李其榮

本文研究了企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度當(dāng)前存在的缺陷，對(duì)于提高內(nèi)部控制工作效果提出了相應(yīng)的策略。

企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)視角下的內(nèi)部控制的缺陷分析

首先，很多企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制的重要性沒有足夠的認(rèn)識(shí)。在財(cái)務(wù)管理實(shí)踐中，很多企業(yè)沒有意識(shí)到內(nèi)部控制對(duì)于提高財(cái)務(wù)管理效率和效果的重要推動(dòng)作用，這是當(dāng)前我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作亟需解決的重要問題。具體來說，大部分企業(yè)對(duì)于內(nèi)部控制抱有以下幾種想法：第一，有一些企業(yè)認(rèn)為內(nèi)部控制對(duì)于企業(yè)的財(cái)務(wù)工作來說是無足輕重的，企業(yè)只要設(shè)計(jì)和實(shí)施完善的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度就可以了，內(nèi)部控制發(fā)揮作用的空間很??；這種思想導(dǎo)致了很多企業(yè)的內(nèi)部控制工作難以得到有效的展開，內(nèi)部控制工作被邊緣化和忽視；第二，有的企業(yè)雖然設(shè)置了完善的內(nèi)部控制制度，但是在實(shí)際操作中卻將至棄之一邊，導(dǎo)致內(nèi)部控制制度在企業(yè)形同虛設(shè)，流于形式，對(duì)于這些企業(yè)來說，內(nèi)部控制制度只是一紙空文，這種觀念導(dǎo)致內(nèi)部控制制度難以落實(shí)到實(shí)處，也就發(fā)揮不了其對(duì)于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的重要促進(jìn)作用?？偟膩碚f，我國(guó)企業(yè)不重視內(nèi)部控制工作，也不能很好地將內(nèi)部控制制度貫徹和實(shí)施下去。

其次，企業(yè)缺乏完善的內(nèi)部控制制度，內(nèi)部控制工作力度不夠。雖說很多企業(yè)都設(shè)置了內(nèi)部控制制度，但是很少有企業(yè)能夠根據(jù)企業(yè)的實(shí)際狀況設(shè)置出屬于企業(yè)特色的內(nèi)部控制制度，制度的不健全和不規(guī)范導(dǎo)致了企業(yè)的內(nèi)部控制工作難以得到有效執(zhí)行。最后，企業(yè)薄弱的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作導(dǎo)致了企業(yè)內(nèi)不力的內(nèi)部監(jiān)管。

企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制策略探究

（一）提高對(duì)內(nèi)部控制工作的重要性認(rèn)識(shí)

企業(yè)應(yīng)該提高對(duì)內(nèi)部控制工作的重要性認(rèn)識(shí)，樹立內(nèi)部控制工作意識(shí)，只有這樣才能實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤(rùn)最大化的工作目標(biāo)和長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的戰(zhàn)略計(jì)劃。企業(yè)應(yīng)該大力地宣傳內(nèi)部控制工作的重要性，并對(duì)違反內(nèi)部控制工作的行為建立相應(yīng)的處罰措施，雙管齊下，在整個(gè)企業(yè)內(nèi)部灌輸內(nèi)部控制觀念。對(duì)于企業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員，領(lǐng)導(dǎo)者應(yīng)該讓他們意識(shí)到財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作對(duì)于提高他們財(cái)務(wù)管理工作效率和效果的重要意義；對(duì)于企業(yè)的員工，企業(yè)可以通過宣傳和教育來強(qiáng)化他們的內(nèi)部控制觀念?？偠灾?，企業(yè)應(yīng)該讓員工意識(shí)到內(nèi)部控制是企業(yè)內(nèi)部上下共同努力的目標(biāo)，而不只是財(cái)務(wù)管理人員和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門的職責(zé)和責(zé)任。

