其任蘇

【摘要】 學(xué)校維持和發(fā)展的最基本要素是資金，因此學(xué)校應(yīng)加強(qiáng)資金管理意識(shí)，加強(qiáng)學(xué)校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警與防范。本文就學(xué)校存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題提出了相應(yīng)的措施，以減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與損失。

【關(guān)鍵詞】 學(xué)校 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 管理與控制

學(xué)校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)指學(xué)校運(yùn)營(yíng)過(guò)程中因資金運(yùn)動(dòng)而帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)，集中采現(xiàn)在預(yù)算收支不平衡、資本結(jié)構(gòu)不合理等方面。同時(shí)，隨著教育體制改革的不斷深入，我國(guó)教育事業(yè)快速發(fā)展，學(xué)校也在原有的基礎(chǔ)上進(jìn)行改造擴(kuò)建，學(xué)?；ㄙY金的主要來(lái)源有：國(guó)家撥款、事業(yè)結(jié)余等。合理、高效地使用這些資金，避免損失和浪費(fèi)是目前學(xué)校發(fā)展的主要問(wèn)題。

學(xué)校作為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下特殊的經(jīng)濟(jì)主體，隨著其發(fā)展與建設(shè)，也存在一定的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。學(xué)校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)其形成的根本原因是現(xiàn)金收付實(shí)現(xiàn)制、教育事業(yè)經(jīng)費(fèi)和教育基建投資分離核算制度缺陷，誘因是學(xué)校事業(yè)收入的季節(jié)性與支出剛性的矛盾，應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算審批制度，加強(qiáng)成本核算意識(shí)，完善項(xiàng)目核算輔助帳，監(jiān)控賬外債務(wù)的變動(dòng)情況，建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任制，引進(jìn)社會(huì)力量改革校辦企業(yè)。

1財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的來(lái)源

1.1 成本意識(shí)淡薄可能引起的支付風(fēng)險(xiǎn)

雖然近年來(lái)，各學(xué)校加強(qiáng)了部門(mén)成本核算力度，但仍有部分部門(mén)、專(zhuān)業(yè)系對(duì)于專(zhuān)業(yè)設(shè)置、課程設(shè)置及安排和教師聘用，從不進(jìn)行成本核算，致使部分專(zhuān)業(yè)或培訓(xùn)不但不能賺取收益，還會(huì)造成支付教師各項(xiàng)費(fèi)用的困難。

1.2 大額采購(gòu)活動(dòng)、維修工程形成的欠款可能引起的支付風(fēng)險(xiǎn)

大額采購(gòu)是指學(xué)校成批量采購(gòu)教學(xué)儀器設(shè)備、家具、用具等，這類(lèi)采購(gòu)一般合同約定貨到驗(yàn)收合格后付款，并且供貨方亦習(xí)慣按付款進(jìn)度開(kāi)具銷(xiāo)貨發(fā)票，因而所簽購(gòu)貨款一般都沒(méi)有進(jìn)入學(xué)校的負(fù)債賬簿中，財(cái)務(wù)部門(mén)難以監(jiān)控，一旦大批欠款到期，往往會(huì)造成支付困難。

1.3 后勤的粗放式管理可能引起的支付風(fēng)險(xiǎn)

到目前為止，學(xué)校后勤工作中仍存在部分因粗放管理造成的管理漏洞，如：大宗采買(mǎi)較隨意，不辦理統(tǒng)一采購(gòu)報(bào)批手續(xù)、不經(jīng)正常手續(xù)訂立采買(mǎi)合同等，這種隨意性的管理方式，嚴(yán)重影響了學(xué)校正常預(yù)算開(kāi)支，容易造成支付困難。

1.4 基建工程欠款可能引起的支付風(fēng)險(xiǎn)

近年來(lái)，學(xué)校明顯加大了基建投資規(guī)模，辦學(xué)條件“瓶頸”迅速轉(zhuǎn)變?yōu)橘Y金“瓶頸”，基建的投資規(guī)模及工程款的支付在一定程度上影響了投資項(xiàng)目的完成進(jìn)度。

2采取應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的措施

2.1 盡快建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制的建立對(duì)學(xué)校確定長(zhǎng)期發(fā)展思路意義重大，它是對(duì)學(xué)校各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)管理指標(biāo)進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控的系統(tǒng)，貫穿于學(xué)校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)全過(guò)程，通過(guò)對(duì)管理對(duì)象分別制定相應(yīng)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制指標(biāo)，以財(cái)務(wù)報(bào)襲、預(yù)算指標(biāo)及其他相關(guān)財(cái)務(wù)資料為依據(jù)，采用數(shù)學(xué)模型、比例分析等一般方法，達(dá)到整體控制風(fēng)險(xiǎn)的目的。

2.2 加強(qiáng)預(yù)算管理

學(xué)校預(yù)算是根據(jù)學(xué)校事業(yè)發(fā)展計(jì)劃和任務(wù)編制的年度財(cái)務(wù)收支計(jì)劃。一方面要求提高預(yù)算與事業(yè)發(fā)展計(jì)劃的關(guān)聯(lián)性，確保預(yù)算的有效性；另一方面要求提高預(yù)算的前瞻性，從而發(fā)揮預(yù)算在學(xué)校事業(yè)發(fā)展中的積極作用；此外還要通過(guò)行政手段保證預(yù)算的嚴(yán)肅性，通過(guò)加強(qiáng)預(yù)算管理，提高資金使用的計(jì)劃性。

