李萌 唐正

摘要：時下，國企公司在財務信息方面存在著造假等一些重大隱患，導致國企財務重大事故頻發(fā)。這和國企公司財務監(jiān)督體系，特別是和國企公司的管理層面上財務監(jiān)督體系的缺乏及失效有著密切的關系。本文主要介紹了國企公司治理層面財務監(jiān)督體系的建構與完善，以供參考。

關鍵詞：國企；公司治理；財務監(jiān)督；體系

一、國企公司治理層面財務監(jiān)督體系及現(xiàn)狀

1.財務監(jiān)督形式缺乏有效運行

目前，在我國國企公治理層面財務監(jiān)督形式能夠有效的運行、能夠確實發(fā)揮其作用的相對較少，大多僅僅只停留在形式的層面上。有的國企公司雖然安排了總會計師一職，可是通常都是經(jīng)營人員聘任以及任命的，沒有獨立性，并且在經(jīng)營管理層當中排位較后，基本上沒有對經(jīng)營人員進行監(jiān)督。為了能夠有效提高國企財務監(jiān)管，國企管理部門在其中實行了財務總監(jiān)委派制度，可是從實際情況來看，其成果并不理想。

2.財務監(jiān)督形式?jīng)]有連接為一個體系

通常情況下，在國企公司當中都設有了董事會以及監(jiān)事會，在私有民辦獨資公司設有股東會，還有一部分企業(yè)還設立了總會計師這一職位作為是頂級財務官。在國企公司治理層面上的財務監(jiān)督體系已經(jīng)基本上齊全。對于外部的董事制度或者是獨立的董事制度、外派式的監(jiān)事會機制、財務的總監(jiān)派遣制度與頂級財務官制度等的一系列的公司治理層面關鍵的財務監(jiān)督形式也已經(jīng)建立或者是正在慢慢的構建。因為沒有統(tǒng)一思考的制度規(guī)劃，再加上重視財務監(jiān)督形式，忽視相互間的協(xié)調(diào)關系，造成了國企公司治理層面的財務監(jiān)督形式在其責任制度上沒有具體的分工，以至于有的國企公司還交叉與重疊，不能達到協(xié)同作用。

3.缺乏股東的監(jiān)督，董事會的監(jiān)督不具體，低級財務官體系不健全

在國企公司中，股東充當?shù)氖谴碚卟⒎亲匀蝗恕ａ槍Ξ斚聡蟮墓芾眢w系而言，國有股權的出資者職責都是由我們的國資管理部門或者是國資運營部門來行使的。不管我們的國資委，還是我們國資委委托部門，都是國有股的代理者，加上國企的數(shù)量非常多，而國企的持有者有時常是在“虛位”的一個狀態(tài)下，這樣就導致難以確實地承擔監(jiān)督這一職責。

二、完善國企公司治理層面財務監(jiān)督體系的思考

1.完善股東結構，全面發(fā)揮出股東會財務監(jiān)督的職能

我們知道，股東就是公司的持有者，最具有監(jiān)督之動力的。全面發(fā)揮出股東會的財務監(jiān)督之職能，對于改進國企公司治理層面財務監(jiān)督體系有著十分重要意義。想要發(fā)揮出股東會的財務監(jiān)督之職能，極需要設立起股東或者是股東會和經(jīng)營者兩者間信息對流體系，又要求組成相應的多元股權之結構。目前多元化的股東結構，可以幫助建立股東會和董事會以及監(jiān)事會的人員形成多元化，促進形成適合的制衡體系。在我國非上市的國企公司主要是有限責任公司。此些有限責任公司在體制上由許多個股東所組成的，然而其中有不少股東為同一個集團公司的不同下屬子公司之間的交叉持股，因此存在大股東控制雙上市公司的問題。為此，筆者認為大力引進戰(zhàn)略投資者（如民營資本與外商資本等），有效實施經(jīng)營者持股可以說是優(yōu)化我國非上市國企公司的股權結構之非常有效的途徑，以大力提高我國國企公司的財務監(jiān)督的效率。

2.由財務總監(jiān)委派制和傳統(tǒng)的總會計師制走向CFO，健全頂級財務官制度

身為公司頂級的財務管理人員，掌控著公司的財務大權，并且控制著很多財務監(jiān)督的信息，而問題的重點在于怎樣提高其的獨立性，同時讓其具備監(jiān)督經(jīng)營人員的相關職權。就從制度的規(guī)定上來看，其國企公司的頂級財務官是總會計師，目前也有很多國企頒布了總會計師一些制度。而總會計師的特殊身分與特殊職權的制度編排，造成了其難以在國企的財務監(jiān)督系統(tǒng)當中真正地發(fā)揮出它自身的職能。雖然財務總監(jiān)跟總會計師具有一定的差異，前者獨立性比較強，也擁有一些監(jiān)督的職權，但是財務總監(jiān)由于不屬于國有企業(yè)之財務管理者，其所掌握的公司財務信息資源并不夠全面也不夠及時。而運用財務總督委派制與總會計師制走向首席財務官委派制具有多方面的重要意義：一是能夠降低公司制度成本，二是兼采這兩種制度之長，大力提升國企公司的首席財務官財務監(jiān)督之效能。一般來說，國企公司之首席財務官是由國資管理機構或者國資營運相關機構給予委派進入國企公司的董事會，并位列國企經(jīng)營層的前列。基于此，首席財務官從總會計師走向CFO，這符合我國國企公司治理層面財務監(jiān)督體系構建的需要。

3.監(jiān)事會改良或建立外派監(jiān)事會，改善監(jiān)事會運行環(huán)境

目前，我國設立的監(jiān)事會的監(jiān)督權限比較缺乏，也無相關的制約機制來有效督促監(jiān)事會進行依法履行工作職責。可見，必須依法對國企公司之監(jiān)事會給予改革或者改良?？梢栽黾油馀杀O(jiān)事，積極吸收一些銀行機構進入監(jiān)事會，不斷優(yōu)化監(jiān)事會的監(jiān)事構成。還應該賦予監(jiān)事會一些權利，比如表決權、否決權與代位起訴權等。值得一提的是，對監(jiān)事會之上述改良措施在一定程度上可能會發(fā)揮出一定的作用，但是因為企業(yè)的成功主要取決于董事、高級管理人員能力和董事會、經(jīng)營層之工作效率。所以，監(jiān)事會的運行環(huán)境也需要大力改善。

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