劉軍霞

摘要：現(xiàn)金流量表是企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的三大重要報(bào)表之一.動(dòng)態(tài)地反映了企業(yè)一段會(huì)計(jì)時(shí)間內(nèi)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出信息。分析現(xiàn)金流量表，獲取有效信息，改進(jìn)和完善企業(yè)管理已經(jīng)得到管理層的普遍重視。本文闡述了現(xiàn)金流量的含義、內(nèi)容和作用，論述了分析和評(píng)價(jià)的指標(biāo)體系，探討了其在經(jīng)濟(jì)決定中的應(yīng)用，從而提出優(yōu)化現(xiàn)金流量表分析的策略。

關(guān)鍵詞：資金管控現(xiàn)金流量預(yù)算分析

一、現(xiàn)金流量的含義，內(nèi)容，意義和作用

1.現(xiàn)金流的含義

現(xiàn)金流量，簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)，就是在某一段時(shí)間內(nèi)的收入與支出，在企業(yè)活動(dòng)中屬于統(tǒng)計(jì)方面，是賬目問(wèn)題清算的重要依據(jù)。

2.現(xiàn)金流量的內(nèi)容

因?yàn)楝F(xiàn)金流量管理中的現(xiàn)金，是企業(yè)的庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款，還包括現(xiàn)金等價(jià)物，所以現(xiàn)今流量的內(nèi)容一般包括：初始現(xiàn)今流量、營(yíng)業(yè)流量和終結(jié)流量，初始流量就是指投資時(shí)的資金，然后運(yùn)營(yíng)中的收入支出就是營(yíng)運(yùn)流量的統(tǒng)計(jì)內(nèi)容，最終的結(jié)算收益是指流量表的終結(jié)流量統(tǒng)計(jì)。

3.現(xiàn)金流量的意義和作用

現(xiàn)今流量通過(guò)對(duì)獲取現(xiàn)金、創(chuàng)造現(xiàn)金的能力的分析評(píng)價(jià)，對(duì)企業(yè)償債能力和支付能力的分析評(píng)價(jià)，對(duì)企業(yè)收益的質(zhì)量的分析評(píng)價(jià)，對(duì)企業(yè)投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)的分析評(píng)價(jià)等利于預(yù)測(cè)未來(lái)產(chǎn)生現(xiàn)今流量的能力，做出合理的財(cái)務(wù)狀況評(píng)測(cè)，從而選擇有效、合理、可持續(xù)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的最終盈利目的。

二、現(xiàn)金流量分析和評(píng)價(jià)的方法和指標(biāo)體系

一個(gè)企業(yè)對(duì)現(xiàn)金流量的評(píng)判方法主要是現(xiàn)金流量分析表的數(shù)據(jù)進(jìn)行較為透徹的分析，現(xiàn)金的來(lái)源、收支狀況以及應(yīng)用在不同的地方這些都能通過(guò)企業(yè)現(xiàn)金流量表具體的分析出來(lái)，從企業(yè)現(xiàn)金流量的現(xiàn)金來(lái)源，收支狀況以及運(yùn)用方向等方面來(lái)評(píng)價(jià)構(gòu)建出現(xiàn)金流量表分析目標(biāo)體系。

1.現(xiàn)金流量表分析的一級(jí)目標(biāo)體系

現(xiàn)金流量表的根據(jù)現(xiàn)金流量統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)的目的及提供的信息特征，從而獲得獲現(xiàn)能力分析、償債能力分析、收益質(zhì)量分析、財(cái)務(wù)彈性分析的作用，必須從這四方面的入手構(gòu)建現(xiàn)金流量表分析的一級(jí)目標(biāo)體系。

2.現(xiàn)金流量表分析的二級(jí)目標(biāo)體系

（1）獲現(xiàn)能力分析表格體系的建立要基于各企業(yè)的資產(chǎn)、各人投入資金等各項(xiàng)業(yè)務(wù)的獲現(xiàn)能力，通過(guò)對(duì)銷售現(xiàn)金比率、總資產(chǎn)現(xiàn)金流量率、資本金現(xiàn)金流量比率的計(jì)算分析、評(píng)測(cè)獲現(xiàn)能力是對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表、損益表營(yíng)運(yùn)能力分析的補(bǔ)充說(shuō)明，使獲現(xiàn)能力的分析、評(píng)價(jià)更具體化。

（2）償債能力分析是準(zhǔn)確的反應(yīng)企業(yè)償還外債能力的重要指標(biāo)。

（3）盈利質(zhì)量分析主要是對(duì)凈利潤(rùn)經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金比率和營(yíng)運(yùn)指標(biāo)數(shù)量之類的統(tǒng)計(jì)，統(tǒng)計(jì)出的數(shù)據(jù)對(duì)以后企業(yè)日后發(fā)展具有一定的促進(jìn)作用。

