肖菲

摘要：本文從企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的定義入手，介紹了其在內(nèi)容上的分類(lèi)，在不同情況下的表現(xiàn)形式，較為明顯的特征，以及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的現(xiàn)狀，分析了目前我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)存在的原因，并結(jié)合當(dāng)前實(shí)際情況進(jìn)一步提出了一些應(yīng)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的具體防范措施。

關(guān)鍵詞：企業(yè)財(cái)務(wù)；風(fēng)險(xiǎn)管理；防范措施一、引言

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是目前出現(xiàn)的一個(gè)新興的領(lǐng)域，而我國(guó)對(duì)這一領(lǐng)域的相關(guān)理論研究還相對(duì)滯后。每個(gè)國(guó)家對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理都有著自己的研究方法，就我國(guó)的研究方法來(lái)說(shuō)，主要是注重研究的規(guī)范性和相關(guān)性，使風(fēng)險(xiǎn)管理與財(cái)務(wù)管理有機(jī)地結(jié)合在一起。企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)在測(cè)試企業(yè)中資金運(yùn)動(dòng)的潛在風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，通常是在組織實(shí)施活動(dòng)中實(shí)現(xiàn)的，通過(guò)這一系列措施使企業(yè)的生產(chǎn)活動(dòng)得到高質(zhì)量的保障并且使收益最大化。

集團(tuán)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理則是指企業(yè)集團(tuán)在全方面了解掌握了風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的基礎(chǔ)上，采取相應(yīng)的行之有效的方法和手段來(lái)對(duì)企業(yè)集團(tuán)中的各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)測(cè)、識(shí)別、預(yù)防、控制和處理，從而達(dá)到企業(yè)以最低的成本確保資金運(yùn)動(dòng)連續(xù)性、穩(wěn)定性和效益型的一種理財(cái)活動(dòng)。

定義和特征使我們對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有了概念上的初步了解，但是要想深入透徹的理解財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，還必須把握好其類(lèi)型和表現(xiàn)形式。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理狀況

1、良好風(fēng)險(xiǎn)管理文化的缺失

影響企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制以及風(fēng)險(xiǎn)防范效果的因素分直接因素和間接因素。其中，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)是最重要的因素，不僅包括管理層的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，也同樣包括企業(yè)員工的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。說(shuō)到如何切實(shí)有效地提高我國(guó)企業(yè)抵抗財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力，首要前提條件便是要有良好的企業(yè)文化和企業(yè)人員（管理層和所有普通員工）風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)的增強(qiáng)。然而，目前我國(guó)企業(yè)普遍缺少這種良好的風(fēng)險(xiǎn)管理文化。

2、完善的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制和預(yù)警機(jī)制的有待提高

從長(zhǎng)遠(yuǎn)來(lái)看，制約我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控的重要一環(huán)可以歸結(jié)為沒(méi)有建立健全的風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制和預(yù)警機(jī)制。部分企業(yè)出于某些原因?qū)е仑?cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制和防范僅僅處在形式層面上，包括缺失對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理構(gòu)架的建立和尚沒(méi)有較為規(guī)范的權(quán)限、職責(zé)等等。部分企業(yè)雖然已經(jīng)建立預(yù)警機(jī)制但沒(méi)有得到充分的運(yùn)用，但是部分企業(yè)甚至尚未建立應(yīng)對(duì)預(yù)測(cè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的機(jī)制。加之我國(guó)有很大一部分企業(yè)都缺乏有效的內(nèi)部審計(jì)機(jī)制，于是，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控如同空中樓閣，無(wú)法保證企業(yè)財(cái)產(chǎn)的安全性和完整性，更無(wú)法使企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范和監(jiān)控得到強(qiáng)有力的制度保障。

3、公司治理機(jī)制還需科學(xué)化

目前我國(guó)很多企業(yè)的公司治理模式仍然停留在以權(quán)力制衡為基礎(chǔ)的治理結(jié)構(gòu)階段，監(jiān)事會(huì)形同虛設(shè)并非個(gè)別現(xiàn)象，使得內(nèi)部人控制力量大外部監(jiān)督力量小，內(nèi)部財(cái)產(chǎn)運(yùn)行失控而財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題層出不窮的局面。如果有了科學(xué)化的公司治理，并且使得決策權(quán)、監(jiān)督權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)“三權(quán)分立”，我們就能夠作出科學(xué)的決策。

