīng)費開支中存在的問題，從而導(dǎo)致科研項目管理與經(jīng)費管理各自為政，相互脫節(jié)。另外，對科研經(jīng)費管理認(rèn)識存在誤區(qū)：學(xué)校為了提高影響力，盡可能的多取得科研項目，只重視項目數(shù)量與規(guī)模，而忽視經(jīng)費管理；一些科研人員則認(rèn)為，科研經(jīng)費是個人取得的，經(jīng)費的使用應(yīng)由自己自由支配，加之許多科研人員不懂財經(jīng)紀(jì)律和會計法規(guī)，導(dǎo)致科研經(jīng)費有時存在支出不合理的現(xiàn)象。

（二）科研管理重項目立項，輕經(jīng)費預(yù)算

部分高校把科研經(jīng)費作為考核科研管理部門和教師的重要指標(biāo)，取得科研經(jīng)費的多少是教師競爭學(xué)科帶頭人和職稱評定等的重要條件。因此，科研管理部門和科研人員想方設(shè)法爭取科研項目。為達(dá)到立項的目的，在編制預(yù)算時，沒有認(rèn)識到經(jīng)費預(yù)算的嚴(yán)肅性和約束性，僅考慮如何編制才能讓評審專家滿意，往往按自己的經(jīng)驗、估計填列一組數(shù)據(jù)，編制出來的預(yù)算大多缺乏科學(xué)性和可操作性。當(dāng)經(jīng)費到位后，不能按預(yù)算執(zhí)行，預(yù)算形同虛設(shè)，實際使用和預(yù)算相差甚遠(yuǎn)。特別是一個人同時進(jìn)行多項課題研究時，項目負(fù)責(zé)人常常會將其所負(fù)責(zé)的項目混淆，經(jīng)費使用混亂，沒有做到?？顚Ｓ谩?/p>

（三）科研經(jīng)費支出不合理

高?？蒲许椖扛鶕?jù)經(jīng)費來源不同一般劃分為校級課題、縱向課題和橫向課題。校級課題的科研經(jīng)費來自于各高校自有事業(yè)經(jīng)費，因而高校對這部分課題的經(jīng)費使用要求相對嚴(yán)格，制定有相應(yīng)的可操作的科研經(jīng)費管理辦法?？v向課題的科研經(jīng)費是由項目負(fù)責(zé)人通過科研申報立項，從財政部門取得專項經(jīng)費撥款；橫向課題的科研經(jīng)費則是從企事業(yè)單位爭取技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入或提供服務(wù)得來。高校對橫向課題的經(jīng)費使用要求相對寬松，較少制定實際可操作的科研經(jīng)費管理辦法，而且部分科研項目負(fù)責(zé)人對科研經(jīng)費認(rèn)識上的誤區(qū)，導(dǎo)致科研經(jīng)費的使用效果不佳，科研經(jīng)費大部分用于汽油費、橋路費、餐飲費、勞務(wù)費、電話費、出租車費等支出，而用于科研開發(fā)的材料費、設(shè)備費等所占比列偏低。部分高校也沒有制定相應(yīng)的關(guān)于費用支出比例的制度，因而出現(xiàn)了科研經(jīng)費支出的隨意性，專款未必專用，支出結(jié)構(gòu)也不盡合理，科研經(jīng)費變成為個人消費基金是有些高?？蒲薪?jīng)費管理普遍現(xiàn)象，這一點在橫向科研課題經(jīng)費支出上更為明顯。

（四）科研項目沒有實行成本核算

目前高校科研項目成本核算，僅僅是科研項目發(fā)生的部分直接費用，其間接費用和期間費用例如：水電費、科研場所占用費、圖書資源使用費、房屋占用費、科研人員工資獎金等等，由于核算難度大，并未納入科研成本。高校的科研活動大多與教學(xué)活動有著緊密聯(lián)系，用教學(xué)方面使用的材料做科研項目，或用縱向科研經(jīng)費做橫向課題的實驗，使科研項目的成本難以準(zhǔn)確計量；學(xué)校對從事科研工作的人員的工資津貼都在學(xué)校人員經(jīng)費列支，導(dǎo)致科研經(jīng)費擠占了本來就捉襟見肘的教育事業(yè)費。目前，科研經(jīng)費管理中的“成本核算”實際上只是核算科研經(jīng)費是否用完，至于用途是否與科研有關(guān)，支出結(jié)構(gòu)合不合理，都沒有嚴(yán)格納入科研經(jīng)費核算的范圍。

