郭鳳麗

【摘要】 財務(wù)管理是企業(yè)管理的永恒主題，信息化是提升管理水平的必要手段。會計基礎(chǔ)工作是會計系統(tǒng)工程的基礎(chǔ)，是財務(wù)經(jīng)濟管理工作的重要基石。中石化集團公司會計集中核算系統(tǒng)的實施，在企業(yè)內(nèi)部建立了統(tǒng)一的會計核算標(biāo)準體系和會計信息化建設(shè)體系，實現(xiàn)了集團公司會計信息集中和各層次合并會計報表自動生成，加強了服務(wù)經(jīng)營管理，強化財務(wù)風(fēng)險控制，實現(xiàn)整個公司財務(wù)數(shù)據(jù)的集中共享。會計集中核算下，會計基礎(chǔ)工作也有了許多變化，不再是單一的做憑證、編制報表，會計管理工作由事務(wù)型向管理型轉(zhuǎn)變，已融入企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的全過程，加強會計業(yè)務(wù)的前端謀劃，加強內(nèi)部控制管理，加強業(yè)務(wù)過程中的處理，加強財務(wù)管理人員的培訓(xùn)，利用現(xiàn)代化手段，提高會計基礎(chǔ)工作的管理水平，提升會計集中核算。

【關(guān)鍵詞】 會計基礎(chǔ)工作； 集中核算； 風(fēng)險管理； 隊伍建設(shè)

引 言

中石化集團公司會計集中核算是在集團公司“多級法人、分級管理”的模式下，在保證各下屬單位獨立核算的前提下，由集團公司統(tǒng)一進行資金結(jié)算和會計管理工作，融會計服務(wù)和監(jiān)督管理于一體，以提高集團管理效益為目的的一種新型財務(wù)管理機制。會計基礎(chǔ)工作則是會計系統(tǒng)工程的基礎(chǔ)，是財務(wù)經(jīng)濟管理工作的重要基石。會計基礎(chǔ)工作是否扎實、規(guī)范，直接決定著會計集中核算系統(tǒng)中會計信息質(zhì)量的高低，而會計信息又影響到企業(yè)的內(nèi)部決策、管理以及外部各方面對企業(yè)的認識。只有規(guī)范會計基礎(chǔ)工作，才能保證會計信息質(zhì)量，從而提升會計集中核算，發(fā)揮其在中石化集團公司財務(wù)經(jīng)濟管理中的作用。

一、傳統(tǒng)會計基礎(chǔ)工作的主要內(nèi)容

會計基礎(chǔ)工作是對會計核算和會計管理服務(wù)的統(tǒng)稱，主要是指企業(yè)根據(jù)會計核算和監(jiān)督的要求設(shè)置會計機構(gòu)、配備會計人員，進行會計核算和會計服務(wù)。它是會計工作的基本環(huán)節(jié)，也是會計工作有序進行的重要保證，是經(jīng)濟管理工作的重要基礎(chǔ)。主要內(nèi)容是會計機構(gòu)的設(shè)置和會計人員的配置、會計人員職業(yè)道德、會計工作交接；會計核算的一般要求、填制會計憑證、登記會計賬簿、編制財務(wù)報告；對本單位的經(jīng)濟活動進行會計監(jiān)督；建立健全相應(yīng)的內(nèi)部會計管理制度；預(yù)測經(jīng)濟前景、參與經(jīng)營決策、考核經(jīng)濟責(zé)任的一系列最基本、最基礎(chǔ)的工作。

二、會計集中核算下會計基礎(chǔ)工作的變化

財務(wù)管理是企業(yè)管理的永恒主題，信息化是提升管理水平的必要手段。會計集中核算是會計管理體制的一項重大改革，是對財務(wù)管理方法和手段的改進，也是對傳統(tǒng)財務(wù)管理方法從觀念到內(nèi)容的根本改革。實施會計集中核算以來，會計基礎(chǔ)工作與以往相比發(fā)生了很大的變化，主要表現(xiàn)在：