4、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)信息系統(tǒng)建設(shè)問(wèn)題

每一個(gè)企業(yè)都希望自身能在在國(guó)內(nèi)甚至是在國(guó)際市場(chǎng)上提高產(chǎn)品競(jìng)爭(zhēng)力，實(shí)現(xiàn)盈利。但是要想實(shí)現(xiàn)這一愿望，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)與管理以及采取各種措施抓住機(jī)遇就成為了重要的前提。企業(yè)任何經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，都無(wú)一例外的反應(yīng)到企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表上。所以，企業(yè)更應(yīng)該建立健全財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)從而加強(qiáng)企業(yè)的管控能力。目前就我國(guó)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)建立而言，還存在著一些漏洞，尚待完善。

這常常導(dǎo)致企業(yè)各部門(mén)的資金流轉(zhuǎn)和預(yù)算執(zhí)行情況無(wú)法得到及時(shí)、真實(shí)的反應(yīng)，也無(wú)法使監(jiān)控機(jī)構(gòu)充分獲取有效的財(cái)務(wù)信息，業(yè)務(wù)無(wú)法確定財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是否在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)容量?jī)?nèi)，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制和防范也就失去了意義。

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)普遍存在于每一個(gè)企業(yè)只中，我們必須通過(guò)各種途徑找出并分析財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因，這樣才能為應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)做好充分的準(zhǔn)備。

三、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因

產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的原因有多種，分為直接原因和間接原因。

1、直接原因

（1）企業(yè)中存在著過(guò)高的債務(wù)比例導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生

當(dāng)企業(yè)債務(wù)比例過(guò)高時(shí)，公司的資產(chǎn)負(fù)債率也會(huì)相應(yīng)增高，這時(shí)隨著企業(yè)利息支出的迅猛增加就可能會(huì)產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（2）企業(yè)中資產(chǎn)的流動(dòng)性較弱導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生

當(dāng)企業(yè)中資產(chǎn)的流動(dòng)性較弱時(shí)，企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)鏈條就會(huì)趨緊或者斷裂，尤其是現(xiàn)金資產(chǎn)周轉(zhuǎn)出現(xiàn)困難時(shí)，公司的某些財(cái)務(wù)活動(dòng)也會(huì)受到大大的影響。

2、間接原因

（1）企業(yè)中財(cái)務(wù)決策的失誤會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生，一個(gè)錯(cuò)誤的財(cái)務(wù)決策可能會(huì)導(dǎo)致企業(yè)陷入嚴(yán)重的財(cái)務(wù)危機(jī)中，甚至加速企業(yè)的倒閉。部分大型國(guó)有企業(yè)以及曾經(jīng)很有影響的民營(yíng)企業(yè)和一些政府機(jī)構(gòu)都有顯示有中大的財(cái)務(wù)失誤。

（2）企業(yè)外部環(huán)境的復(fù)雜性以及多變性導(dǎo)致各種不同財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生

世界是普遍聯(lián)系并矛盾著的，企業(yè)在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中會(huì)面臨各種各樣的情況，而部分是無(wú)法預(yù)測(cè)且沒(méi)有相應(yīng)防備措施的，這些諸多的不確定性都有可能會(huì)給企業(yè)帶來(lái)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

不管是導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的直接原因還是間接原因，一旦發(fā)生，企業(yè)都會(huì)陷入不同層次的困境之中，部分企業(yè)可能因?yàn)闊o(wú)法有效應(yīng)對(duì)而走向倒閉。因此，我們要制定一系列的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理措施。

明確了企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因后，識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)便成為至關(guān)重要的環(huán)節(jié)，掌握風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的方法能幫助企業(yè)快速識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題。

四、防范企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策

1、防范原則

要想有效地采取措施對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)加以防范，我們就必須遵循一些基本的原則，具體如下：

（1）風(fēng)險(xiǎn)適度、限度承擔(dān)的原則

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)普遍地存在于每一個(gè)企業(yè)之中，且風(fēng)險(xiǎn)有大小之分。在日常的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，我們應(yīng)該通過(guò)各種有效的數(shù)據(jù)分析，從格式整體利益出發(fā)，全面地識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，把握風(fēng)險(xiǎn)，把風(fēng)險(xiǎn)控制在合適的范圍之內(nèi)；了解最大風(fēng)險(xiǎn)的范圍，提前做好應(yīng)急工作，確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的正確性和穩(wěn)定性，促進(jìn)企業(yè)的良好發(fā)展。