（五）科研經(jīng)費使用缺少有效的監(jiān)督與評價機(jī)制

高校普遍存在缺少對科研經(jīng)費的監(jiān)督檢查，缺少對科研經(jīng)費結(jié)題的審計和效益分析。大多沒有建立科研項目成果與科研經(jīng)費開支的綜合考評機(jī)制，也使得科研經(jīng)費管理水平不高，沒有實行成本核算的科研項目，也無法進(jìn)行科研項目效益分析。此外，由于缺少審計部門的介入，高校科研經(jīng)費使用中還容易存在“腐敗”現(xiàn)象。有些高校出現(xiàn)科研機(jī)構(gòu)和科研人員“拉關(guān)系”“跑項目”的不正當(dāng)行為，在科研經(jīng)費使用中便會出現(xiàn)一些以合作單位或委托業(yè)務(wù)之便，制作大量勞務(wù)費套取現(xiàn)金，或者出現(xiàn)一些專家咨詢、專家鑒定等不同名目的變相開支。

二、完善高校科研經(jīng)費管理的對策

1.提高科研經(jīng)費管理認(rèn)識，完善科研經(jīng)費管理機(jī)制。按照教育部、財政部教財【2005】11號文《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)高?？蒲薪?jīng)費管理的若干意見》的規(guī)定，“高校取得的各類科研經(jīng)費，不論其資金來源渠道如何，均為學(xué)校收入，須納入學(xué)校財務(wù)統(tǒng)一管理，資金使用必須遵守國家的財經(jīng)紀(jì)律和學(xué)校的財務(wù)規(guī)章制度”。高校要做好宣傳教育工作，認(rèn)真學(xué)習(xí)教財【2005】11號文《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)高?？蒲薪?jīng)費管理的若干意見》、教監(jiān)【2012】6號文《關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范高?？蒲行袨榈囊庖姟芬约暗胤浇逃块T發(fā)布的高?？蒲薪?jīng)費管理辦法。一方面要加強(qiáng)對科研人員的財經(jīng)法規(guī)和科研經(jīng)費管理條例的普及宣傳，提高他們自覺合法使用科研經(jīng)費的認(rèn)識，“科研人員要嚴(yán)格遵守財經(jīng)法律法規(guī)，堅持科研經(jīng)費統(tǒng)一管理原則，按照預(yù)算批復(fù)的支出范圍和標(biāo)準(zhǔn)使用經(jīng)費，提高科研經(jīng)費使用效益”。高?？梢越⒖蒲腥藛T考核評價體系，準(zhǔn)確記錄科研人員從業(yè)行為，將廉潔從業(yè)情況納入對教學(xué)科研人員專業(yè)技術(shù)職務(wù)評聘、獎懲的重要依據(jù)。另一方面強(qiáng)化主管領(lǐng)導(dǎo)、科研管理部門、財務(wù)部門、審計部門工作人員對科研經(jīng)費管理監(jiān)督工作重要性的認(rèn)識，明確各部門的職責(zé)與權(quán)限，做到既各司其職，又相互配合與協(xié)作，提高科研經(jīng)費管理水平?！蛾P(guān)于進(jìn)一步規(guī)范高?？蒲行袨榈囊庖姟分忻鞔_提出“高?？蒲?、財務(wù)審計等職能部門，以及高校各級領(lǐng)導(dǎo)特別是主要負(fù)責(zé)人，要對科研活動和科研人員的服務(wù)履行監(jiān)管的職責(zé)，確?？蒲泄ぷ鹘】蛋l(fā)展”，“因未能正確履行監(jiān)管責(zé)任，發(fā)生科研人員重大違法違紀(jì)問題被依法判處刑罰的，追究責(zé)任單位和有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)、管理人員的責(zé)任”。

高校內(nèi)部可以建立一個共享的信息管理網(wǎng)絡(luò)平臺，連接科研管理部門、財務(wù)部門、審計部門和科研項目負(fù)責(zé)人，將與科研經(jīng)費有關(guān)的各項業(yè)務(wù)實現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)化管理，形成一個動態(tài)監(jiān)督管理體系。首先，科研管理部門錄入項目合同編號、項目課題名稱、負(fù)責(zé)人、下?lián)芙?jīng)費來源、經(jīng)費金額、結(jié)題期限、經(jīng)費預(yù)算等基本信息；然后，財務(wù)部門錄入課題發(fā)生的每筆經(jīng)費支出信息?？蒲胸?fù)責(zé)人可以通過密碼，隨時查詢自己負(fù)責(zé)的科研項目經(jīng)費使用的進(jìn)度，從而主動根據(jù)項目進(jìn)度調(diào)控開支內(nèi)容；審計部門可以對科研經(jīng)費開支進(jìn)行全程跟蹤審計，實現(xiàn)科研經(jīng)費管理由事后控制轉(zhuǎn)變?yōu)槭虑昂褪轮锌刂?。各個部門通過信息管理網(wǎng)絡(luò)平臺，可以及時獲取準(zhǔn)確的信息，相互溝通，緊密配合，使科研經(jīng)費管理更加透明和高效。

