陶明晗

摘要：港口企業(yè)應收賬款是港口企業(yè)在提供勞務和港口業(yè)務服務中允許客戶延緩付款時間而形成的款項，是企業(yè)流動資產(chǎn)的一個重要組成部分，也是企業(yè)的一項重要債權。伴隨著全球經(jīng)濟一體化進程的加快和國民經(jīng)濟的高速發(fā)展，港口企業(yè)的規(guī)模及吞吐量日益增長，應收賬款數(shù)額也呈明顯增多的趨勢。因此，應收賬款的管理已經(jīng)成為企業(yè)經(jīng)營活動中日益重要的問題?；诖?，通過對港口企業(yè)應收賬款的形成原因的分析，提出了解決應收賬款問題的對策，結合企業(yè)自身的實際情況，建立應收賬款的風險防范機制，從源頭上化解應收賬款風險。

關鍵詞：港口企業(yè)；應收賬款管理；評價體系

中圖分類號：F234 文獻標志碼：A 文章編號：1000-8772（2013）12-0173-02

一、港口企業(yè)應收賬款形成的根本原因

國際航運市場近幾年持續(xù)走軟，美國次級債危機影響遠未消除，希臘等歐洲各國金融危機又起，外貿出口嚴重下滑，內貿形勢依然嚴峻，加之銀根收緊，航運企業(yè)運力過剩，重新洗牌，企業(yè)經(jīng)營不佳及資金周轉困難，這是應收賬款居高不下的客觀原因。隨著近幾年港口業(yè)的發(fā)展，港口碼頭生產(chǎn)能力過剩已日趨明顯，僅江蘇省內近幾年新增大豐港、南通港、太倉港，南有上海港，北有青島港，臨近有日照港，港際競爭加劇，市場競爭已近白熱化，企業(yè)為了占有市場份額，爭取更多的客戶，延長信用期限和信用額度，勢必增加應收賬款，這是增加應收賬款的主觀方面原因。港口企業(yè)由于行業(yè)的特點，應收賬款的形成主要有以下幾個方面的原因：

1.企業(yè)市場開發(fā)的重點是上量，提高市場占有率，同時也是提高經(jīng)濟效益的內在要求，港口吞吐量不僅是衡量港口規(guī)模的重要標志，也是企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)濟效益的前提和保證。港口企業(yè)為了穩(wěn)定和增加貨源，提高港口吞吐量，延期付款作為市場開發(fā)的手段之一，尤其是在穩(wěn)定港口大的客戶群，確保骨干貨種方面，其作用是顯而易見的，應收賬款余額的持續(xù)增長成為必然，同時延期付款作為一種優(yōu)惠條件，也是開發(fā)新貨種，增加貨源量的一種重要方式。

2.重市場開發(fā)、攬貨輕回款。這是很多港口企業(yè)存在的一種現(xiàn)象。許多經(jīng)營業(yè)務人員，甚至是企業(yè)高層管理人員往往片面地認為：在激烈的市場競爭中，有市場、有貨源才是一切工作的龍頭，業(yè)務才是硬道理，而回款則是以后的事情，是財務部門的事情。其中很大一部分原因是企業(yè)高層管理人員大多是業(yè)務出生，對財務管理不熟悉，財務管理的重要性或者說收款的重要性只是停留在相關口頭上。無論是職能定位還是相關獎懲激勵考核，財務的重要性未能得到充分體現(xiàn)。攬貨與收款脫節(jié)，只要攬來貨，無論是否收回款項照樣提獎金，不考慮客戶資質對收款的影響，更有甚者暗示客戶不用考慮付款來貨就行，使一些資信差、惡意拖欠的t客戶有機可乘，人為地造成應收賬款的增加。由于這種攬貨至上、沖指標觀念的影響，應收賬款居高不下，問題越積越重。

3.管理制度不嚴謹，內部控制薄弱。欠款形成后不能及時了解應收款動態(tài)情況以及對方企業(yè)詳情，造成責任不明確，加之因為管理方面原因，使一些應收賬款的合同、單據(jù)等資料散落不全，有可能使企業(yè)已發(fā)生的應收賬款該按時收的不能按時收回；該全部收回的只有部分收回；能通過法律手段收回的，卻由于資料不全造成起訴證據(jù)不足，得不到法律支持而不能收回，直至最終形成企業(yè)資產(chǎn)的損失。

4.應收賬款的日常管理工作落實不到位，缺乏有效的跟進手段和有效的激勵機制。有些企業(yè)雖然制定了比較完整的應收賬款制度，但沒有真正落實下來，制度要求和實際完成之間存在很大的差距。主要表現(xiàn)有：沒有對客戶進行認真的考察、放賬控制不嚴格、對賬不及時、對賬手續(xù)不完善、考核措施執(zhí)行不到位等。應收賬款在進入呆滯階段后，作為債權人，由于缺少一套迅速、果斷、力度遞進的催收措施，使得呆滯賬款長期得不到收回。應收賬款的有效、及時回收，很大程度上取決于相關人員的工作熱情。企業(yè)如果沒有一套直觀、有效的應收賬款考核激勵機制，則必然會影響責任人的催款積極性，從而給回款帶來困難。

