張翔

【摘要】資產(chǎn)評估在市場經(jīng)濟社會中具有重要的作用，隨著我國資本市場的日益發(fā)展，評估機構(gòu)及人員在執(zhí)業(yè)過程中面臨著更大的現(xiàn)實風(fēng)險威脅，文章分析了資產(chǎn)評估風(fēng)險的特征和來源，并提出了防范資產(chǎn)評估風(fēng)險的措施。

【關(guān)鍵詞】資產(chǎn)評估風(fēng)險；風(fēng)險防范；風(fēng)險控制

一、風(fēng)險的含義及特征

風(fēng)險是一個非常廣泛、常用的詞匯，在當(dāng)今的風(fēng)險管理研究與實踐中，風(fēng)險一般是指某種事件發(fā)生的不確定性，它有如下幾個特征：

1.客觀性。風(fēng)險的客觀性決定了風(fēng)險是不可能徹底消除的，人們只能在一定的時間和空間內(nèi)改變風(fēng)險存在和發(fā)生的條件，降低風(fēng)險發(fā)生的頻率和損失幅度。

2.不確定性。風(fēng)險及其所造成的損失總體上來說是必然的，可知的；但是在個體上卻是偶然的，不可知的，具有不確定性。正是風(fēng)險存在的確定性和發(fā)生的不確定性的統(tǒng)一，才構(gòu)成了風(fēng)險的不確定性。

3.可測定性。個別風(fēng)險的發(fā)生是偶然的，不可預(yù)知的。但是通過對大量風(fēng)險事故的觀察會發(fā)現(xiàn)，風(fēng)險往往呈現(xiàn)出明顯的規(guī)律性，是可測定的。

4.可控制性。從風(fēng)險的不確定性和可能性可以得出風(fēng)險的可控性。由于具體風(fēng)險的發(fā)生和程度受有限因素的影響，如果對具體風(fēng)險的相關(guān)因素充分了解并有效控制，則可以控制具體風(fēng)險的發(fā)生和程度，減少發(fā)生的可能性，甚至于防范其發(fā)生。

二、資產(chǎn)評估風(fēng)險的含義及特征

資產(chǎn)評估風(fēng)險在廣義上可以界定為“資產(chǎn)評估機構(gòu)或人員因資產(chǎn)評估事項所引起的遭受損失的可能性；而在狹義上是指在資產(chǎn)評估執(zhí)業(yè)過程中，因資產(chǎn)評估的結(jié)果與事實不符而導(dǎo)致的資產(chǎn)評估機構(gòu)和從業(yè)人員承擔(dān)損失的可能性。

資產(chǎn)評估風(fēng)險的特征表現(xiàn)在：

1.客觀必然性。資產(chǎn)評估執(zhí)業(yè)風(fēng)險的引發(fā)原因是客觀存在的，是不可避免的，它只能通過采取一定措施降低風(fēng)險發(fā)生的可能性，而不能絕對避免風(fēng)險的發(fā)生。

2.不確定性。不確定性是指風(fēng)險存在的不確定性，即評估行為或評估行為的結(jié)果并不一定導(dǎo)致風(fēng)險出現(xiàn)，只造成風(fēng)險出現(xiàn)的可能。

3.潛在性。資產(chǎn)評估執(zhí)業(yè)風(fēng)險在未發(fā)生以前都以各自的方式完全隱藏在事物的內(nèi)部，由具體的評估行為或評估行為的結(jié)果所引發(fā)。雖然風(fēng)險的存在難以覺察，但是仍可以借助一定的方法和手段加以度量。

4.可預(yù)測性。雖然資產(chǎn)評估執(zhí)業(yè)風(fēng)險不可避免而且導(dǎo)致風(fēng)險的原因繁多，但只要找到風(fēng)險出現(xiàn)的規(guī)律就可以進行預(yù)測，從而控制風(fēng)險的發(fā)生。

