姚艷平

摘要：在現代企業(yè)管理中內部控制制度是一個重要的組成部分， 企業(yè)需要生存和發(fā)展， 把利潤最大化作為目標，就需要建立有效的內部控制制度， 確保企業(yè)的各種經濟活動正常運行，提高自我調整、自我制約的能力，減少損失，提高企業(yè)整體的經濟效益。本文就企業(yè)建立銷售結算內部控制制度的必要性，銷售與收款結算業(yè)務的流程，建立銷售內部控制制度的目標及原則來進行探討。

關鍵詞：內部控制；銷售與收款；業(yè)務流程

內部控制是保證企業(yè)的各種業(yè)務正常有續(xù)的運行，保證資金安全，保證企業(yè)會計資料的真實性、合法性和完整性而制定和實施的內部監(jiān)管制度。把內部控制作為企業(yè)的生產經營管理的核心，對企業(yè)未來的發(fā)展具有深遠的影響。建立完善合理的企業(yè)內部控制制度，對治理企業(yè)內部結構、改善企業(yè)經營管理理念、提高經營效益等，具有十分重要的意義。

一、建立銷售結算內部控制制度的必要性

內部控制是現代企業(yè)用來維系生存和發(fā)展的基本保障，而銷售結算內部控制又是企業(yè)內部控制中的不可缺少的元素。目前，多數企業(yè)在銷售結算業(yè)務方面面臨種種風險。例如銷售策略不當，市場地位不準確，就會導致銷售不暢、積壓庫存；結算方式不合理，款項收回不及時，銷售過程中存在作弊行為，就會導致企業(yè)經濟利益嚴重受損，影響企業(yè)發(fā)展。因此，為了保證企業(yè)銷售業(yè)績穩(wěn)定增長，提高市場份額，加強風險防范意思識，制定合理的銷售結算與收款業(yè)務的內部控制制度是企業(yè)持續(xù)經營的必要行為。企業(yè)應把內部控制和企業(yè)實際情況相結合，制訂相關的銷售結算制度，選擇適當的銷售策略，明確各部門職責。完善應收款項管理制度，嚴格監(jiān)督。銷售部門加強催款力度，財會部門負責辦理結算業(yè)務并監(jiān)督款項的回收情況。為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展提供有利保障。

二、銷售與收款結算的業(yè)務流程

銷售與收款結算業(yè)務是現代企業(yè)的基本業(yè)務，銷售與收款結算的每一筆業(yè)務，都會涉及到企業(yè)內部多個部門，并且需要使用很多會計憑證，一般企業(yè)的銷售與收款結算業(yè)務的業(yè)務流程，它主要包括：（1）接受訂單，是整個銷售與收款結算業(yè)務的起點，企業(yè)會根據客戶提供的訂單信息，來制訂銷售計劃。（2）賒銷信用調查，收到銷售單后，要對客戶進行信用調查，考察客戶的信用額度，確定客戶的賒銷額和信譽度。（3）倉儲部門提供貨物，倉儲部門在接到銷售清單后，按銷售清單上的需求將訂單貨物單獨擺放并做好記錄，然后通知裝運部門裝車按時發(fā)貨；（4）裝車發(fā)貨，裝車發(fā)貨前要對貨物進行仔細檢驗，與銷售清單核對，確認無誤后，按時將貨物發(fā)送給客戶。（5）財務部門及時開具發(fā)票辦理掛帳，財務部門開完發(fā)票后交給銷售部，銷售部將發(fā)票送給對方企業(yè)，辦理掛帳并催促對方企業(yè)及時付款（6）貨款收回，所有的貨款都如數、及時的收到后，財務部門做帳務處理（8）注銷壞賬，如果企業(yè)確定某項貨款無法收回時，要及時上報經批準后，財務部門作會計調整；（9）提取壞賬準備，企業(yè)應當定期的對應收款項進行分析，對無法收回的貨款，提取壞帳準備。

三、建立銷售內部控制制度的目標

1.確保銷售業(yè)務的真實性、防止內部弄虛作假，在銷售過程中各環(huán)節(jié)要嚴格按內部控制制度規(guī)定進行，防止舞弊形成壞賬，影響企業(yè)的經濟利益。所以，建立一套嚴密的內部控制制度是杜絕企業(yè)內部銷售人員舞弊思想的根本。

2.確保貨款及時收回，合理利用資金，降低經營風險，企業(yè)在考慮自身的營銷政策同時，也要考慮市場因素，賒銷無法避免。貨款及時收回是保證企業(yè)正常再生產的重要前提。控制經營風險、提高回款率是企業(yè)銷售環(huán)節(jié)內部控制的最重要目標之一。

3.實現企業(yè)現金流入量的最大化，盡管企業(yè)的銷售收入和凈利潤有多么大，企業(yè)可以使用的資源，只有實際的現金流入，形式上的利潤不僅會加重企業(yè)的稅收負擔，同時也影響到企業(yè)的利潤分配政策，對企業(yè)的正常生產經營產生不利影響。企業(yè)利潤額的上升同時，也要保障利潤的質量因素。加強對銷售結算和收款業(yè)務的內部控制，以實現企業(yè)經營成果的真實性和可靠性。

四、建立銷售內部控制制度的原則

1.重要性的原則

由于企業(yè)最急需解決的問題就是怎樣提高銷售收入與貨幣回款率，因局限于資金短缺及人力資源方面的原因，企業(yè)在現階段不可能全面地、有效地在各部門實施內部控制管理制度的措施，所以，企業(yè)在設計銷售與收款結算的內部控制工作流程時應有的放矢，合理分析問題的關鍵性，找出解決問題的方法，遵循重要性的原則。

2. 適用性的原則

根據企業(yè)的具體實際情況，對銷售與收款結算工作中的薄弱環(huán)節(jié)進行嚴格監(jiān)督和有效控制，具有合法性、合理性和可操作性。

3.成本效益性原則

依據成本效益原則，采用合理的成本控制方法，達到最佳的控制效果。完整的內部控制制度體系可以幫助企業(yè)有效地規(guī)避經營風險、防止在管理上產生漏洞。完整的內部控制體系是在潛在的、無形的狀態(tài)下給企業(yè)帶來效益，而企業(yè)為建立內部控制制度時所付出的成本費用是有形的，所以企業(yè)在設計內部控制時，要抓住問題關鍵的控制點同時也要考慮成本原則，爭取以最小的、最合理、最科學的方法，達到企業(yè)最佳的控制效果。

目前我國企業(yè)建立內部控制制度起步晚，缺少實際經驗，需要向國外學習借鑒先進經驗，同時結合我國企業(yè)自身實際特點，因地制宜的建立起適合我國企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的內部控制制度體系，防止產生呆賬及徇私舞弊，又可及時收回貨款?？商岣咂髽I(yè)總體經濟效益，使企業(yè)具有頑強的生命力，進入健康和良好的發(fā)展軌道。

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