周耀武

摘要：隨著國民經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，城市基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)越來越完善，尤其是越來越多的公路建設(shè)，帶動了公路企業(yè)的發(fā)展進(jìn)步。但是許多公路建設(shè)企業(yè)的內(nèi)部控制制度不完善，隨著市場競爭壓力的增大，內(nèi)部控制方面的問題逐漸影響到企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和發(fā)展。所以，企業(yè)如果要向上發(fā)展，就必須加強(qiáng)內(nèi)部控制力度，增強(qiáng)風(fēng)險防范的能力，發(fā)展企業(yè)自身的競爭能力。本文通過分析公路施工企業(yè)內(nèi)部控制上的問題，在問題的基礎(chǔ)上提出相應(yīng)的解決措施。

關(guān)鍵詞：公路施工企業(yè)；內(nèi)部控制；問題；解決措施1.前言

內(nèi)部控制在企業(yè)的財務(wù)管理中處于關(guān)鍵地位，是企業(yè)內(nèi)部會計管理的重要部分。它的意義在于它是提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，增強(qiáng)企業(yè)面對風(fēng)險的能力，保障企業(yè)的合法經(jīng)營和提高企業(yè)市場競爭力的重要手段。因此建立和發(fā)展企業(yè)的內(nèi)部控制制度是企業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵，但是在我國的公路施工企業(yè)內(nèi)雖然依法建立了企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)控制制度，并且取得了一定的成果，但是很多的公路施工企業(yè)長時間難以適應(yīng)市場的競爭環(huán)境，使得企業(yè)的內(nèi)部成本控制不力。還有些企業(yè)沒有充分的重視內(nèi)部控制問題，在實施中存在很多的漏洞，使公路施工企業(yè)在市場競爭中處于弱勢。因此，公路施工企業(yè)應(yīng)重視發(fā)展企業(yè)內(nèi)部的控制制度。

2.公路施工企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

2.1企業(yè)內(nèi)部控制缺乏貫徹力

目前，在大多數(shù)公路施工企業(yè)內(nèi)部存在的問題是企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境差，項目管理部門的意識淡薄，內(nèi)部控制制度的貫徹力不足?？刂骗h(huán)境決定內(nèi)部控制的確立，它的建設(shè)直接影響企業(yè)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行和貫徹。在我國的公路施工企業(yè)內(nèi)部控制方面存在兩個明顯問題：①公路施工企業(yè)的管理階級缺乏財務(wù)內(nèi)部的控制意識。一些企業(yè)的管理階層不重視內(nèi)部控制，不在乎企業(yè)內(nèi)部設(shè)立的相關(guān)規(guī)定，用個人的權(quán)利來管控一切，內(nèi)部控制制度形同虛設(shè)，沒有約束力。②企業(yè)沒有系統(tǒng)的治理結(jié)構(gòu)。企業(yè)內(nèi)部的控制力薄弱嚴(yán)重影響了企業(yè)的市場競爭力，這些不健全的內(nèi)部控制制度主要是：所有權(quán)經(jīng)營不分、產(chǎn)權(quán)界定模糊、權(quán)力制衡機(jī)制缺少、結(jié)構(gòu)封閉等。因此，公路施工企業(yè)必須建立完善的內(nèi)部控制制度來促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。

2.2企業(yè)內(nèi)部控制缺乏執(zhí)行力

目前一些公路施工企業(yè)缺乏完善科學(xué)的內(nèi)部控制體系，并且缺乏內(nèi)部控制的執(zhí)行力。企業(yè)把內(nèi)部控制歸為企業(yè)的日常業(yè)務(wù)制度，沒有內(nèi)部控制的活動體系。一些企業(yè)為了追求利益重生產(chǎn)、輕內(nèi)部管理，忽略了事前的控制。他們把內(nèi)部控制只當(dāng)做是財務(wù)部門的內(nèi)部管理，而沒有把內(nèi)部控制上升到整個企業(yè)的經(jīng)營管理方面來考慮。有的企業(yè)項目中的人員的責(zé)任心差素質(zhì)低，經(jīng)常會造成失誤。有的項目在財務(wù)方面不完善，沒有按合同規(guī)定付款，規(guī)定是沒有工程的預(yù)付款，但是實際卻是由于各種不明的原因，大多數(shù)都支付了一定的預(yù)付款。

