余曉丹,袁蓓

(無錫高等師范學(xué)校財(cái)金系，江蘇無錫　214153)

從“云南綠大地”看財(cái)務(wù)舞弊

余曉丹,袁蓓

(無錫高等師范學(xué)校財(cái)金系，江蘇無錫214153)

摘要:大部分上市公司似乎已將追求企業(yè)最大利潤(rùn)作為其首要目標(biāo)，財(cái)務(wù)舞弊案更是屢見不鮮，為社會(huì)生活和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展帶來了嚴(yán)重的危害性。文章采用理論與案例分析相結(jié)合的方法，從財(cái)務(wù)舞弊的定義出發(fā)，以“云南綠大地”為例，進(jìn)行內(nèi)因和外因的分析，闡述對(duì)上市公司財(cái)務(wù)舞弊行為的思考，進(jìn)而提出有效防范財(cái)務(wù)舞弊的一些對(duì)策和建議。

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)舞弊;綠大地;成因;防范治理

隨著全球經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，財(cái)務(wù)舞弊已成為當(dāng)今經(jīng)濟(jì)社會(huì)常見的一個(gè)問題。中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則（2010年修訂版）》中對(duì)舞弊是這樣定義的：“舞弊是被審計(jì)單位的管理層，治理層，員工或第三方使用欺騙手段獲取不當(dāng)或非法利益的故意行為”。從以上定義可以看出，財(cái)務(wù)舞弊是人為的主觀故意行為，帶有預(yù)謀性質(zhì)，損害了財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性，導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)告的嚴(yán)重失實(shí)，是違法行為。從國(guó)內(nèi)外一系列的財(cái)務(wù)舞弊案可以看到，財(cái)務(wù)舞弊已由最初的手段單一，主要集中在期末進(jìn)行，到如今的手段隱蔽多樣，且演變成具有系統(tǒng)性。財(cái)務(wù)舞弊的發(fā)生損害了上市公司的信譽(yù)，妨礙金融市場(chǎng)健康高速發(fā)展的同時(shí)，也破壞了市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序，使投資者遭受嚴(yán)峻的信心考驗(yàn)。因此，如何完善對(duì)財(cái)務(wù)舞弊行為的預(yù)防措施是上市公司最先關(guān)注的問題，下面就以“云南綠大地”舞弊案為樣本進(jìn)行分析與研究。

1　云南綠大地事件概述

云南綠大地生物科技股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱“綠大地”）創(chuàng)建于1996年6月，2007年12月下旬在深交所掛牌買賣，主要經(jīng)營(yíng)的項(xiàng)目有苗木培育，苗木栽種，苗木銷售和綠化園林工作。公司共有151087100元的注冊(cè)資本，何學(xué)葵更以董事長(zhǎng)的身份登上胡潤(rùn)富豪榜。但好景不長(zhǎng)，隨著綠大地違法披露財(cái)務(wù)信息的消息傳出后，公司被證監(jiān)會(huì)立案?jìng)刹椋Y(jié)果表明“在04年至07年短短三年間，何學(xué)葵等人通過開立多個(gè)銀行賬號(hào)，操縱資金的流向，虛增近3億的收入。上市后，2008年和2009年各自虛增8564.68萬元和6856.1萬元的收入?！?011年3月17日，何學(xué)葵因欺詐發(fā)行股票被捕，同時(shí)公司還存在偽造公文，文件，單據(jù)等多種舞弊行為，自此，綠大地財(cái)務(wù)舞弊案的序幕被逐步揭開。

2　云南綠大地舞弊手段剖析

2.1虛增各項(xiàng)資產(chǎn)

2.1.1虛增存貨

綠大地的總資產(chǎn)從開始到公司發(fā)布招股說明書止共有4.5億元左右，其中存貨這一項(xiàng)目竟高達(dá)1.8億，然而作為其主營(yíng)項(xiàng)目的苗木在財(cái)務(wù)報(bào)表上的報(bào)價(jià)（300元）與市場(chǎng)價(jià)格（60元）有著近五倍的差額。

2.1.2虛增固定資產(chǎn)