2.3 健全內(nèi)部控制

內(nèi)部控制是保障管理目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的管理手段。健全完善的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制系統(tǒng)將有助于營(yíng)造安全、高效的資金運(yùn)行環(huán)境，有效實(shí)施資金安全防范，確保資金效益的發(fā)揮。一是營(yíng)造良好的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境。學(xué)校管理層應(yīng)充分重視財(cái)務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)，積極支持和參與財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，將資金的安全作為控制的主要目標(biāo)，確保財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的完整性、合理性和有效性。二是構(gòu)建安全高效的會(huì)計(jì)系統(tǒng)。從會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)流程中涉及資金業(yè)務(wù)的重點(diǎn)環(huán)節(jié)著手，通過(guò)建立會(huì)計(jì)責(zé)任制和操作規(guī)程，加強(qiáng)資金內(nèi)部控制。三是著力構(gòu)建規(guī)范的控制程序。控制程序是為合理地保證管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，實(shí)施管理指令、化解財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)而采取的財(cái)經(jīng)政策和程序。應(yīng)堅(jiān)持不相容崗位相分離的基本原則，明確涉及資金支付和流動(dòng)相關(guān)崗位的職責(zé)和權(quán)限；制定財(cái)務(wù)收支審批管理辦法和重大費(fèi)用支出審批與授權(quán)制度；建立嚴(yán)格的資金收付授權(quán)批準(zhǔn)制度；建立財(cái)務(wù)重大事項(xiàng)（包括大額資金收支）報(bào)告制度等等。四是關(guān)鍵領(lǐng)域，重點(diǎn)監(jiān)控。從系統(tǒng)的角度將風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控納入風(fēng)險(xiǎn)管理體系，有利于全面發(fā)現(xiàn)問(wèn)題。但是，對(duì)于整個(gè)高校來(lái)說(shuō)，由于涉及的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和業(yè)務(wù)都比較多，要及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題還必須遵循管理學(xué)原理，實(shí)施“關(guān)鍵領(lǐng)域，重點(diǎn)監(jiān)控”的原則。這不僅能夠提高風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控的效率，對(duì)于及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并將風(fēng)險(xiǎn)消滅于萌芽階段、盡量減少學(xué)校的損失起到很大的作用，而且對(duì)于提高學(xué)校財(cái)務(wù)管理水平，提高經(jīng)濟(jì)效益也具有重要意義。具體來(lái)說(shuō)，高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的關(guān)鍵領(lǐng)域主要在對(duì)外投資、貸款、基本建設(shè)、大宗物資采購(gòu)、校辦產(chǎn)業(yè)等方面，在這些領(lǐng)域通過(guò)設(shè)置相關(guān)的權(quán)限控制、完善內(nèi)部控制以及不定期實(shí)施審計(jì)等手段進(jìn)行督促和監(jiān)控。五是嚴(yán)格規(guī)范基本建設(shè)投資控制。基本建設(shè)投資是學(xué)?；窘ㄔO(shè)過(guò)程中的重要環(huán)節(jié)，這就要求學(xué)?；窘ㄔO(shè)的決策者、工程建設(shè)管理人員和其他相關(guān)管理人員，認(rèn)真貫徹以規(guī)劃、設(shè)計(jì)為重點(diǎn)的建設(shè)全過(guò)程控制，認(rèn)真學(xué)習(xí)工程項(xiàng)目全面造價(jià)管理理論知識(shí)，不斷提高自身素質(zhì)，主動(dòng)控制，長(zhǎng)期堅(jiān)持。

3建立財(cái)經(jīng)管理工作領(lǐng)導(dǎo)小組

在這一組織結(jié)構(gòu)中，學(xué)校財(cái)經(jīng)工作領(lǐng)導(dǎo)小組由學(xué)校主要領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)、相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和部門(mén)負(fù)責(zé)人參與，受學(xué)校黨委常委會(huì)領(lǐng)導(dǎo)。其在風(fēng)險(xiǎn)管理中的職責(zé)主要有兩個(gè)方面：一是統(tǒng)一和協(xié)調(diào)學(xué)校的財(cái)經(jīng)工作，研究重要的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，提交學(xué)校最高決策機(jī)構(gòu)討論決定，從財(cái)務(wù)管理的業(yè)務(wù)決策上即從源頭上監(jiān)控風(fēng)險(xiǎn)；二是在其內(nèi)部成立一個(gè)專(zhuān)門(mén)的風(fēng)險(xiǎn)管理專(zhuān)業(yè)小組，負(fù)責(zé)全校的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理事務(wù)，從風(fēng)險(xiǎn)管理的具體業(yè)務(wù)上即財(cái)務(wù)監(jiān)督的角度監(jiān)控風(fēng)險(xiǎn)。 三是成立風(fēng)險(xiǎn)管理專(zhuān)業(yè)小組。風(fēng)險(xiǎn)管理專(zhuān)業(yè)小組由校領(lǐng)導(dǎo)、審計(jì)、紀(jì)檢、監(jiān)察和財(cái)務(wù)等部門(mén)負(fù)責(zé)人以及相關(guān)專(zhuān)業(yè)人士（包括審計(jì)、財(cái)務(wù)和經(jīng)濟(jì)等）組成，受財(cái)經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)小組委托，可以領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)、引入外部審計(jì)或配合政府審計(jì)完成相關(guān)事項(xiàng)或人員的審計(jì)，從財(cái)務(wù)監(jiān)督和檢查的角度監(jiān)控風(fēng)險(xiǎn)。

目前，學(xué)校在改革的浪潮中，也接受著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的洗禮，而學(xué)校維持和發(fā)展的最基本要素是資金，為此學(xué)校應(yīng)加強(qiáng)資金管理意識(shí)。加強(qiáng)學(xué)校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警與防范，最大地發(fā)揮學(xué)校資金的使用效益使學(xué)校資金步入良性循環(huán)，減少風(fēng)險(xiǎn)與損失。