2.3企業(yè)內(nèi)部控制缺乏監(jiān)控力

當(dāng)前的公路施工企業(yè)缺乏監(jiān)督和檢查的有效制度，內(nèi)部控制的監(jiān)控制度只是形式上的制度而沒有落實，企業(yè)的檢查缺乏完整性和系統(tǒng)性。內(nèi)部審計在企業(yè)內(nèi)部的控制中需要得到加強(qiáng)，內(nèi)部審計是對企業(yè)內(nèi)部控制的控制，是組成內(nèi)部控制的特殊部分。由于一些審計人員的素質(zhì)低和領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部審計的關(guān)注程度不足，導(dǎo)致審計意見不能準(zhǔn)確的呈現(xiàn)，問題得不到解決，各部門之間各自為政，缺乏互相監(jiān)督，內(nèi)部監(jiān)督審計體系不健全。

3.公路施工企業(yè)內(nèi)部控制問題的解決措施

3.1建立事前內(nèi)部控制制度

合理的職責(zé)分工作為企業(yè)內(nèi)部控制制度的核心，對企業(yè)正常有序的發(fā)展有很重要的作用。因此企業(yè)應(yīng)該明確各部門的分工，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部之間的互相監(jiān)督和牽制。舉例說明，在一個公路施工的分包中，從企業(yè)簽訂分包合同開始，到工程師對工程量進(jìn)行計算、技術(shù)部門對工程量的復(fù)刻和制定結(jié)算單，最后由企業(yè)的主管或者項目經(jīng)理簽字，企業(yè)財務(wù)部門進(jìn)行審核發(fā)票、出納報銷付款等這個過程，都需要完善嚴(yán)格的內(nèi)部監(jiān)控制度，整個流程都要有合同、記錄等，使付款的程序符合流程規(guī)定，合法并且完善。

3.2完善事中內(nèi)部控制制度

企業(yè)建立了完善健全的事前內(nèi)部控制之后，最重要的就是要完善事中的內(nèi)部控制制度。具體措施如下：①建立嚴(yán)格的企業(yè)成本控制制度，針對內(nèi)承建的項目，要根據(jù)施工現(xiàn)場統(tǒng)計的資料和登記的管理費(fèi)，定期上報財務(wù)成本明細(xì)單，保證企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)根據(jù)工程進(jìn)度來規(guī)定成本，及時掌握公路施工的發(fā)展情況，遇到問題早發(fā)現(xiàn)早解決。②加強(qiáng)公路施工企業(yè)的會計監(jiān)督制度。企業(yè)的支出一定要經(jīng)過審計部門的審核，對于支出金額較大的業(yè)務(wù)，要從計量、合同的執(zhí)行力、定價等方面來控制管理。對施工中的工程分包結(jié)算、施工的材料采購、設(shè)備的租賃等業(yè)務(wù)，要擬定合理的標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)格執(zhí)行合同和制度財務(wù)管理規(guī)定。③加強(qiáng)往來賬款的內(nèi)部控制。建立健全賬款明細(xì)記錄的制度，記錄時標(biāo)清賬齡和事由。在收賬款方面要有按時要回的催要計劃，在付賬款方面要有按計劃分批清理的付款計劃。

3.3發(fā)展事后內(nèi)部控制制度

對于事后控制，首先要經(jīng)常對公路施工材料的價格、質(zhì)量等進(jìn)行相應(yīng)的排查和考核，建立健全專門的質(zhì)量監(jiān)督部門，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督控制力度。其次要提高企業(yè)內(nèi)部員工的素質(zhì)，對企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)和員工進(jìn)行素質(zhì)教育，加強(qiáng)員工的內(nèi)部控制意識，和企業(yè)共同發(fā)展來促進(jìn)企業(yè)的進(jìn)步。并且企業(yè)的監(jiān)督審計人員要對公路建設(shè)工程進(jìn)行定期的檢查，在檢查過程中發(fā)現(xiàn)問題并擬出建議書或者監(jiān)督審計報告。要多方面的貫徹和落實企業(yè)的內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)對公路建筑施工項目的監(jiān)督和管理，不斷提高企業(yè)的管理能力，促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。

4.結(jié)束語

隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)逐漸成為經(jīng)濟(jì)建設(shè)的重點建設(shè)，其中公路建設(shè)是基礎(chǔ)建設(shè)的關(guān)鍵。公路建設(shè)的發(fā)展帶動相應(yīng)的公路施工企業(yè)的發(fā)展，但是我國的一些公路施工企業(yè)在內(nèi)部控制上存在很多問題，不但影響了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，而且給國家的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)帶來了損失。因此，企業(yè)要加強(qiáng)內(nèi)部控制，采取相應(yīng)的措施來促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部制度的健全和完善，不斷的提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和市場競爭力。（作者單位：唐山市交通運(yùn)輸局公路工程處）

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