2.強(qiáng)化經(jīng)費預(yù)算，控制開支范圍。高校科研經(jīng)費管理的核心問題是預(yù)算管理和資金管理。教監(jiān)【2012】6號文《關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范高?？蒲行袨榈囊庖姟分幸?guī)定“科研人員要在學(xué)校指導(dǎo)協(xié)助下，按照目標(biāo)相關(guān)性、政策相符性和經(jīng)濟(jì)合理性原則，科學(xué)、合理、真實的編制科研經(jīng)費預(yù)算，增強(qiáng)預(yù)算的前瞻性和可操作性。不得以編造虛假合同、虛列支出項目等手段編報虛假預(yù)算”。預(yù)算管理包括預(yù)算的編制、執(zhí)行和監(jiān)督三個環(huán)節(jié)。預(yù)算不僅僅是為了申請項目，而是為了申請到項目經(jīng)費以后依據(jù)預(yù)算執(zhí)行，所以預(yù)算編制決不能馬馬虎虎。各高校應(yīng)在財務(wù)部門和科研管理部門設(shè)立專職崗位，協(xié)助項目負(fù)責(zé)人按照相關(guān)政策合理、真實地編制預(yù)算?？蒲泄芾聿块T審核項目立項時不僅要審核項目的可行性和效益性，還要注意審核項目的預(yù)算編制，預(yù)算一經(jīng)批準(zhǔn)，不得隨意更改，更不能超支。財務(wù)部門根據(jù)科研合同批準(zhǔn)的經(jīng)費預(yù)算，把科研經(jīng)費細(xì)化，準(zhǔn)確錄入允許開支的科目，保證科研經(jīng)費開支范圍與其預(yù)算口徑相一致。把預(yù)算由項目負(fù)責(zé)人的被動執(zhí)行改為由財務(wù)部門主動執(zhí)行，財務(wù)部門對預(yù)算的執(zhí)行進(jìn)行事前控制、及時糾正超預(yù)算開支和不合理開支，確保科研經(jīng)費?？顚Ｓ茫苊獬霈F(xiàn)科研經(jīng)費支出無序性和隨意性。

資金管理：（1）要加強(qiáng)科研經(jīng)費轉(zhuǎn)撥管理?？蒲薪?jīng)費轉(zhuǎn)撥必須訂立合同，按照合同約定并經(jīng)學(xué)?？蒲泄芾聿块T、財務(wù)部門共同審批?？蒲泄芾聿块T根據(jù)科研課題實際情況，嚴(yán)格審查對外協(xié)作合同和其他有關(guān)資料。財務(wù)部門負(fù)責(zé)辦理經(jīng)費轉(zhuǎn)撥業(yè)務(wù)，依據(jù)合法有效憑據(jù)辦理轉(zhuǎn)撥手續(xù)，不得將科研經(jīng)費轉(zhuǎn)入非協(xié)作單位和個人的賬戶，不得借科研協(xié)作之名，將科研經(jīng)費挪作它用；（2）加強(qiáng)大額度經(jīng)費支出管理。科研經(jīng)費大額度支出應(yīng)按照內(nèi)部控制制度的要求，審批手續(xù)完善，不得違反程序進(jìn)行大額支出，嚴(yán)格執(zhí)行政府采購程序，經(jīng)費支出嚴(yán)格遵守國家財經(jīng)法規(guī)，嚴(yán)格控制現(xiàn)金開支；（3）加強(qiáng)項目勞務(wù)費管理。高校應(yīng)建立科學(xué)、規(guī)范的勞務(wù)費發(fā)放制度，并規(guī)范勞務(wù)支付程序?？蒲腥藛T在項目研究過程中發(fā)生的勞務(wù)支出，必須由科研人員本人簽收，轉(zhuǎn)至本人開立銀行賬戶內(nèi)，并依法繳納個人所得稅，不得由他人以任何理由代簽并現(xiàn)金支??；（4）加強(qiáng)科研業(yè)務(wù)活動支出管理?？蒲薪?jīng)費必須按照實際開展的科研活動據(jù)實支出，不得虛構(gòu)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或通過非法手段取得票據(jù)套取科研經(jīng)費；也不得列支與科研無關(guān)的支出。特別是對橫、縱向科研項目中的勞務(wù)費應(yīng)嚴(yán)格控制開支比例，避免通過“咨詢、顧問”等形式套取現(xiàn)金、擠占挪用、私分科研經(jīng)費的行為發(fā)生。