綠大地在馬鳴基地有三口深水井，共計(jì)固定資產(chǎn)216.83萬元，平均下來每口井將近72萬元。但是從披露中看出綠大地位于金殿基地的一口深水井僅需8.13萬元，同樣的深水井為什么存在著這么一個(gè)龐大的數(shù)字差，它里面究竟隱藏著什么？

2.1.3虛增無形資產(chǎn)

綠大地在04至07年期間陸陸續(xù)續(xù)虛增了近4000萬元的土地成本，其中以公司05年購(gòu)買馬鳴土地為最，虛增價(jià)值高達(dá)3190萬元，在此之后又對(duì)其基地的灌溉系統(tǒng)虛增近800萬，對(duì)基地的改良土壤價(jià)格虛增2124萬，幾者相加已接近7000萬。

2.2虛增利潤(rùn)

從招股說明書看出，綠大地在上市前三年實(shí)際獲得的利潤(rùn)與其披露的利潤(rùn)不一致。通過調(diào)查綠大地的各年度報(bào)表，發(fā)現(xiàn)公司06年和07年分別多計(jì)收入0.41億元和0.2億元，09年少計(jì)負(fù)債0.94億元，2010年一季度利潤(rùn)表中的每股收益0.1元更是與2005年的0.67元相差較大，種種跡象表明，綠大地的各項(xiàng)行為均是為了增加公司利潤(rùn)，提升業(yè)績(jī)。

2.3利用關(guān)聯(lián)方虛增收入

據(jù)相關(guān)資料顯示，在綠大地上市前三年，公司每年前五大客戶的采購(gòu)比例總和在其全年銷售收入中占據(jù)主導(dǎo)地位，而同為綠大地客戶的曉林園藝工程公司的法人在持有本公司80%股份的情況下，還擔(dān)任了鑫景園藝工程公司的股東，擁有公司10%的股份，并多次向綠大地購(gòu)買苗木，采購(gòu)金額在300萬元以上。隨著綠大地上市，天綠園藝公司，鑫景園藝工程公司，自由空間園藝公司這些與綠大地有大量業(yè)務(wù)往來的公司均由于不知明原因接二連三地辦理了公司注銷手續(xù)，讓人不得不懷疑綠大地存在暗箱操作和嚴(yán)重的關(guān)聯(lián)方交易。

3　云南綠大地財(cái)務(wù)舞弊的成因分析

3.1從內(nèi)部探討綠大地舞弊行為形成的原因

3.1.1公司治理結(jié)構(gòu)具有嚴(yán)重的缺陷

綠大地在治理結(jié)構(gòu)方面存在較大的問題，從公司披露的名單可以看出，自2007年起，公司屢次變更董事和獨(dú)立董事，至今除兩位原董事外，其余均為生面孔；監(jiān)事會(huì)成員更是頻頻變動(dòng)，到2013年止，公司監(jiān)事已全部換掉；截至2013年公司四次更換財(cái)務(wù)總監(jiān)，五次更換總經(jīng)理，六次更換（代理）董事長(zhǎng)秘書。

如此頻繁的變動(dòng)公司管理層，為綠大地的財(cái)務(wù)舞弊提供了機(jī)會(huì)。董事會(huì)的多次調(diào)整使決策無法實(shí)現(xiàn)連貫性，監(jiān)事會(huì)的提名權(quán)被董事會(huì)掌握，流于形式，獨(dú)立董事的作用幾乎沒有發(fā)揮，公司的組織結(jié)構(gòu)如同擺設(shè)，組織機(jī)制存在漏洞，缺乏應(yīng)具有的約束力。何學(xué)葵擁有了公司38.18%的股份，公司主要經(jīng)營(yíng)權(quán)被其掌握，內(nèi)部人控制現(xiàn)象嚴(yán)重，在這種情形下，為使公司上市發(fā)行，勢(shì)必會(huì)造成公司舞弊行為的發(fā)生。