（2）收益、風(fēng)險(xiǎn)均衡原則

眾所周知，收益和風(fēng)險(xiǎn)是對(duì)立與統(tǒng)一的關(guān)系，收益和風(fēng)險(xiǎn)密切相連，有收益必定有風(fēng)險(xiǎn)，風(fēng)險(xiǎn)往往伴隨著收益出現(xiàn)。一般情況下，項(xiàng)目收益越大，其風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)就越高。在財(cái)務(wù)活動(dòng)中，我們既要不斷地追求高收益，也要密切注意其潛在的風(fēng)險(xiǎn)，切實(shí)做到收益、風(fēng)險(xiǎn)均衡，只有這樣，企業(yè)才能更長(zhǎng)久地發(fā)展下去。

（3）分級(jí)分權(quán)管理原則

每一個(gè)企業(yè)都有著復(fù)雜而又系統(tǒng)的組織結(jié)構(gòu)，在領(lǐng)導(dǎo)層的統(tǒng)領(lǐng)下實(shí)施權(quán)利與履行職責(zé)。對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理與防范亦如此，將風(fēng)險(xiǎn)劃分為不同的層級(jí)，然后根據(jù)級(jí)別系數(shù)，交由有相應(yīng)權(quán)利層級(jí)的人員來(lái)管理，具體問(wèn)題具體分析，從而細(xì)化風(fēng)險(xiǎn)，防范風(fēng)險(xiǎn)，使風(fēng)險(xiǎn)降到最低。

（4）超前預(yù)警，有效規(guī)避原則

之所以叫超前預(yù)警，就是在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生之前進(jìn)入緊急防備階段，在這里，企業(yè)通常的做法是根據(jù)自身的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警信號(hào)，加快建立健全三系統(tǒng)，分別是風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別系統(tǒng)，預(yù)警系統(tǒng)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)。通過(guò)對(duì)這三個(gè)系統(tǒng)的數(shù)據(jù)分析和歸納整理，確定相應(yīng)的措施在一定程度上規(guī)避部分財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

確立了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范原則，接著就應(yīng)該根據(jù)這些原則建立有關(guān)的處理機(jī)制，從制度層面來(lái)防范風(fēng)險(xiǎn)。

2、建立健全企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別系統(tǒng)

一套完善的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別系統(tǒng)能準(zhǔn)確、及時(shí)地識(shí)別出企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。我們既可以用單個(gè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)趨勢(shì)如現(xiàn)金財(cái)務(wù)總額比、流動(dòng)比率、資產(chǎn)凈利率、資產(chǎn)負(fù)債率、資產(chǎn)安全率的惡化來(lái)進(jìn)行預(yù)測(cè)和監(jiān)控，也可以通過(guò)各種指標(biāo)分析綜合評(píng)價(jià)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的可能性。

體系相當(dāng)于一個(gè)企業(yè)的骨骼，完善的財(cái)務(wù)體系是企業(yè)正常活動(dòng)的保障。

3、完善企業(yè)財(cái)務(wù)體系

做好企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算，對(duì)預(yù)算進(jìn)行事后評(píng)價(jià)、分析、考核；要建立完善的財(cái)務(wù)體系，首先要制定一系列的標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)則。比如在信用方面，額度、應(yīng)用條件以及具體的標(biāo)準(zhǔn)缺一不可，并且應(yīng)該將這些與國(guó)家現(xiàn)行的收款等各種政策結(jié)合在一起制定適合當(dāng)前企業(yè)的信用政策。

根據(jù)收賬成本、壞賬損失、應(yīng)收賬款回收期等資料制定相應(yīng)的收賬政策。只有從本質(zhì)上規(guī)范了體系，才能更有效地應(yīng)對(duì)各種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

俗話(huà)說(shuō)，眾人拾柴火焰高。集體是單個(gè)的集合，這種集合并不是簡(jiǎn)單和機(jī)械的相加，而是大家集思廣益，智慧的升華。

4、真正實(shí)施集體決策

企業(yè)在作出重大決策時(shí)，應(yīng)該堅(jiān)持在科學(xué)預(yù)測(cè)的前提下集體參與作出決策。消除一切由領(lǐng)導(dǎo)說(shuō)了算的局面。具體方法包括：定期召開(kāi)全體職工代表大會(huì)，鼓勵(lì)職工提意見(jiàn)，發(fā)表自己的看法；公平選舉職工代表進(jìn)入監(jiān)事會(huì)、董事會(huì)等高級(jí)管理部門(mén)；重大決策實(shí)行投票表決制等。只有真正實(shí)施集體決策才能使決策更加公開(kāi)化、民主化，才能降低決策的錯(cuò)誤率，從而降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。（作者單位：廣西財(cái)經(jīng)學(xué)院）

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