（二）對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行規(guī)范管理

企業(yè)應(yīng)該建立健全的監(jiān)督系統(tǒng)和有效的信息反饋機(jī)制，能夠有效識(shí)別出企業(yè)當(dāng)前面臨的風(fēng)險(xiǎn)，并認(rèn)真地進(jìn)行評(píng)估、辨認(rèn)和控制，具體來說，企業(yè)應(yīng)該將所有的管理人員和員工都納入到企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃和目標(biāo)的評(píng)估之中去，定期地歸集各級(jí)管理人員和員工對(duì)于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃執(zhí)行情況的反饋意見，發(fā)現(xiàn)原有的評(píng)價(jià)目標(biāo)不適合現(xiàn)在的企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)實(shí)際狀況時(shí)要及時(shí)地做出調(diào)整和改進(jìn)。企業(yè)的會(huì)計(jì)工作者應(yīng)該高度重視企業(yè)的每一項(xiàng)預(yù)算工作，嚴(yán)格按照預(yù)算進(jìn)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作，對(duì)于超出預(yù)算的部分應(yīng)該及時(shí)總結(jié)原因。企業(yè)應(yīng)該教育員工具備識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)和應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的能力，能夠敏感地根據(jù)政策和法規(guī)的變化做好相應(yīng)的改變和調(diào)賬；企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)也應(yīng)該執(zhí)行內(nèi)部控制制度，出具風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告，聘請(qǐng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制工作進(jìn)行嚴(yán)謹(jǐn)?shù)脑u(píng)估，出具恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見。

（三）完善內(nèi)部財(cái)務(wù)管理機(jī)制

企業(yè)應(yīng)該盡力完善企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理機(jī)制，為內(nèi)部控制工作創(chuàng)造良好的條件和基礎(chǔ)，筆者認(rèn)為企業(yè)可以從以下兩方面做好財(cái)務(wù)管理機(jī)制的完善工作：第一，企業(yè)應(yīng)該完善法人治理結(jié)構(gòu)，這一方面的完善帶來的是企業(yè)內(nèi)部的硬性規(guī)范的加強(qiáng)，財(cái)務(wù)管理人員和企業(yè)員工只要按照規(guī)范去做，就能產(chǎn)生監(jiān)督和約束的作用，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理部門應(yīng)該設(shè)計(jì)好完善的財(cái)務(wù)管理制度，在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)范圍反生變更，主營(yíng)業(yè)務(wù)發(fā)生變化時(shí)，財(cái)務(wù)管理部門也要隨機(jī)應(yīng)變，隨時(shí)調(diào)整財(cái)務(wù)管理機(jī)制，保證財(cái)務(wù)管理工作的時(shí)效性，確保企業(yè)資產(chǎn)的完整性和安全性；第二，企業(yè)的部分財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作人員職業(yè)素養(yǎng)底下，專業(yè)技能匱乏，需要專業(yè)的培訓(xùn)和再教育，企業(yè)應(yīng)該組織這部分員工進(jìn)行培訓(xùn)，提高他們的專業(yè)素養(yǎng)，保障財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的工作基礎(chǔ)，與此同時(shí)，也要注重對(duì)他們的職業(yè)道德進(jìn)行培訓(xùn)，保證會(huì)計(jì)工作的廉潔性和公正性，避免財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員弄虛作假，從源頭上為內(nèi)部控制工作提供良好的工作氛圍。

總而言之，企業(yè)內(nèi)部應(yīng)該灌輸內(nèi)部控制的重要性理念，使得內(nèi)部控制成為企業(yè)內(nèi)部所有員工共同奮斗的目標(biāo)；做好風(fēng)險(xiǎn)防范工作，打好內(nèi)部控制工作的基礎(chǔ)；建立和健全財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作機(jī)制，為內(nèi)部控制工作創(chuàng)設(shè)良好的工作氛圍。

（作者單位：云南銅業(yè)股份有限公司冶煉加工總廠）