3.1.2公司內(nèi)部控制制度薄弱

實(shí)施內(nèi)部控制的目的在于“三個(gè)保證”——保證財(cái)務(wù)報(bào)表的可靠性，保證經(jīng)營(yíng)的效率和效果，保證所有業(yè)務(wù)均符合法律法規(guī)的要求。有效的內(nèi)部控制可以降低由于人員的操作失誤和環(huán)境的不確性帶來的差錯(cuò)，同時(shí)通過檢查、溝通、監(jiān)督等手段及時(shí)發(fā)現(xiàn)并糾正公司存在問題，將風(fēng)險(xiǎn)降到最低?？v觀綠大地財(cái)務(wù)舞弊案，其內(nèi)部控制制度存在諸多缺陷，主要體現(xiàn)在下述兩方面：

（1）未對(duì)存貨實(shí)施有效管理。存貨的不斷增加是引起綠大地事件發(fā)生的主因之一。從公司招股說明書中的數(shù)據(jù)顯示：綠大地的存貨金額從2004年的9462.72萬元一路上飆至2007年的19165.38萬元，占公司流動(dòng)資產(chǎn)的70%不到。隨著存貨比重的增加，公司庫(kù)存的存貨銷售不出去造成了資金周轉(zhuǎn)困難，加之農(nóng)業(yè)常受氣候的干擾，使得公司需計(jì)提存貨減值準(zhǔn)備，然而這一提卻帶給綠大地1.51億的大額經(jīng)濟(jì)損失。

（2）各部門職責(zé)未分離，欠缺獨(dú)立性。何學(xué)葵在公司擔(dān)任過董事長(zhǎng)，董事長(zhǎng)秘書，總經(jīng)理三個(gè)重要職務(wù)。李鵬在2012年12月發(fā)生職位變更，由內(nèi)審負(fù)責(zé)人變成財(cái)務(wù)總監(jiān)，而徐云葵也從副總經(jīng)理一躍成為內(nèi)審負(fù)責(zé)人。正是存在這種不相容的職務(wù)，使得綠大地內(nèi)審工作的質(zhì)量大大降低，獨(dú)立性得不到保障，各部門無法相互牽制，內(nèi)審部門不能發(fā)揮其監(jiān)管職能，從而產(chǎn)生了舞弊行為。

3.2從外部探討綠大地舞弊行為形成的原因

3.2.1法律監(jiān)管機(jī)制不健全，懲處力度低

目前，我國(guó)的法規(guī)存在多方面的問題，一些急需的法規(guī)未出臺(tái)，而一些陳舊的法規(guī)仍未更新，這在一定程度上造就了無法可依的狀況。另外，我國(guó)的法律制度對(duì)舞弊行為處罰成本低，收益大是造成財(cái)務(wù)舞弊的一個(gè)實(shí)質(zhì)性原因。如對(duì)綠大地的處理非常輕微：公司被罰400萬元，何學(xué)葵，趙海艷，蔣凱西，趙海麗等人被處有期徒刑1—4年不等，同時(shí)予以緩刑執(zhí)行，這些舞弊責(zé)任人均未受到罰款的處罰。對(duì)綠大地的判決與其虛增1.96億元收入和I P O募集資金3.46億元相比真是微不足道，這樣的判決結(jié)果對(duì)于性質(zhì)惡劣，危害股民個(gè)人利益的綠大地而言，實(shí)在是太輕，毫無疑問，正是這種不健全的法律機(jī)制使類似綠大地這樣的上市公司看到了進(jìn)行財(cái)務(wù)舞弊收益，促使更多的上市公司甘冒風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行違法違規(guī)行為。

3.2.2注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)未發(fā)揮鑒證監(jiān)督作用

審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)為社會(huì)公眾服務(wù)，披露真實(shí)正確的審計(jì)報(bào)告，當(dāng)發(fā)現(xiàn)與之合作的公司存在財(cái)務(wù)舞弊行為時(shí)，應(yīng)本著誠(chéng)信原則，結(jié)束與上市公司的合作。但有一些事務(wù)所為了和客戶簽訂合約而不得不迎合上市公司，選擇幫助公司隱瞞，一同舞弊，同流合污。

