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        論加強(qiáng)企業(yè)應(yīng)收賬款管理

        2013-04-29 16:45:54韓學(xué)寬
        中外企業(yè)家 2013年5期
        關(guān)鍵詞:內(nèi)部控制

        韓學(xué)寬

        摘要:隨著市場經(jīng)濟(jì)的深入發(fā)展,市場競爭日趨激烈。企業(yè)為了增加銷售收入,越來越多地采用賒銷等市場策略,隨之而來的是企業(yè)應(yīng)收賬款余額的增加。如何化解應(yīng)收賬款風(fēng)險,有效地做好應(yīng)收賬款的管理,已成為企業(yè)經(jīng)營的重要課題。基于此,從企業(yè)應(yīng)收賬款管理的現(xiàn)狀入手,分析企業(yè)應(yīng)收賬款管理中存在的問題。然后有針對性地提出解決問題的對策和措施,以期對企業(yè)應(yīng)收賬款的管理工作有一定的積極作用。

        關(guān)鍵詞:企業(yè)應(yīng)收賬款;內(nèi)部控制;管理對策

        中圖分類號:F234 文獻(xiàn)標(biāo)志碼:A 文章編號:1000-8772(2013)12-0171-02

        應(yīng)收賬款是伴隨著賒銷而發(fā)生的,《會計準(zhǔn)則》對應(yīng)收賬款的定義是:企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中因?qū)ν怃N售產(chǎn)品、材料、供應(yīng)勞務(wù)等而應(yīng)向購貨或接受勞務(wù)單位收取的款項。在資產(chǎn)負(fù)債表上,應(yīng)收賬款列為流動資產(chǎn),其范圍是指那些預(yù)計在一年或超過一年的一個營業(yè)周期內(nèi)收回的應(yīng)收款項。

        一、應(yīng)收賬款增多對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的正面影響

        1.擴(kuò)大銷售。在激烈的市場競爭中,賒銷是擴(kuò)大銷售的一種重要手段。在銀根緊縮、市場疲軟的情況下,賒銷的促進(jìn)銷售的作用較明顯,對企業(yè)銷售產(chǎn)品、開拓市場具有更重要意義。

        2.降低存貨、減少開支。企業(yè)持有存貨,要增加管理費、保險費、儲存費等支出,但是持有應(yīng)收賬款就不會有上述支出。所以當(dāng)存貨較多的時候,一般可以采用較為優(yōu)惠的賒銷方式,減少存貨,節(jié)省相關(guān)的開支。

        二、應(yīng)收賬款增多對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的負(fù)面影響

        1.降低了資金的使用效率。企業(yè)由于賒銷,往往不能實時的收回賬款,使得一定的企業(yè)缺乏正常經(jīng)營所需要的資金量,不能有效利用經(jīng)營的資金,降低了企業(yè)資金的使用效率和經(jīng)濟(jì)效益。

        2.虛增了企業(yè)的經(jīng)營成果,增加稅收負(fù)擔(dān)。由于我國企業(yè)實行的記賬基礎(chǔ)是由于我國企業(yè)實行的記賬基礎(chǔ)是權(quán)責(zé)發(fā)生制,發(fā)生的當(dāng)期賒銷全部記入當(dāng)期收入。因此,企業(yè)賬面上的利潤的增加并不表示能夠如期實現(xiàn)現(xiàn)金流入。

        3.影響企業(yè)潛在的投融資活動。企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動包括日常性經(jīng)營活動和資本性投資活動。應(yīng)收賬款除了影響企業(yè)的經(jīng)營性活動外,也將影響到企業(yè)資本性活動的實現(xiàn)。然而過量的應(yīng)收賬款,將影響到企業(yè)捕捉再投資的機(jī)會影響了企業(yè)生存與發(fā)展的空間。

        4.延長了企業(yè)的營業(yè)周期。營業(yè)周期即從取得存貨到銷售存貨,并收回現(xiàn)金為止的這段時間,營業(yè)周期的長短取決于存貨周期天數(shù)和應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù),營業(yè)周期為兩者之和。不合理的應(yīng)收賬款的存在,使?fàn)I業(yè)周期延長,影響了企業(yè)資金循環(huán),使大量的流動資金沉淀在非生產(chǎn)環(huán)節(jié)上,致使企業(yè)現(xiàn)金短缺,影響正常的生產(chǎn)經(jīng)營。

