趙羽

項目財務(wù)管理是施工企業(yè)項目管理工作的中心環(huán)節(jié)，項目財務(wù)管理已成為施工企業(yè)一個極具挑戰(zhàn)的課題。加強(qiáng)施工企業(yè)工程項目的財務(wù)管理，是科學(xué)細(xì)化施工企業(yè)管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。通過對工程項目部到位的財務(wù)管理，可以消除“以包代管”或“包而不管”這種失控粗放的管理方式，促進(jìn)企業(yè)走健康的發(fā)展道路。

工程項目的財務(wù)管理體制

施工企業(yè)工程項目的財務(wù)管理，是指一個工程項目，從接受工程項目施工到項目完工，這一施工生產(chǎn)全過程，以及該工程竣工后至工程保修期結(jié)束，這一期間整個經(jīng)濟(jì)活動的財務(wù)管理。工程項目部應(yīng)根據(jù)工程項目規(guī)模的大小、施工組織的特點(diǎn)、核算力量的強(qiáng)弱以及工程項目的地理位置等諸因素，成立相應(yīng)的財務(wù)機(jī)構(gòu)，配備財會人員，采取獨(dú)立核算的財務(wù)管理體制、明確責(zé)任，并授予相應(yīng)權(quán)利。在實(shí)行這一財務(wù)管理體制中，財務(wù)負(fù)責(zé)人應(yīng)由公司財務(wù)部委派，項目經(jīng)理不得自行調(diào)換。項目財務(wù)負(fù)責(zé)人統(tǒng)稱項目財務(wù)主管，全面負(fù)責(zé)分管項目的財務(wù)管理和會計核算。

工程項目資金預(yù)算與集中管理

在項目開工之前，依據(jù)項目工程實(shí)地考察對當(dāng)?shù)厥袌霏h(huán)境，人工、物價及其它消費(fèi)等進(jìn)行了調(diào)查，并配合工程預(yù)算施工組織設(shè)計等原始資料選擇最優(yōu)施工方案，按照工程項目各項費(fèi)用支出類別、時間及數(shù)額編制了項目資金各時段需求預(yù)算，為適時投入資金提供基本依據(jù)。項目部應(yīng)加強(qiáng)資金集中管理模式，嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部控制制度，收到業(yè)主工程款后及時存入企業(yè)資金結(jié)算中心，資金需求預(yù)算必須經(jīng)項目部資金委員會討論，執(zhí)行情況應(yīng)及時向企業(yè)主要負(fù)責(zé)人和主管部門匯報，企業(yè)財務(wù)負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)資金預(yù)算的審查和平衡，然后報分管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)并撥付，項目經(jīng)理要積極配合，以大局為重，充分利用好項目資金。在保障項目施工正常進(jìn)行的前提下，追求閑置資金的增值，提高資金使用效益。努力減少資金的占用，提高資金周轉(zhuǎn)率和占有率。對主要原材料和各種輔助材料工具用具，要制定合理的控制定額，嚴(yán)格掌握執(zhí)行。

在獨(dú)立核算的財務(wù)管理體制下，工程資金回收與使用的責(zé)任及權(quán)力在項目部，各項目部應(yīng)在上級主管部門領(lǐng)導(dǎo)下建立科學(xué)的資金預(yù)算管理體制，通過預(yù)算溝通和協(xié)調(diào)資金關(guān)系。項目部不得擅自對外籌資，資金的撥付、調(diào)配應(yīng)由集團(tuán)資金管理部門統(tǒng)一管理。

工程項目統(tǒng)計施工產(chǎn)值與確認(rèn)收入

施工產(chǎn)值是指建筑安裝企業(yè)或單位自行完成的按工程進(jìn)度計算的建筑安裝生產(chǎn)總值，包括業(yè)主已結(jié)算和未結(jié)算的工程量，項目財務(wù)部根據(jù)財政部頒發(fā)的會計準(zhǔn)則（建造合同）執(zhí)行，確定預(yù)計總收入與總成本后每期按完工百分比來確認(rèn)當(dāng)期收入，然而現(xiàn)實(shí)情況是由于分包隊伍工程款結(jié)算不及時準(zhǔn)確，有些成本費(fèi)用攤銷入賬不準(zhǔn)確造成合同成本不真實(shí)引起完工百分比與施工產(chǎn)值不相符，導(dǎo)致項目部在期間收入確認(rèn)不真實(shí)，使得企業(yè)財務(wù)報表反映不出當(dāng)期的實(shí)際損益，直接影響企業(yè)進(jìn)行成本分析及財務(wù)決策。項目部應(yīng)于月未經(jīng)營部門及時結(jié)算分包隊伍的工程款交財務(wù)部入賬，對已完工未結(jié)算的進(jìn)行預(yù)結(jié)算，這樣財務(wù)部確認(rèn)收入更準(zhǔn)確，下月將預(yù)結(jié)算部分已結(jié)算回來的進(jìn)行調(diào)整結(jié)算，這樣在期末確認(rèn)的收入與發(fā)生的成本相配比，并且與施工統(tǒng)計產(chǎn)值差異也很小。

項目固定資產(chǎn)與臨時設(shè)施管理

工程項目所需購置的各種固定資產(chǎn)，均由總公司和分公司單位統(tǒng)一調(diào)配或購置，項目部不經(jīng)上級單位批準(zhǔn)不得擅自購買固定資產(chǎn)：項目部只有使用、管理權(quán)，沒有所有權(quán)，不得擅自出租、出借或用于抵押和經(jīng)濟(jì)擔(dān)保。工程項目部對使用、暫閑置的固定資產(chǎn)應(yīng)設(shè)立臺賬，做好實(shí)物管理、調(diào)入、調(diào)出、盤點(diǎn)、對賬等基礎(chǔ)工作。