二、應收賬款居高不下的后果

應收賬款是一把“雙刃劍”。從銷售方來看，賒銷帶來企業(yè)營業(yè)收入增加的同時，也增加了應收賬款資金的機會成本，同時壞賬風險隨之增加，在企業(yè)目前的信用標準下可能導致的壞賬也可能增加。

1.降低了企業(yè)的資金使用效率，加大了企業(yè)的現(xiàn)金流出，使企業(yè)效益下降。此類業(yè)務導致企業(yè)利潤、銷售稅金及所得稅增加，占用了企業(yè)大量的流動資金，久而久之必將影響企業(yè)資金的周轉，使企業(yè)效益下降。

2.夸大了企業(yè)的經(jīng)營成果。鑒于我國企業(yè)會計準則以權責發(fā)生制為記賬基礎與原則，發(fā)生的當期賒銷全部記入當期收入，企業(yè)的賬面利潤的增加并不代表實現(xiàn)現(xiàn)金凈流入。企業(yè)應遵循謹慎性原則，根據(jù)實際情況對應收賬款自行計提壞賬準備。

3.延長了企業(yè)的營業(yè)周期。不合理的應收賬款的存在，使營業(yè)周期延長，影響了企業(yè)資金循環(huán)，使大量的流動資金沉淀在非生產(chǎn)環(huán)節(jié)上，致使企業(yè)現(xiàn)金短缺，影響正常的生產(chǎn)經(jīng)營。

4.加大了發(fā)生壞賬的可能性。

三、港口企業(yè)解決應收賬款問題的對策

1.建立健全完善的應收賬款管理組織機構和管理制度，并嚴格落實兌現(xiàn)

公司專門成立一個由總經(jīng)理、分管副總經(jīng)理、計劃財務部和商務部等部門經(jīng)理組成的應收賬款管理領導小組，小組成員各司其職，分別對應收賬款管理過程中的相關環(huán)節(jié)負責；由計劃財務部和商務部聯(lián)合組成催欠小組，負責具體的催欠工作。定期召開小組會議。董事會對領導小組考核，公司績效考核小組對催欠小組考核。由于應收賬款完成情況的好壞直接關系到董事會對公司領導班子的業(yè)績考核，應收賬款管理工作得到了真正重視。通過應收賬款領導小組會議，及時解決在收款過程中出現(xiàn)的問題，同時也反映出很多問題不是出在收款階段而是在市場開發(fā)和攬貨階段，例如：增加1億元的收入，利潤增加2000萬元，如果收不回，利潤將減少8000萬元，明確了對經(jīng)營業(yè)績來說“市場重要，收款更重要”的觀念。

應收賬款管理制度主要包括業(yè)務合同的會簽制度、業(yè)務辦理規(guī)定、港口費預付制度、對賬制度、票據(jù)交接傳遞程序、應收賬款催收程序和清欠獎懲辦法。制度重點強調各環(huán)節(jié)的責任定位和風險控制，明確第一責任人制和終身負責制，對于發(fā)生的壞賬誰第一個未盡責未控制好風險，誰負責，并作為業(yè)績考核的依據(jù)。無論責任人是否調離該公司，都要追究有關責任。制度不求多全面，但注重每一環(huán)節(jié)每一細節(jié)的層層落實到位；獎懲不流于形式，不求力度有多大，但要有實際效果，能反映應收賬款管理各環(huán)節(jié)的績效考核。

2.以客戶管理為核心，建立客戶等級評價體系和信用風險控制體系

該體系應該一環(huán)扣一環(huán)，形成一個過濾應收賬款風險的體系，使應收賬款的發(fā)展與形成處在一個有控制的狀態(tài)下運行從而防止壞賬、呆賬的產(chǎn)生，防患于未然。

對公司的每一客戶建立客戶檔案，并根據(jù)客戶的經(jīng)營規(guī)模、企業(yè)所有制性質、資信情況、擔保情況、歷史付款情況及客戶在港口持續(xù)從事進出口業(yè)務能力等對其進行評定，將客戶分為期結、月結、即結三類進行管理。

（1）可限期欠款客戶，簡稱期結客戶?？上奁谇房羁蛻魹樾抛u好、業(yè)務量大并且業(yè)務頻繁的客戶，主要是資信較好的船公司及國有大型的船代、貨代。財務部、商務部根據(jù)客戶資信情況及業(yè)務量大小核定客戶可欠款期限及具體的付款方式和收賬策略，該類客戶必須是連續(xù)良好信用六個月以上。特殊情況需經(jīng)分管領導批準，方可作為期結客戶。當可限期欠款客戶連續(xù)三個月的平均業(yè)務量低于約定時，取消該客戶的期結資格，改為按月結算客戶；當可限期欠款客戶信譽下降，不能按公司結算規(guī)定進行結算時，取消該客戶的期結資格，列為不允許欠款客戶；當可限期欠款客戶業(yè)務中斷2個月以上或出現(xiàn)債權風險時，必須結清所欠款項。