一是會計憑證編制統(tǒng)一性要求高，是多個系統(tǒng)和輔助核算結(jié)果的反映，徹底改變了憑證編制的隨意性。

二是會計憑證稽核由事后改變?yōu)槭轮泻褪虑斑M行。

三是上級部門監(jiān)督指導(dǎo)進一步加強，下屬單位執(zhí)行力加強。

四是會計集中核算使內(nèi)控的反映和監(jiān)督力度進一步加大。

五是會計報表由手工匯總編制到自動計算生成，可以隨時出具各層級的財務(wù)報告，提升了會計信息質(zhì)量和時效性。

六是會計管理工作由事務(wù)型向管理型轉(zhuǎn)變。

總之，當(dāng)前會計基礎(chǔ)工作重心已從單純編制憑證、出具報表轉(zhuǎn)變?yōu)闇蚀_收集原始資料的過程，會計管理工作由事務(wù)型轉(zhuǎn)變?yōu)楣芾硇汀Ｒ虼?，只有前端會計核算資料手續(xù)完備，后面會計核算業(yè)務(wù)處理才能快速規(guī)范，提高會計信息質(zhì)量，加強資金管理和財務(wù)管理。

三、會計集中核算下，規(guī)范會計基礎(chǔ)工作的幾點建議

（一）高度重視會計業(yè)務(wù)處理的前期謀劃工作，夯實會計基礎(chǔ)

首先，要專門成立會計集中核算工作領(lǐng)導(dǎo)運維小組，明確責(zé)任，制定目標(biāo)計劃，定期召開例會，研究探討和協(xié)商解決集中核算遇到的具體問題。認真梳理經(jīng)濟業(yè)務(wù)流程，結(jié)合所屬單位行業(yè)多、類型復(fù)雜、核算難度大的特點，精心設(shè)計個性化輔助核算和相關(guān)明細科目，達到各單位對生產(chǎn)經(jīng)營管理的需要。

其次，要做好會計業(yè)務(wù)處理的前期籌劃工作。會計集中核算下，會計管理工作已由事務(wù)型向管理型轉(zhuǎn)變。每一項業(yè)務(wù)處理都與稅務(wù)核算相關(guān)聯(lián)，各單位要對本單位的各項業(yè)務(wù)在發(fā)生前進行認真分析謀劃，在啟動各項流程前，就要列出模擬會計分錄，防止會計憑證編制前端處理不好，后面無法整改，給企業(yè)造成不必要的損失。

（二）將賬務(wù)處理融入生產(chǎn)經(jīng)營全過程，強化內(nèi)控流程監(jiān)督，建立風(fēng)險防范體系

中石化會計集中核算不僅僅是一個孤立的系統(tǒng)，憑證處理不再是簡單的有借必有貸、借貸必相等，它的前端有交易平臺、資金集中管理系統(tǒng)、本地系統(tǒng)、合同管理系統(tǒng)等，科目體系有多個輔助核算相關(guān)聯(lián)，后端是報表系統(tǒng)。要想做好日常工作，財務(wù)人員必須轉(zhuǎn)變觀念，領(lǐng)會現(xiàn)在編制憑證不僅僅是做憑證，而是經(jīng)濟業(yè)務(wù)的全面反映，財務(wù)人員職能必須向生產(chǎn)經(jīng)營全過程延伸，由重核算、輕管理向重管理、輕核算轉(zhuǎn)變；由事后監(jiān)督向事前計劃、事中控制、事后分析轉(zhuǎn)變，實現(xiàn)對企業(yè)經(jīng)濟活動的實時控制。

在實際工作中，要注重加強制度建設(shè)和內(nèi)控流程管理，為各級財務(wù)人員提供統(tǒng)一的業(yè)務(wù)操作指南，避免相同業(yè)務(wù)存在不同會計處理方法的弊端和風(fēng)險。加快會計原始資料傳遞速度，提升會計原始資料質(zhì)量，提高賬務(wù)處理的速度和準確性，促進財務(wù)管理工作標(biāo)準的全面提升。另外，要注重財務(wù)監(jiān)督檢查工作，發(fā)現(xiàn)問題認真組織整改，要求每個問題都提出整改措施，提高會計集中核算業(yè)務(wù)處理的整體水平。

（三）制定統(tǒng)一的內(nèi)部操作指南，建立一個標(biāo)準會計一級集中核算紐帶，達到處理業(yè)務(wù)同一性

中石化會計集中核算主體多，分級核算，點多、線長、面廣，所屬各單位的經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容及流程不盡相同。會計集中核算后，財務(wù)人員在實際工作中會遇到各種各樣的問題，即使是同樣的一筆成本費用，在不同的單位可能采用不同的會計處理方法。為了保證會計集中核算處理同一性，在中石化會計集中核算手冊指導(dǎo)下，應(yīng)對各類業(yè)務(wù)制定操作性強的業(yè)務(wù)指南，如現(xiàn)金流量和資金流向輔助核算操作指南、應(yīng)付職工薪酬輔助核算操作指南等，從而保證會計憑證處理的同一性、輔助核算選用的一致性以及會計集中核算報表生成的完整性，較好地保持會計業(yè)務(wù)處理工作的連續(xù)性。