綠大地上市以來，會(huì)計(jì)師事務(wù)所變更了三次，由最初的鵬城會(huì)計(jì)師事務(wù)所到中和正信會(huì)計(jì)師事務(wù)所，再到中審亞太會(huì)計(jì)師事務(wù)所，最后到中準(zhǔn)會(huì)計(jì)師事務(wù)所，每次變更事務(wù)所的時(shí)間均在出具年報(bào)之前，同時(shí)審計(jì)費(fèi)用也從原先的30萬變?yōu)?0萬。在整個(gè)過程中，審計(jì)費(fèi)用為何突然增加，前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師有沒有在交接前進(jìn)行有效溝通我們不得而知，但是綠大地如此大幅度的更換事務(wù)所，可以猜想公司與事務(wù)所之間在信息披露方面存在較大的意見分歧，其購(gòu)買審計(jì)意見的可能性非常大。

4　從云南綠大地事件看上市公司財(cái)務(wù)舞弊的防范治理

4.1全面規(guī)劃上市公司治理結(jié)構(gòu),減少舞弊機(jī)會(huì)4.1.1增強(qiáng)獨(dú)立董事的獨(dú)立性

獨(dú)立董事應(yīng)當(dāng)由公司的中小股東投票得出，目的在于保護(hù)這些少數(shù)股東自身的利益。實(shí)際上很多上市公司的獨(dú)立董事都由大股東提名，被大股東所掌控，從而忽視一些中小股東的心聲，無法將獨(dú)立二字真正落實(shí)到職責(zé)崗位上。同時(shí)，獨(dú)立董事應(yīng)當(dāng)以與公司沒有任何聯(lián)系的外部董事為主，當(dāng)公司決策與公司利益發(fā)生矛盾時(shí)，獨(dú)立董事可以不受他人影響，作出公平正直的判斷，不使其變成一個(gè)虛有其名的職位。

4.1.2提高監(jiān)事會(huì)的地位

公司應(yīng)當(dāng)注重對(duì)監(jiān)事會(huì)制度的建設(shè)，使其脫離董事會(huì)的控制，從而有效發(fā)揮監(jiān)控作用。此外，監(jiān)事會(huì)成員僅從職工和董事會(huì)等內(nèi)部選出是不合理的，還應(yīng)當(dāng)由熟知法律，審計(jì)，財(cái)務(wù)，經(jīng)營(yíng)管理等專業(yè)知識(shí)的外界人士來?yè)?dān)當(dāng)。當(dāng)他們發(fā)現(xiàn)高層經(jīng)營(yíng)出現(xiàn)問題時(shí)，應(yīng)賦予其查閱公司財(cái)務(wù)信息，召開股東大會(huì)等權(quán)力，必要時(shí)，可提出是否解聘公司董事或經(jīng)理的建議，以此來牽制董事會(huì)。

4.1.3嚴(yán)格篩選經(jīng)理層人員

各部門經(jīng)理的選擇是否恰當(dāng)會(huì)直接影響到該部門的工作質(zhì)量，一個(gè)有優(yōu)秀經(jīng)理帶領(lǐng)的部門勢(shì)必會(huì)有好的發(fā)展前途。目前，許多上市公司采用考核員工綜合業(yè)績(jī)指標(biāo)的方式來決定其是否升遷，但這會(huì)暴露出一個(gè)弊端——員工會(huì)為了高薪高職位而作假。因此對(duì)于經(jīng)理的聘用，不應(yīng)只看其短期業(yè)績(jī)，而應(yīng)多加注意其給公司帶來的長(zhǎng)期收益，這樣既能激勵(lì)有能力者更好的為公司效力，又能給那些弄虛作假的人帶來壓力。

4.2有效提升上市公司內(nèi)控運(yùn)行,防范舞弊行為

4.2.1建立健全的內(nèi)部控制體系

一個(gè)完善的內(nèi)部控制體系應(yīng)當(dāng)貫穿于整個(gè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過程，涵蓋公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)崗位和部門，主要涉及：銷售和收款的內(nèi)部控制，采購(gòu)與付款的內(nèi)部控制，生產(chǎn)與存貨的內(nèi)部控制，籌資與投資的內(nèi)部控制以及貨幣資金的內(nèi)部控制，對(duì)每一環(huán)節(jié)實(shí)行嚴(yán)密控制，從源頭上扼制舞弊行為的出現(xiàn)，避免風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。除此之外，在建立內(nèi)控體系時(shí)，應(yīng)從公司的實(shí)際需求出發(fā)，符合內(nèi)控的工作理念，使其與公司的目標(biāo)具有一致性。