（2）按月結算客戶，簡稱月結客戶。按月結算客戶為信譽好、業(yè)務頻繁但業(yè)務量不大的客戶。每月28日前必須結清所欠款項。當按月結算客戶不履行按月結算規(guī)定時，取消該客戶的月結資格，列為不允許欠款客戶。

（3）不允許欠款客戶，簡稱即結客戶。不允許欠款客戶為零星小戶、代理及信譽不好的客戶。不允許欠款客戶在辦理港口相關業(yè)務手續(xù)前須預付費用。

建立客戶評價體系的目的既能確保企業(yè)的骨干客戶，又能將應收賬款控制在一定的額度內，對A類客戶采用寬松的信用政策，對B類客戶采用適中的信用政策，對C類客戶采用嚴格的信用政策。

每個季度對客戶信用等級進行評價，對90分以上的客戶在費率、賬期、作業(yè)安排等給予優(yōu)惠，80-90分客戶，維持基礎費率，80分以下客戶，必須實行預付費。

3.加強和改善對應收賬款的日常管理

做到應收賬款的事前、事中、事后的精細化管理，嚴把應收賬款各環(huán)節(jié)的責任關和風險關。

（1）以客戶管理為核心，嚴格授信，按程序確定收款政策和收賬方式，防止不良客戶利用公司上量和合理授信惡意拖欠，嚴把源頭關。

（2）嚴格執(zhí)行合同會簽制度，并嚴格按客戶類別及時簽訂業(yè)務合同，防止客戶利用合同或尚未簽訂合同惡意拖欠，對于個別因特殊原因尚未簽訂合同的，在上年度合同中應進行約定。

（3）嚴格執(zhí)行業(yè)務辦理規(guī)定，對于因欠款或無法確保收款的，在未收回欠款或取得擔保前堅決不予辦理。

（4）嚴格執(zhí)行票據(jù)交接傳遞程序，過手票據(jù)認真核對并簽字確認，有爭議票據(jù)嚴格按程序辦理并及時、限期解決，防止客戶利用票據(jù)爭議惡意拖欠。

（5）嚴格執(zhí)行對賬制度，要制定一套規(guī)范的、定期的對賬制度，避免雙方財務上的差距像滾雪球一樣越滾越大，而造成果賬和壞賬現(xiàn)象，同時對賬之后要形成具有法律效應的文書，而不是口頭承諾。對賬結果必須存檔保存，作為結算及下次對賬依據(jù)，防止客戶利用賬對不上而拖欠款項。

（6）嚴格執(zhí)行應收賬款催收程序，做到催收人性化、先禮后兵、有理有節(jié)，同時做好每個客戶的應收賬款催收記錄，并反映客戶的信用記錄。

（7）積極依靠法律保護，依法收賬，對所有客戶以最終法律方式解決程序準備資料，避免出現(xiàn)因法律手續(xù)不完備而造成壞賬損失。但不僅僅依賴法律方式，針對不同客戶采取靈活的收賬方法和多種多樣的切合實際的支付方式，以企業(yè)利益最大化為原則，講究投入與產(chǎn)出、成本與效益，實現(xiàn)經(jīng)濟效益和社會效益最大化，盡量收回應收賬款，減少壞賬損失。

4.積極落實，加大考核力度

尤其是應收賬款清欠獎懲辦法考核，將市場開發(fā)、攬貨考核與收款情況相結合，將預算的粗線條與執(zhí)行的精細化相結合、預算編制時考慮影響因素全面與考核兌現(xiàn)的突出重點相結合，提高應收賬款催收的積極性，關注盡責和風險控制，重點獎勵完成綜合指標及收回難收欠款，對造成無法收回應收賬款有責任和風險控制不力的給予處罰。

四、結束語

隨著市場競爭的日益激烈，應收賬款管理已經(jīng)日益受到企業(yè)管理重視，尤其是在后金融危機時代，現(xiàn)金為王，應收賬款管理更是企業(yè)管理的重點。總之，要使一個企業(yè)能更好地做到持續(xù)經(jīng)營，規(guī)避資金短缺、周轉不良的風險，對應收賬款的管理就必須要給予充分的重視，做好客戶信用管理，從事前、事中、事后等方面加大管理力度，保證款項及時回收，避免和減少企業(yè)發(fā)生壞賬損失，加快企業(yè)資金回籠和周轉，促進企業(yè)資金周轉進入良性循環(huán)。