（4）財(cái)務(wù)彈性分析是對(duì)企業(yè)的支付能力的評(píng)價(jià)，但債務(wù)支付能力是不包括在內(nèi)的，現(xiàn)金股利支付率和再投資現(xiàn)金比率也是其重要的分析數(shù)據(jù)，從而以確保企業(yè)的科學(xué)投資。

三、論述現(xiàn)金流量在外部經(jīng)濟(jì)決策和內(nèi)部管理決策中的應(yīng)用

1.現(xiàn)金流量控制

管控好資金，首先要從現(xiàn)金流量上進(jìn)行控制。根據(jù)兵團(tuán)的財(cái)務(wù)情況，制定科學(xué)合理的運(yùn)營(yíng)、資本性支出預(yù)算，是管控資金的基礎(chǔ)。主要做好以下幾個(gè)方面的預(yù)算工作：

（1）運(yùn)營(yíng)收入的預(yù)算，分別收到上級(jí)的撥快、其他收入的預(yù)算。

（2）運(yùn)營(yíng)營(yíng)支出預(yù)算，分別其他流入流出、運(yùn)營(yíng)預(yù)算支出。

根據(jù)資金預(yù)算合理安排各項(xiàng)支出，對(duì)現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出實(shí)行收支兩條線的流動(dòng)過(guò)程及其流量控制，跟蹤預(yù)算執(zhí)行情況，嚴(yán)禁超預(yù)算、超進(jìn)度付款。

2.現(xiàn)金流程的控制

大額資金支付及各項(xiàng)費(fèi)用報(bào)銷實(shí)行預(yù)算員、資金主管、財(cái)務(wù)主管經(jīng)理和公司領(lǐng)導(dǎo)四級(jí)審批制度，并嚴(yán)格履行資金預(yù)算。在加強(qiáng)現(xiàn)金流控制的同時(shí)，嚴(yán)格控制資金風(fēng)險(xiǎn)。

（1）重大資金投向集中管理。

（2）銀行賬戶集中管理。

（3）社會(huì)分工的專業(yè)化決定了現(xiàn)金流程控制必須加強(qiáng)不相容職務(wù)的分離控制，如授權(quán)批準(zhǔn)權(quán)利、會(huì)計(jì)記錄職責(zé)、財(cái)務(wù)保障、核對(duì)檢查等職務(wù)，不得由一人或一個(gè)單位辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過(guò)程，必須進(jìn)行崗位或單位項(xiàng)目輪換，起到相互監(jiān)督的作用，確保資金的安全性。

3.現(xiàn)金流量分析

月末，財(cái)務(wù)部門編制資金月報(bào)分析與說(shuō)明，總結(jié)月度預(yù)算執(zhí)行情況，分析偏差原因，并提出書面意見(jiàn)和措施，及時(shí)上報(bào)總部決策層。

四、優(yōu)化現(xiàn)金流量表分析的策略

1.現(xiàn)金流量表不是獨(dú)立的，它的很多數(shù)據(jù)都來(lái)源于對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表分析評(píng)價(jià)，三種表格關(guān)系相輔相成，必須從實(shí)踐中將這三個(gè)表充分利用，相互補(bǔ)充、相互監(jiān)督，只分析其中任何一個(gè)表都是完全不夠的。

2.在熟練掌握編制方法選擇上，直接法和間接法相互結(jié)合才能加快掌握編制方法的進(jìn)度，達(dá)到熟能生巧的目的。

3.就是在綜合多張報(bào)表，從各個(gè)方面嚴(yán)格的來(lái)分析資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表和現(xiàn)金流量表有內(nèi)在聯(lián)系的的時(shí)候，需注意時(shí)間和數(shù)據(jù)的及時(shí)性、準(zhǔn)確性、合理化。

五、結(jié)語(yǔ)

社會(huì)經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展，資金的重要性不斷深入人心，企業(yè)的生存與發(fā)展離不開(kāi)資金，一旦資金鏈斷裂，所有的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)都成為無(wú)米之炊。資金如同企業(yè)的血液，貫穿于采購(gòu)、生產(chǎn)、銷售等各個(gè)環(huán)節(jié)，其使用效率的高低對(duì)企業(yè)能否在金融危機(jī)中立于不敗之地起著舉足輕重的作用。對(duì)資金的管控要做到“事前預(yù)測(cè)，事中控制，事后分析”，及時(shí)調(diào)整預(yù)算方案，有效地投放和使用資金，才能保證企業(yè)生存、發(fā)展。

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