4.2.2切實(shí)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作

內(nèi)部審計(jì)工作主要由公司內(nèi)部設(shè)置的審計(jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)執(zhí)行，主要評(píng)價(jià)公司各收支及經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的真實(shí)合法，內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性。審計(jì)委員會(huì)應(yīng)從監(jiān)事會(huì)中分離出來，專司其職，將事前、事中、事后三項(xiàng)審計(jì)有機(jī)結(jié)合，嚴(yán)格審查授權(quán)批準(zhǔn)，職務(wù)分離，以求將內(nèi)部審計(jì)工作落到實(shí)處。抓好內(nèi)審人員的后續(xù)教育，經(jīng)常性地開展內(nèi)審人員座談會(huì)，使其相互交流工作經(jīng)驗(yàn)與心得，從而不斷強(qiáng)化對(duì)財(cái)務(wù)舞弊的防范。

4.2.3不斷提高內(nèi)部監(jiān)督的力度

主要包括三方面：一是加強(qiáng)對(duì)公司法人的監(jiān)督。對(duì)于公司內(nèi)部發(fā)生的重大決策事項(xiàng)，建立集體審批制度，嚴(yán)禁出現(xiàn)“內(nèi)部人控制”現(xiàn)象，防止管理者獨(dú)斷行事；二是加強(qiáng)對(duì)公司內(nèi)部各部門的監(jiān)督。建立各部門相互制約制度，即對(duì)一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)需經(jīng)兩個(gè)或兩個(gè)以上相互制約的部門方可完成；三是加強(qiáng)對(duì)關(guān)鍵管理人的監(jiān)督。對(duì)于重要的崗位，嚴(yán)格實(shí)施職責(zé)分離制度，通過定期輪換和定期稽查，防止內(nèi)部人員徇情枉法，中飽私囊。

4.3建立健全的政策法規(guī)體系，嚴(yán)厲打擊舞弊

4.3.1制定信息披露制度

制定嚴(yán)格詳細(xì)的信息披露制度，尤其是非自愿性信息披露的范圍，使投資者及時(shí)掌握上市公司真實(shí)準(zhǔn)確，合規(guī)合法的即時(shí)信息與內(nèi)部信息，可以有效降低因信息透明度低而引發(fā)的附加成本。

4.3.2完善各法律法規(guī)細(xì)則

一方面，雖然我國(guó)公布了《公司法》、《證券法》等法律條文，但這些條例只是進(jìn)行了一個(gè)總體敘述，相關(guān)概念較為寬泛，缺乏詳細(xì)的實(shí)施細(xì)則，因此對(duì)各項(xiàng)行為細(xì)劃懲處范圍，懲處方式與懲處標(biāo)準(zhǔn)，強(qiáng)化可操作性成為當(dāng)務(wù)之急。另一方面，大小股東之間存在著信息不對(duì)稱，若中小股東要起訴大股東，其會(huì)面臨大額的訴訟費(fèi)，因此，如何維護(hù)中小投資者的權(quán)利與利益也需在法律法規(guī)中加以明確。

4.3.3加大對(duì)舞弊人員的處罰

從總體上看，我國(guó)對(duì)舞弊人員和懲罰過于仁慈，大部分都以行政處罰為主，達(dá)不到既定的處罰力度，為了嚴(yán)肅舞弊的性質(zhì)，應(yīng)充分發(fā)揮民事賠償責(zé)任作用，進(jìn)一步追究舞弊人員的刑事責(zé)任，提高舞弊成本，使成本大于收益，從經(jīng)濟(jì)上杜絕舞弊的發(fā)生。一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，嚴(yán)懲不怠，給舞弊者造成恐慌，對(duì)舞弊人員起到威懾作用。

4.4完善注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)機(jī)制,及時(shí)揭露舞弊

4.4.1提高注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)質(zhì)量

社會(huì)審計(jì)是防范舞弊行為的有效途徑之一。注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供的審計(jì)報(bào)告會(huì)直接影響投資者或信息使用者的判斷。因此，在進(jìn)行審計(jì)工作的過程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)保持職業(yè)謹(jǐn)慎，做到獨(dú)立，客觀，公正，不受外界壓力，經(jīng)濟(jì)利益，關(guān)聯(lián)關(guān)系和自我評(píng)價(jià)的威脅，竭盡全力履行對(duì)大眾，對(duì)顧客，對(duì)同行的義務(wù)與責(zé)任，從質(zhì)量上把好第一道關(guān)。