3.實行科研項目成本核算。大部分高校科研經(jīng)費管理沒有成本概念，更沒有進(jìn)行相應(yīng)的成本核算。當(dāng)下實行科研項目成本核算制是科研經(jīng)費管理的重要內(nèi)容，也是對科研進(jìn)度進(jìn)行財務(wù)監(jiān)控的重要手段。

實行科研項目完整、真實、全面地全額成本核算，包括購買實驗材料、調(diào)研差旅費、資料費等等直接成本，還要包括開展科研項目占用學(xué)校的水電費、實驗室占用費、實驗設(shè)備折舊費、科研人員工資、津貼等等間接成本，應(yīng)該按合理的比例予以分?jǐn)傆嬋氤杀尽＿@樣既能保證科研經(jīng)費開支適度、合理、透明，同時也能杜絕因為成本核算不完整而造成科研項目擠占高校事業(yè)經(jīng)費現(xiàn)象。

科研管理費是指難以直接計入課題成本的費用，包括課題管理單位為課題提供服務(wù)的管理人員費用和其他相關(guān)管理支出、房屋占用費和現(xiàn)有儀器設(shè)備使用費或折舊費。從科研經(jīng)費中提取的科研管理費用，作為科研事業(yè)支出計入科研成本，同時沖減高校事業(yè)經(jīng)費中的人員費用支出，并合理分?jǐn)偸聵I(yè)經(jīng)費中實驗耗材、水電費等等。高校要正確使用科研管理費，而不是把提取的科研管理費作為科研管理部門和各二級院系的管理費用。

兼顧多方利益，堅持效益原則。教學(xué)和科研是高校的兩個中心，如果把主要的財力物力用在科研上，就必然減少了對教學(xué)的投入，勢必影響教學(xué)質(zhì)量。高校需要進(jìn)行科研成本核算和投資效益分析勢在必行，只有對科研項目進(jìn)行真正的全額成本核算，才能保證高校科研沿著正確方向進(jìn)行。

4.完善對科研經(jīng)費使用的監(jiān)督與考評機(jī)制。高校在科研經(jīng)費的使用過程中應(yīng)加強(qiáng)審計監(jiān)督，充分發(fā)揮各級審計部門的作用?！蛾P(guān)于進(jìn)一步規(guī)范高?？蒲行袨榈囊庖姟窂?qiáng)調(diào)“審計、紀(jì)檢監(jiān)察部門要加強(qiáng)對重大科研項目執(zhí)行、科研經(jīng)費使用、科研人員從業(yè)行為的監(jiān)督檢查”。審計部門要從經(jīng)濟(jì)性、效率性和效益性的角度對科研經(jīng)費立項到結(jié)題的全過程進(jìn)行科學(xué)、客觀的評價，對科研經(jīng)費的使用提出建設(shè)性的意見或建議。特別要發(fā)揮學(xué)校內(nèi)部審計監(jiān)督的力量，學(xué)校內(nèi)部審計部門要將科研經(jīng)費審計項目納入年度工作計劃，實行定期檢查和抽查來監(jiān)督科研經(jīng)費的使用情況。

科研管理部門、財務(wù)部門、審計部門應(yīng)共同探討、建立和完善高校科研項目績效考評指標(biāo)體系，結(jié)合全額成本核算，建立科研經(jīng)費使用的績效考核制度和獎勵制度，按照考評結(jié)果實施相應(yīng)的獎勵措施和問責(zé)制度，增強(qiáng)競爭意識，鼓勵科技觀念創(chuàng)新，抑制科研成果泡沫化，提高科研經(jīng)費使用效率，進(jìn)一步提高科研經(jīng)費管理水平。

總之，高?？蒲薪?jīng)費管理是否科學(xué)規(guī)范，科研經(jīng)費使用是否合理，直接影響著高?？蒲匈|(zhì)量和高?？蒲惺聵I(yè)的健康發(fā)展。高?？蒲薪?jīng)費管理規(guī)范化不再是高?？蒲薪?jīng)費管理的唯一目的，只有不斷強(qiáng)化和探索高?？蒲薪?jīng)費管理的新方法和新舉措，建立結(jié)構(gòu)合理、管理科學(xué)的科研經(jīng)費管理體制和機(jī)制，努力提高科研管理的專業(yè)化水平，達(dá)到科研經(jīng)費規(guī)范化、效益最大化和學(xué)術(shù)自由之間的平衡才是最理想的目標(biāo)。

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（作者單位：廣東石油化工學(xué)院 廣東茂名 525000）

（責(zé)編：呂尚）