（四）不斷提升財務(wù)人員會計集中核算系統(tǒng)操作水平，強化會計業(yè)務(wù)處理的時效性

會計集中核算體系中有許多輔助信息設(shè)置，均是中石化總部制定標(biāo)準，要統(tǒng)一集中管理。如果需要變更，只能通過系統(tǒng)提出申請，由總部集中控制。為此，要采取各種各樣的方法來進行財務(wù)人員的會計集中核算專業(yè)知識培訓(xùn)，如討論學(xué)習(xí)、關(guān)鍵用戶培訓(xùn)、分批輪流培訓(xùn)等形式，以此來拓展財務(wù)人員會計實務(wù)知識的廣度和深度，使其從思想上認識到每一個核算主體的業(yè)務(wù)處理是中石化會計集中核算整體鏈中的一環(huán)，不能只考慮本單位業(yè)務(wù)細節(jié)，做賬時要高度負責(zé)，減少出錯率。各單位要制定財務(wù)月度考核項目，每一項工作責(zé)任到人，以此來監(jiān)督業(yè)務(wù)處理。另外，要注重加強財務(wù)信息網(wǎng)站建設(shè)，利用財務(wù)網(wǎng)站、騰訊通、飛秋等通訊信息平臺進行通知的下達和上傳，做到財務(wù)業(yè)務(wù)的實時處理，保證業(yè)務(wù)處理的時效。

（五）加強溝通協(xié)調(diào)與內(nèi)部稽核，及時修正編制憑證中出現(xiàn)的問題，保證月末報表的及時準確

為了保證各核算主體會計憑證編制的準確性、及時性、合規(guī)性，要加強各下屬單位日常會計核算工作及期末財務(wù)業(yè)務(wù)工作檢查，加強日?；耍蛔尰肆饔谛问?。對經(jīng)濟業(yè)務(wù)和會計事項的合法性、合規(guī)性和真實性進行全過程監(jiān)管，及時發(fā)現(xiàn)錯誤及時整改，從而減少月末結(jié)賬糾錯時間，確保財務(wù)報告的準確性。另外，及時對財務(wù)管理工作模式進行調(diào)整，要求財務(wù)人員月末后三天對所處理業(yè)務(wù)進行全面自查，上下聯(lián)動，找出存在的問題并在月末最后一天前改正，從而保證在次月1日憑證封存后生成報表的及時準確。

（六）人才培養(yǎng)貫穿始終，加強隊伍建議，增強團隊意識，提升會計集中核算

中石化集團會計集中核算工作的核心是財務(wù)核算的上移。會計集中核算項目從啟動到成功運行，很重要的一個原因就是有一種貫穿始終的信息化人才培養(yǎng)理念和做法。在中石化幾萬名財務(wù)人員分散辦公的情況下，要提升會計集中核算系統(tǒng)，要在規(guī)定時間內(nèi)全部核算主體完成賬務(wù)處理，就要更加重視財會隊伍建設(shè)，注重加強財務(wù)人員思想道德、職業(yè)道德、業(yè)務(wù)能力培養(yǎng)，注重財務(wù)人員的在職業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)與培訓(xùn)，努力打造一支熱愛財會工作、事業(yè)心責(zé)任感強、團結(jié)協(xié)作、雷厲風(fēng)行、做人低調(diào)、做事高調(diào)、工作敢打敢拼的優(yōu)秀財務(wù)人員隊伍，從而進一步提升會計集中核算。

結(jié)束語

中石化會計集中核算工作提高了財務(wù)管理的整體水平，解決了集團公司層面多層級核算主體匯總報表編制時間長的問題，實現(xiàn)了會計信息的標(biāo)準化，提高了會計信息的可比性，提高了會計基礎(chǔ)工作的準確性。加強經(jīng)濟業(yè)務(wù)前端處理，加強會計業(yè)務(wù)處理的過程監(jiān)控，提高財務(wù)管理人員的水平，規(guī)范會計基礎(chǔ)工作，對提升會計集中核算、提高會計信息質(zhì)量、維護會計工作秩序有著重要意義，也是企業(yè)執(zhí)行《會計法》的基本要求。

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