4.4.2強(qiáng)化注冊(cè)會(huì)計(jì)師的行業(yè)自律

強(qiáng)化行業(yè)自律主要包括四個(gè)方面：第一，將注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)與政府相隔離，使兩者不存在利益關(guān)系；第二，細(xì)分各領(lǐng)域的專業(yè)委員會(huì)，分類匯總各方面存在問題；第三，加強(qiáng)對(duì)各部門，各項(xiàng)業(yè)務(wù)的監(jiān)督制度；第四，加強(qiáng)對(duì)會(huì)員的道德誠(chéng)信教育，提供會(huì)員援助，強(qiáng)化對(duì)會(huì)員的監(jiān)管，真正做到“三自我”：自我約束，自我規(guī)范，自我管理，真正實(shí)現(xiàn)行業(yè)自律。

4.4.3改善會(huì)計(jì)師事務(wù)所的準(zhǔn)入退出機(jī)制

在創(chuàng)立事務(wù)所時(shí)，應(yīng)采用合伙制的組織形式。在這種形式下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師一但存在違法行為，其就會(huì)付出高額的成本，從而能提高注冊(cè)會(huì)計(jì)師的防風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，進(jìn)一步規(guī)范自身的行為，進(jìn)行自我約束。與此同時(shí)，還要對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行考核，從人員數(shù)量，業(yè)務(wù)收入，服務(wù)質(zhì)量等方面進(jìn)行評(píng)價(jià)，發(fā)展優(yōu)秀事務(wù)所，淘汰不合標(biāo)準(zhǔn)的事務(wù)所，以調(diào)動(dòng)現(xiàn)存事務(wù)所的積極性。

在當(dāng)今，財(cái)務(wù)舞弊不僅僅是單純的會(huì)計(jì)問題，同時(shí)還涉及到公司治理結(jié)構(gòu)和法律制度等。但是歸根到底，最本質(zhì)的原因的還是管理層的利益驅(qū)動(dòng)。因此，一方面應(yīng)從舞弊根源開始防范，加強(qiáng)個(gè)人的道德誠(chéng)信意識(shí)，另一方面要完善監(jiān)管環(huán)境，創(chuàng)造誠(chéng)信社會(huì)。對(duì)財(cái)務(wù)舞弊的治理是一項(xiàng)長(zhǎng)期工程，社會(huì)公眾應(yīng)團(tuán)結(jié)起來，真正做到信息披露的“公正，公平，公開”。

參考文獻(xiàn):

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責(zé)任編輯：張隆輝

中圖分類號(hào)：F275

文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼:A

文章編號(hào)：1672-2094（2013）04-0027-04

收稿日期:2013-06-04

作者簡(jiǎn)介：余曉丹（1970-），女，浙江天臺(tái)人，無錫高等師范學(xué)校財(cái)金系講師，會(huì)計(jì)師、注冊(cè)會(huì)計(jì)師。研究方向：會(huì)計(jì)學(xué)教育。袁蓓（1992-），女，江蘇無錫人，無錫高等師范學(xué)校財(cái)金系。

Know ing FinancialFraud on theBasisof“YunnanGreen Land”

YU Xiaodan，YUAN Bei
（Department of Accounting and Finance, Wuxi Teachers’College, Wuxi Jiangsu 214153）

Abstract:Most listed companies seem to take the pursuit of maximum profit of the enterprise astheir primary objective, so financial fraud occurs frequently, which has brought serious harm to sociallife and the healthy development of the market economy. This article uses the method of combinationof theory and case, starting from the definition of financial fraud and taking "Yunnan GreenLand" as an example, to analyze Green Land’s internal and external causes, to state the thought of thefinancial fraud of the listed companies and propose some suggestions which guard against financialfraud effectively.

Keywords：Financial Fraud；Green L and；Causes；Preventive Treatment