對于工程項目一次性使用，完工后拆除的臨時設(shè)施，應(yīng)由項目部自行建造，其費(fèi)用由項目成本負(fù)擔(dān)。對于周轉(zhuǎn)性費(fèi)用的臨時設(shè)施（如活動房屋等），其攤銷費(fèi)用由項目成本負(fù)擔(dān)。

項目存貨管理

存貨采購計劃。在工程項目材料采購供應(yīng)總計劃下，項目部還應(yīng)根據(jù)施工組織計劃，預(yù)算耗量及預(yù)計將發(fā)生的耗用情況，按月編制材料物資采購計劃報分公司，經(jīng)分公司審核后報材料管理部門進(jìn)行采購。項目部掌控材料采購的情況下，也應(yīng)根據(jù)預(yù)算耗量及預(yù)計將發(fā)生的耗用情況，按月編制材料物資采購計劃，以便采購資金的安排與調(diào)配。

存貨管理的基礎(chǔ)工作。項目部要設(shè)置存貨實(shí)物賬，建立存貨計量、驗收、入庫、出庫、盤點(diǎn)、對賬制度，賬、卡、物必須相符，盤盈、盤虧要按規(guī)定處理。存貨計入成本要以出庫單和存貨費(fèi)用分配表為原始憑證。

庫存限量管理。對于工程用料，應(yīng)按照工程進(jìn)度、預(yù)算用量、市場供應(yīng)情況等諸多因素確定適度庫存量，保證施工正常進(jìn)行。項目完工后，項目部庫存的存貨由分公司和公司財務(wù)部處理收回價款或轉(zhuǎn)入下一個項目使用，無法使用和處理的部分，其價值全部計入項目成本之中。

周轉(zhuǎn)材料管理。對于工程所需的周轉(zhuǎn)材料，可由分公司組織調(diào)配，也可以根據(jù)實(shí)際需要申請購買，但必須自行入賬，自行攤銷。項目完工后，尚可使用的由公司財務(wù)和分公司變價處理收回殘值，也可估價收回周轉(zhuǎn)使用；不能使用或無法處理的，費(fèi)用全部計入項目成本之中。

低值易耗品管理。項目部所用的各種低值易耗品，可以采用“五五攤銷”，攤銷費(fèi)用計入項目成本。項目完工后，所用低值易耗品的價值全部計入項目成本。尚可使用的，由區(qū)域財務(wù)和分公司負(fù)責(zé)變價處理收回殘值，也可估價收回周轉(zhuǎn)使用，取得的收入沖減項目成本。

項目債權(quán)債務(wù)管理

債權(quán)債務(wù)的結(jié)算登記與清理。獨(dú)立核算的工程項目部應(yīng)建立往來業(yè)務(wù)的結(jié)算、登記、核對清理制度，及時登記每筆債權(quán)、債務(wù)的形成、清償及增減變化情況，每月底列出每個往來科目余額的分戶清單，及時核對、清償。

債權(quán)債務(wù)的清償責(zé)任。工程項目完工后，該項目發(fā)生的所有債務(wù)應(yīng)予全部償還，項目形成的債權(quán)應(yīng)該全部收回。項目完工后，應(yīng)進(jìn)行項目完工清算，凡清算工作沒有結(jié)束，債權(quán)債務(wù)沒有全部清償?shù)模攧?wù)人員仍需對此負(fù)責(zé)。

項目成本費(fèi)用管理

工程成本由人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械使用費(fèi)、其他直接費(fèi)、間接費(fèi)、分包成本組成。其中，“其他直接費(fèi)用”包括臨時設(shè)施攤銷費(fèi)、施工工具費(fèi)、項目設(shè)備與物資的進(jìn)退場費(fèi)。間接費(fèi)用包括項目部使用的管理費(fèi)用、財務(wù)費(fèi)用。項目部應(yīng)按照收入與支出類別，制定成本費(fèi)用計劃，落實(shí)管理責(zé)任，盡量降低消耗、減少支出。要細(xì)化成本和費(fèi)用核算，成本費(fèi)用執(zhí)行的結(jié)果要和預(yù)算項目有一一對應(yīng)和比對關(guān)系。項目部的資金、物資實(shí)行財務(wù)負(fù)責(zé)人、技術(shù)負(fù)責(zé)人和項目經(jīng)理聯(lián)批制度（資金支付還要執(zhí)行集團(tuán)統(tǒng)一的審批程序），聯(lián)批人員因事暫時離職，歸隊后應(yīng)及時補(bǔ)簽意見。除項目經(jīng)理授權(quán)之外，未經(jīng)項目經(jīng)理終批的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)一律不得報銷入賬，違反聯(lián)批制度的支出，將視為違規(guī)問題查處。上述各種財務(wù)和管理報表必須在會計自動化系統(tǒng)中自動生成，不得使用手工編制，要充分發(fā)揮電算化在財務(wù)管理中的優(yōu)勢。只有對工程項目部到位的財務(wù)管理，才能消除“以包代管”或“包而不管”這種失控粗放的管理方式，促進(jìn)企業(yè)走健康發(fā)展的道路，勢必有力促進(jìn)工程項目管理及企業(yè)綜合管理水平的提高，進(jìn)而促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提高。