5.重要性。資產(chǎn)評估作為一個高風(fēng)險的行業(yè)，對風(fēng)險不進行有效管理將會導(dǎo)致評估失敗，從而引發(fā)法律訴訟。

三、資產(chǎn)評估風(fēng)險的分類

資產(chǎn)評估風(fēng)險主要由兩部分構(gòu)成：

一是內(nèi)部風(fēng)險，即評估機構(gòu)的內(nèi)部因素導(dǎo)致評估人員對評估標的價值作出不當(dāng)或錯誤判斷而產(chǎn)生評估風(fēng)險，這種內(nèi)部風(fēng)險包括：（1）評估機構(gòu)自身的原因，如機構(gòu)內(nèi)部組織與管理不善、缺乏有效監(jiān)督和控制評估質(zhì)量的手段、資質(zhì)狀況較差等引起評估風(fēng)險。（2）評估人員自身的原因，如評估者是否具獨立性、是否具足夠的業(yè)務(wù)能力、評估規(guī)范的執(zhí)行是否嚴格、對偏離執(zhí)業(yè)規(guī)范理由是否充分、合法、評估過程中評估技術(shù)的運用是否準確、判斷是否恰當(dāng)、收集的信息是否充分且真實可靠、參數(shù)的選定是否科學(xué)等。

二是外部風(fēng)險，即評估機構(gòu)或評估人員因受到外部因素干擾而無法實施正常的評估過程而產(chǎn)生的評估風(fēng)險。這主要是由評估環(huán)境變動所帶來的評估風(fēng)險（如政策、法規(guī)變動，稅率、利率的變動、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的變動等）、市場發(fā)育不良、信息不對稱所帶來的評估風(fēng)險；評估委托方的錯誤與舞弊、經(jīng)營的失敗所帶來的風(fēng)險以及與關(guān)聯(lián)方合作過程中產(chǎn)生的評估風(fēng)險等。

四、資產(chǎn)評估風(fēng)險產(chǎn)生的原因

資產(chǎn)評估風(fēng)險產(chǎn)生的原因很多，可分為客觀原因和主觀原因。

形成資產(chǎn)評估風(fēng)險的客觀原因是指不以評估師的意志為轉(zhuǎn)移，無法通過評估師自身努力得以控制和消除的導(dǎo)致風(fēng)險的因素。客觀原因體現(xiàn)在以下幾個方面：

1.資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)性質(zhì)決定風(fēng)險的客觀存在。資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)具有價值判斷性質(zhì)，因而決定了評估風(fēng)險的客觀存在。評估對資產(chǎn)價值的揭示需要利用多學(xué)科的知識和經(jīng)驗作出判斷。而隨著社會經(jīng)濟的發(fā)展，資產(chǎn)評估的對象日益增多，性質(zhì)也日益復(fù)雜，對評估師具備的專業(yè)知識和經(jīng)驗也提出了更高的要求，客觀上增大了評估的風(fēng)險。

2.信息不對稱的客觀存在。資產(chǎn)評估師對評估標的價值的揭示是通過對信息的搜集、鑒定和分析來進行價值判斷。而現(xiàn)實世界中信息不對稱現(xiàn)象客觀存在，使得評估師在搜集、鑒定和分析信息過程中可能產(chǎn)生遺漏或錯誤，可能在信息不全的情況下對評估標的價值做出與事實不一致的揭示，從而產(chǎn)生風(fēng)險。

3.客觀環(huán)境的影響。我國影響資產(chǎn)評估的客觀環(huán)境具有轉(zhuǎn)型經(jīng)濟的特點，因而形成了資產(chǎn)評估風(fēng)險產(chǎn)生的特殊原因，主要包括：（1）不成熟的市場經(jīng)濟條件產(chǎn)生的風(fēng)險。（2）政府干預(yù)和外部利益集團壓力產(chǎn)生的風(fēng)險。（3）評估業(yè)自身發(fā)展不成熟產(chǎn)生的風(fēng)險。

形成資產(chǎn)評估風(fēng)險的主觀原因是指由于評估機構(gòu)組織管理不當(dāng)、評估師自身素質(zhì)等因素產(chǎn)生風(fēng)險的原因。主觀原因體現(xiàn)在如下幾個方面：

