王淳 薛勇

摘要：隨著我國社會經(jīng)濟的不斷發(fā)展以及現(xiàn)代企業(yè)制度的不斷深入，內部控制審計在企業(yè)發(fā)展中發(fā)揮著越來越重要的作用和影響，如能夠幫助企業(yè)遵循國家的有關法律法規(guī)和組織內部的規(guī)章制度、保證企業(yè)資產(chǎn)的完整性和完全性以及提升企業(yè)的核心競爭力等，但由于種種原因，當前我國企業(yè)在財務審計的內部控制方面上還存在著一些問題和不足，這嚴重制約了我國企業(yè)更好更快發(fā)展。本文就財務審計內部控制問題來進行一些淺顯的探討和分析，并針對出現(xiàn)的問題提出相應的解決措施，以便促進我國企業(yè)更好更快發(fā)展。

關鍵詞：財務審計；內部控制；問題；策略

一、財務審計內部控制中存在的問題

1.審計人員素質相對低下

隨著我國社會經(jīng)濟的不斷發(fā)展，審計在企業(yè)中發(fā)揮著越來越重的作用，內部控制審計作為企業(yè)財務審計中的一項重要內容，對加強企業(yè)的財務監(jiān)督與檢查有著至關重要的影響和作用，但現(xiàn)階段，很多企業(yè)為了節(jié)省人力資源成本，往往會招聘一些專業(yè)知識和技能不過硬的人員來從事企業(yè)內部控制審計，從而導致其業(yè)務能力難以得到有效的提高。此外，在一個企業(yè)中，企業(yè)領導或者管理者往往更加重視企業(yè)銷售人員、生產(chǎn)人員以及研發(fā)人員的培訓與教育，對內部控制審計人員對不太重視，因此，這就導致了我國企業(yè)審計人員缺乏必要的專業(yè)知識和技能。

2.無內部審計機構或內部審計機構形同虛設

在我國一些企業(yè)，尤其是中小民營企業(yè)根本不設置內部審計部門，即使設置了內部審計部門的企業(yè)，內部審計也沒有獨立性和權威性，根本無法有效地監(jiān)督其他部門的活動。很多企業(yè)的審計的職能有限，如審計職能僅僅局限在查錯、防弊上，從而難以充分發(fā)揮出審計的作用和影響。由于難以發(fā)揮審計的作用和影響，從而就難以形成有效的內部監(jiān)督，對于未來可能出現(xiàn)的經(jīng)營問題也難以有效的進行監(jiān)督和預測，問題一旦出現(xiàn)就會給企業(yè)帶來嚴重的損失。

3.財務審計范圍受限

當前，在我國很多的企業(yè)中，財務審計僅僅局限于財務會計方面的審計，財務審計是從財務方面開始的。隨著我國現(xiàn)代企業(yè)制度的確立和發(fā)展，企業(yè)也進行了財務和審計的分離，但在公正性方面還是受到了很大的質疑。此外，我國企業(yè)的財務審計往往只會對已經(jīng)發(fā)生的事件進行審計，而對未來可能發(fā)生的事件缺乏審計，這就制約了財務審計作用和影響的發(fā)揮。

二、策略和對策

1.提高企業(yè)管理者的認識，加強對企業(yè)審計人員的培訓與教育

（1）提高企業(yè)管理者對財務審計內部控制的認識。企業(yè)領導或者管理者要提高認識，認識到財務審計同生產(chǎn)、銷售工作一樣，對企業(yè)的發(fā)展都是有著重要的影響和作用的，千方百計的為企業(yè)財務審計內部控制工作的開展創(chuàng)造良好的客觀環(huán)境，如為企業(yè)內部控制審計的開展提供必要的人力、物力以及財力支持等。

（2）加強對財務審計人員的培訓。培訓是老板送給員工最好的禮物，隨著社會經(jīng)濟的不斷發(fā)展，各個新事物、新技術層出不窮，如隨著信息時代的到來，計算機技術在企業(yè)審計中得到廣泛的運用，這就需要企業(yè)審計人員具有較高的計算機技能。企業(yè)要想企業(yè)審計員工不斷適應企業(yè)的需要，就必須加強對審計員工的培訓。財務審計由于涉及銷售、管理、計算機以及財務等多方面的知識，更需要企業(yè)加強對審計人員的培訓，使財務審計人員能夠持續(xù)的提高其業(yè)務能力，使之不斷的適應企業(yè)發(fā)展的需要。

2.建立有效的內部審計控制機構

內部控制審計機構的設置對提升企業(yè)財務審計內部控制水平和質量是有至關重要的影響和作用。在我國，企業(yè)由于存在規(guī)模上的差異，因此，在建立內部審計控制機構上面一定要根據(jù)自身企業(yè)實際情況來進行，如對于大型企業(yè)集團就可以建立一個單獨的審計部門或者委員會，專門從事企業(yè)財務審計內部控制工作，而對于小型企業(yè)來說，由于企業(yè)規(guī)模有限，建立審計機構必須考慮成本問題，沒有必要像大型企業(yè)集團那樣建立單獨的審計部門和委員會，而是可以根據(jù)自身企業(yè)的實際情況，建立一個規(guī)模較小的審計機構。

3.提升企業(yè)財務審計內部控制工作的獨立性

企業(yè)要想充分發(fā)揮企業(yè)財務審計的作用，就必須提高企業(yè)財務審計內部控制工作的獨立性。企業(yè)只有提升財務審計內部控制工作的獨立性，才能充分發(fā)揮審計在有效監(jiān)督企業(yè)資本運營、確保企業(yè)資產(chǎn)完整和安全等方面的作用。確保財務審計的獨立性，企業(yè)應該建立與之相應的產(chǎn)權機制，使內部控制審計機構置于產(chǎn)權主體的領導下，從而改變內部審計難以發(fā)揮作用的局面。隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的確立和發(fā)展，企業(yè)制度愈發(fā)完善，當前，我國企業(yè)應該要確立以董事會、監(jiān)事會為主導的內部審計機構，從而有利于提升內部審計機構的權威性和獨立性，進而就有利于財務審計內部控制工作的開展和進行。

4.拓寬財務審計內部控制工作的審計范圍

拓寬財務審計內部控制工作的審計范圍主要是體現(xiàn)在以下兩個方面：一是把審計范圍從財務會計領域擴展到其他領域，保證可以最大限度的發(fā)揮審計的作用；二是進行全方面、全過程的審計。以往企業(yè)的審計主要是事后審計，現(xiàn)在企業(yè)應該要變事后審計為事前、事中以及事后審計。進行全方面、全過程的審計有利于企業(yè)及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營中存在的問題和風險，從而可以使企業(yè)及時采取措施解決問題和預防風險，從而提高企業(yè)的營運能力，降低風險給企業(yè)帶來的種種損失。

參考文獻：

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