        三、企業(yè)應(yīng)收賬款管理的問題及原因

        1.市場競爭激烈,應(yīng)收賬款額度日益增大。企業(yè)要在競爭激烈的市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境中不斷發(fā)展壯大,就必須不斷擴(kuò)大銷售,提高產(chǎn)品或服務(wù)的市場占有率,增加企業(yè)的贏利水平。采用賒銷方式是擴(kuò)大銷售的最有效手段之一,特別是在經(jīng)濟(jì)不景氣、市場蕭條的情況下,賒銷更是一種搶占市場的主要手段。出于擴(kuò)大銷售的競爭需要,企業(yè)除利用產(chǎn)品質(zhì)量、價格、品牌、售后服務(wù)、廣告等手段外,許多企業(yè)紛紛把賒銷作為擴(kuò)大產(chǎn)品銷售、解決庫存壓力的重要手段之一,導(dǎo)致應(yīng)收賬款額度日益增大。我國企業(yè)里應(yīng)收賬款所占流動資金的比重更是逐年增長,導(dǎo)致引發(fā)的問題日趨嚴(yán)重。

        2.社會信用管理體系不夠完善,企業(yè)間信譽度差。目前我國信用管理體系的建立剛剛起步,有關(guān)信用管理的制度還不健全,進(jìn)行信用管理的單位主要限于銀行、證券等金融機(jī)構(gòu),企業(yè)則很少進(jìn)行,企業(yè)未對應(yīng)收賬款風(fēng)險程度進(jìn)行信用風(fēng)險管理,信用政策制定不合理,不能很好地把握客戶的信用,產(chǎn)生了應(yīng)收賬款風(fēng)險。

        3.內(nèi)部控制制度不健全。內(nèi)控制度不健全,管理職責(zé)不清。在企業(yè)內(nèi)部,相關(guān)部門之間經(jīng)常缺乏及時的溝通,使得銷售與核算脫節(jié)。企業(yè)基礎(chǔ)管理工作薄弱,經(jīng)濟(jì)合同和相關(guān)的檔案資料保管不完善。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)風(fēng)險意識淡薄,企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)財務(wù)管理意識淡薄、管理方法落后;或者沒有健全的應(yīng)收賬款管理制度或有章不循,從而使企業(yè)制度形同虛設(shè)、監(jiān)督失控。激勵機(jī)制設(shè)計不合理,加劇了應(yīng)收賬款的形成。企業(yè)為了鼓勵銷售人員完成銷售任務(wù),往往將銷售完成情況與工資報酬掛鉤,而沒有考慮銷售業(yè)績當(dāng)中所包含的應(yīng)收賬款額度,銷售人員為了完成自己的工作業(yè)績大范圍采用賒銷,導(dǎo)致應(yīng)收賬款大幅度上升,而企業(yè)監(jiān)管力度不夠使得企業(yè)的應(yīng)收賬款大量沉積,影響企業(yè)的正常運行。

        4.企業(yè)防范風(fēng)險意識薄弱,缺乏法律意識?,F(xiàn)代社會市場競爭激烈,企業(yè)急于開展?fàn)I銷推廣,爭奪市場份額,大量運用商業(yè)信用促銷。企業(yè)片面追求市場,缺乏風(fēng)險防范意識。盲目地采用較寬松的信用政策,有的企業(yè)在事先未對付款人資信度深入調(diào)查的情況下,就匆匆與客戶簽訂賒銷合同,還經(jīng)常是信用額度大和賒銷期限長,造成企業(yè)資產(chǎn)總額虛增,加大賬款回收的風(fēng)險。

        四、加強(qiáng)企業(yè)應(yīng)收賬款管理的對策

        1.確定適當(dāng)?shù)男庞脴?biāo)準(zhǔn)。信用標(biāo)準(zhǔn)是客戶獲得企業(yè)商業(yè)信用所具備的最低條件.通常以預(yù)期的壞賬損失率表示。如果企業(yè)把信用標(biāo)準(zhǔn)定得過高,將使許多客戶因信用品質(zhì)達(dá)不到信用標(biāo)準(zhǔn)而被企業(yè)拒之門外,其結(jié)果盡管有利于降低違約風(fēng)險及收賬費用,但是不利于企業(yè)市場的競爭能力的提高和銷售收入的擴(kuò)大。相反,企業(yè)接受較低的信用標(biāo)準(zhǔn),則會導(dǎo)致壞賬損失風(fēng)險加大和收賬費用增加。因此,企業(yè)應(yīng)在成本與收益比較原則的基礎(chǔ)上,確定適宜的信用標(biāo)準(zhǔn)。