1.評估機構(gòu)規(guī)模，資質(zhì)不符合要求，評估執(zhí)業(yè)過程缺乏應(yīng)有的規(guī)范性和約束性，造成評估風(fēng)險加大。隨著市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展和經(jīng)濟體制改革的需要，許多行業(yè)和部門都出現(xiàn)了對資產(chǎn)價值評估的需要。然而，由于缺乏統(tǒng)一的行業(yè)管理規(guī)范，在評估過程中各自為政，隨意性比較大。同時，行業(yè)準入規(guī)則和資格審查標準不統(tǒng)一，也使得評估機構(gòu)過多，造成了很多的問題，如內(nèi)部質(zhì)量監(jiān)督和控制制度不健全，評估執(zhí)業(yè)過程缺乏應(yīng)有的規(guī)范性和約束性，評估風(fēng)險也隨之加大。

2.評估機構(gòu)內(nèi)部管理不規(guī)范，使評估機構(gòu)未能有效地按程序?qū)Ρ辉u估資產(chǎn)實施評估操作，從而產(chǎn)生評估風(fēng)險。在市場競爭激烈的情況下，有些評估機構(gòu)組織不健全，缺乏嚴密的分級審核程序，未能有效監(jiān)控評估質(zhì)量。為了爭取業(yè)務(wù)量，搶占市場份額，不顧評估職業(yè)道德，無視評估法規(guī)，承攬超出自身業(yè)務(wù)能力范圍的評估業(yè)務(wù)，使評估結(jié)果不科學(xué)、不合理。

3.評估機構(gòu)內(nèi)部成員結(jié)構(gòu)的不合理，也易造成評估過程中的技術(shù)風(fēng)險。由于資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)通常涉及的范圍廣，需要多學(xué)科的專業(yè)知識，僅靠個別評估師的能力往往難以勝任。而評估師個人對信息的分析由于專業(yè)能力限制而難以全面和充分，可能導(dǎo)致評估結(jié)果產(chǎn)生較大偏差，從而帶來技術(shù)上的風(fēng)險。

4.評估人員的職業(yè)道德不佳。資產(chǎn)評估師職業(yè)道德是指資產(chǎn)評估師在從事資產(chǎn)評估職業(yè)活動中應(yīng)當(dāng)遵守的職業(yè)道德準則和規(guī)范。在實際中，有的評估人員無視職業(yè)道德約束，在執(zhí)業(yè)過程中用隨意性取代資產(chǎn)評估的公正性，如：過分依賴委托方的信息資料從而喪失了獨立性，對資產(chǎn)價值尺度的判斷忽視市場性和資產(chǎn)現(xiàn)狀，過分相信經(jīng)驗從而失去了客觀性，更有甚者，為了自身的利益高估或低估被評估資產(chǎn)的價值，弄虛作假，出具失實的資產(chǎn)評估報告，這些因素都會影響資產(chǎn)評估質(zhì)量，增大資產(chǎn)評估風(fēng)險。

5.評估人員的專業(yè)勝任能力差、業(yè)務(wù)水平不高。資產(chǎn)評估需要運用知識和經(jīng)驗進行判斷，采用哪種資產(chǎn)評估方法、哪種評估參數(shù)，收集多少評估依據(jù)，提出什么評估結(jié)果，都直接依賴于評估人員的判斷，取決于評估人員的經(jīng)驗和業(yè)務(wù)能力。而目前由于我國資產(chǎn)評估起步較晚，評估人員的專業(yè)知識和實踐經(jīng)驗都還有限，專業(yè)勝任能力和業(yè)務(wù)水平不高，在評估業(yè)務(wù)中面對錯綜復(fù)雜的評估內(nèi)容會無所適從這些也會產(chǎn)生評估風(fēng)險。

五、資產(chǎn)評估風(fēng)險的防范措施

1.盡快建立適合我國國情的資產(chǎn)評估的準則體系

目前，我國完整的資產(chǎn)評估準則體系尚不存在，評估工作缺少統(tǒng)一規(guī)范。因此，必須借鑒國際先進的評估理論和方法，加快制定適合我國國情的資產(chǎn)評估準則體系。并且要保證資產(chǎn)評估準則體系的科學(xué)性、實用性，使其適應(yīng)經(jīng)濟實踐發(fā)展的需要，并兼顧普遍性和針對性、穩(wěn)定性和靈活性。既要有適用于所有評估活動的基本要求和共性要求，又要有專注于某一方面問題的具體要求，使評估師的專業(yè)判斷在準則框架內(nèi)合理合法地執(zhí)業(yè)，減少主觀性對評估的影響。

2.加強行業(yè)監(jiān)管，提高資產(chǎn)評估的獨立性

利益關(guān)聯(lián)方誘惑的大小以及評估機構(gòu)違背獨立性所受到懲罰的程度將共同決定資產(chǎn)評估的獨立性。要提高資產(chǎn)評估的獨立性必須成立資產(chǎn)評估協(xié)會，增強其權(quán)威性，加強行業(yè)監(jiān)督。應(yīng)改變現(xiàn)行的委托收費體制，建立資產(chǎn)評估委托人、資產(chǎn)評估需求力共同付費以聘用評估機構(gòu)的模式。同時，應(yīng)加強對低價攬客行為的監(jiān)管，減少過度競爭所帶來的負面影響。要加大對評估機構(gòu)違反規(guī)定而受處罰的力度，以期減少獨立性的損害。

3.有效提高評估人員整體綜合素質(zhì)

評估人員整體綜合素質(zhì)的提高將會提高評估結(jié)果的質(zhì)量，必須采取有效的措施，提高評估人員的整體綜合素質(zhì)。首先，應(yīng)從規(guī)范評估師的執(zhí)業(yè)行為入手，建立一套與之相適應(yīng)的技術(shù)準則，保證評估結(jié)果的質(zhì)量。同時，增強評估人員在執(zhí)業(yè)過程中的質(zhì)量意識和風(fēng)險意識。其次，提高評估人員的整體道德素質(zhì)。要加大資產(chǎn)評估職業(yè)道德的教育宣傳力度，規(guī)范相關(guān)的職業(yè)道德準則，制定和完善有關(guān)法律，加強處罰力度。最后，加強后續(xù)教育，提高評估人員的整體水平。

4.建立資產(chǎn)評估質(zhì)量監(jiān)控體系和資產(chǎn)評估質(zhì)量控制機制

借鑒國外評估業(yè)的經(jīng)驗，在建立起評估行業(yè)自律管理機制的前提下，建立資產(chǎn)評估質(zhì)量監(jiān)控體系和資產(chǎn)評估質(zhì)量控制機制。通過制定法規(guī)和制度，對資產(chǎn)評估提出法定要求和專業(yè)要求，通過成立評估質(zhì)量監(jiān)督委員會，對評估行業(yè)的評估質(zhì)量進行檢查、處罰。資產(chǎn)評估質(zhì)量控制機制，是以評估機構(gòu)制定的內(nèi)部質(zhì)量管理規(guī)定為控制內(nèi)容，以評估師的工作能力與規(guī)范程度為對象的評估質(zhì)量控制程序、措施和方法。對每一個資產(chǎn)評估師的行為能有效的約束，使每一項評估業(yè)務(wù)都處在有效的控制中。

5.實行專業(yè)評估教育，大力培養(yǎng)資產(chǎn)評估專門人才

首先，應(yīng)當(dāng)建立開放式的評估專業(yè)教育體系。完善評估人員素質(zhì)培養(yǎng)過程的三個重要階段：基礎(chǔ)教育即高等教育階段，促進提高即資格考試階段，評估人員與評估業(yè)的發(fā)展即后續(xù)教育階段。

其次，完善資格準入制度，并將學(xué)歷教育與執(zhí)業(yè)資格準入結(jié)合起來，確定注冊資產(chǎn)評估師資格，避免搞關(guān)系、走后門，選拔優(yōu)秀的評估人才，考試不應(yīng)成為選拔人才的惟一手段和標準，對學(xué)歷教育、評估工作培訓(xùn)、專業(yè)培訓(xùn)也應(yīng)作為考核內(nèi)容。

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