        2.建立專門信用管理部門,統(tǒng)一管理。對于一些應(yīng)收賬款長期拖下去,難以收回,企業(yè)為了能解決這一問題,應(yīng)該成立一個由市場部門、銷售部門、財務(wù)部門、公司辦、黨委組成的清欠領(lǐng)導(dǎo)小組。對陳年老賬進(jìn)行統(tǒng)計、分析、整理,安排專職清欠人員逐項進(jìn)行清理。

        3.明確應(yīng)收賬款管理主體。在做出賒銷決定之前,應(yīng)該對各種情況有一個認(rèn)真仔細(xì)的分析,靈活運用賒銷手段,合理確定現(xiàn)金折扣與折讓及比例,這是市場經(jīng)濟(jì)條件下企業(yè)快速占領(lǐng)市場和發(fā)展壯大自己的一項基本策略。因此,企業(yè)應(yīng)認(rèn)真組織不同部門的專業(yè)人員,專門研究企業(yè)的營銷策略,調(diào)查了解客戶的資信程度.真正建立起一套適合自身特點的科學(xué)的方法對應(yīng)收賬款進(jìn)行管理。

        4.確立應(yīng)收賬款管理目標(biāo)。應(yīng)收賬款管理的目標(biāo)是要制定科學(xué)合理的應(yīng)收賬款信用政策,并在信用政策所增加的銷售贏利和采取信用政策預(yù)計所要擔(dān)負(fù)的成本之間做出權(quán)衡。只有當(dāng)所增加的銷售盈利超過運用此政策所增加的成本時,才能實施和推行使用這種信用政策。同時,應(yīng)收賬款管理還應(yīng)包括企業(yè)未來銷售前景和市場情況的預(yù)測和判斷,及對應(yīng)收賬款安全勝的調(diào)查。如果企業(yè)銷售前景良好,應(yīng)收賬款安全性高,則可進(jìn)一步放寬收款信用政策,擴(kuò)大賒銷額,獲取更大的利潤;相反,則應(yīng)該執(zhí)行嚴(yán)格的信用政策,或?qū)Σ煌目蛻舻男庞谜哌M(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整,以確保企業(yè)在獲取最大收入的情況下,又使可能的損失降到最低。

        5.加強(qiáng)公司信息化建設(shè),運用信用管理軟件進(jìn)行應(yīng)收款的管理。信息技術(shù)極大地改變了應(yīng)收賬款管理業(yè)務(wù)的工作方式,個人電腦,電子郵件和各種管理軟件在幾乎每個部門都廣泛使用,不僅極大地提高了工作效率。實質(zhì)上帶來的是管理理念的更新。一般的企業(yè)管理軟件都能通過業(yè)務(wù)與財務(wù)系統(tǒng)的高度集成,通過提供銷售發(fā)票、合同信息、擔(dān)保等資料的錄入與管理,客戶最大授信額度、信用等級的控制和管理,保證應(yīng)收賬款的事前信用控制;通過提供業(yè)務(wù)自動生成憑證、應(yīng)收賬款核銷、自動往來對賬、壞賬自動處理、到期應(yīng)收賬款的自動提示催收等功能,保證了應(yīng)收賬款的日常精細(xì)管理;通過提供自動生成回款分析、周轉(zhuǎn)分析、欠款分析、賬齡分析等功能及預(yù)警機(jī)制,為應(yīng)收賬款事后的處置方案提供決策支持和分析。通過財務(wù)業(yè)務(wù)一體化的應(yīng)用,通過對銷售過程各個環(huán)節(jié)的全面監(jiān)控,規(guī)范應(yīng)收賬款的管理,減少了管理的漏洞,降低了流動資金在非生產(chǎn)環(huán)節(jié)的沉淀,加速了資金的回籠和流轉(zhuǎn)。

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