企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，無(wú)可避免的會(huì)形成一定數(shù)額的債權(quán)債務(wù)，這是由于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目的以及相應(yīng)的權(quán)責(zé)制度發(fā)生了變化所導(dǎo)致的，只要是在合理的范圍內(nèi)均是允許的。據(jù)統(tǒng)計(jì)可以推斷，經(jīng)營(yíng)期長(zhǎng)，生產(chǎn)技術(shù)較為落后，政策影響率較大的企業(yè)，在經(jīng)營(yíng)的過(guò)程中出現(xiàn)壞賬的可能性以及未收賬款數(shù)額一般較大。企業(yè)資金鏈的斷裂大部分都是由于數(shù)額巨大的應(yīng)收賬款影響了企業(yè)的資金流動(dòng)，導(dǎo)致發(fā)正常運(yùn)轉(zhuǎn)。我國(guó)的鐵路運(yùn)輸行業(yè)資金鏈問(wèn)題較為嚴(yán)重，很多鐵路運(yùn)輸企業(yè)在長(zhǎng)期的經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，會(huì)出現(xiàn)相當(dāng)大數(shù)額的應(yīng)收賬款，有的機(jī)務(wù)段每年的應(yīng)收賬款甚至于達(dá)到一百多萬(wàn)，這些未能到帳的應(yīng)收賬款極大地影響了企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)。呆賬，死賬，長(zhǎng)期未能收回的應(yīng)收賬款如果未能及時(shí)處理，企業(yè)只能面臨倒閉的危險(xiǎn)。顯然，現(xiàn)在鐵路運(yùn)輸業(yè)發(fā)展所面臨的最大難題就是巨額應(yīng)收賬款不能收回，企業(yè)壞賬死賬率高，導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中資金鏈的斷裂。

通常所說(shuō)的應(yīng)收賬款基本包括企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)所銷售的商品等所形成的款項(xiàng)。針對(duì)于鐵路運(yùn)輸業(yè)，大部分的應(yīng)收賬款都是有運(yùn)輸費(fèi)用所構(gòu)成，比如為某一家企業(yè)或者貨主托運(yùn)貨物，不能夠及時(shí)收回運(yùn)費(fèi)?，F(xiàn)在鐵路運(yùn)輸行業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)也在日趨激烈，如何在當(dāng)前的形勢(shì)下，加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理，提高企業(yè)的資金利用率是每一個(gè)企業(yè)所需要亟待思考的問(wèn)題。本文旨在通過(guò)對(duì)當(dāng)前鐵路運(yùn)輸企業(yè)資金鏈所出現(xiàn)的問(wèn)題，針對(duì)于應(yīng)收賬款的管理與風(fēng)險(xiǎn)防范提出一些建議。

一、何為應(yīng)收賬款

應(yīng)收賬款主要是由企業(yè)在日常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，通過(guò)銷售商品或者向?qū)Ψ教峁﹦趧?wù)輸出所形成的債券。比如對(duì)方企業(yè)需要支付的款項(xiàng)，勞務(wù)費(fèi)或運(yùn)輸費(fèi)等。

二、應(yīng)收帳款風(fēng)險(xiǎn)形成的緣由

目前鐵路運(yùn)輸行業(yè)所面的的資金鏈問(wèn)題，基本都是由于數(shù)額巨大的應(yīng)收賬款所導(dǎo)致的，通過(guò)對(duì)這些問(wèn)題進(jìn)行研究可以發(fā)現(xiàn)，應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)主要包括以下幾點(diǎn)：首先，運(yùn)輸企業(yè)沒(méi)有按照經(jīng)營(yíng)制度去進(jìn)行交易，總是憑經(jīng)驗(yàn)在做生意。有的運(yùn)輸企業(yè)由于長(zhǎng)時(shí)間與某一家企業(yè)合作，因?yàn)檫@家企業(yè)在以往的交易過(guò)程中都能夠按時(shí)按額的進(jìn)行款項(xiàng)支付，所以在有些情況下可以事先運(yùn)輸，事后收款。但是，現(xiàn)在各行各業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)都非常激烈，全球市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)都不穩(wěn)定，以這種想法繼續(xù)在現(xiàn)在的市場(chǎng)里進(jìn)行經(jīng)營(yíng)，很有可能會(huì)導(dǎo)致事前墊付的資金由于對(duì)方企業(yè)無(wú)力償還而流失。運(yùn)輸企業(yè)一定要按照自己的經(jīng)營(yíng)制度去進(jìn)行交易，切不可憑經(jīng)驗(yàn)做事。銀行辦理信用卡不可能因?yàn)槟愕男庞妙~度高，就隨便辦理信用更高的信用卡的；其次，對(duì)于新的客戶沒(méi)有能夠進(jìn)行充分的了解，在未知對(duì)方企業(yè)的生產(chǎn)規(guī)模，經(jīng)營(yíng)范圍，盈利能力等信息進(jìn)行充分了解的前提下，就進(jìn)行貨物的運(yùn)輸，同時(shí)還進(jìn)行事先的墊付。這種做法做容易導(dǎo)致賬款的流失，大部分的呆賬、壞賬都是因?yàn)檫@些做法而導(dǎo)致的；第三，企業(yè)內(nèi)部的資金控制制度不合理，相關(guān)部門(mén)的工作人員不能夠從企業(yè)的利益出發(fā)，為了個(gè)人利益出賣公司利益，幫助托運(yùn)人或者貨主逃避運(yùn)費(fèi)，從發(fā)票上做手腳，導(dǎo)致運(yùn)輸企業(yè)不能夠及時(shí)的收回應(yīng)收賬款；第四，采取循環(huán)支付運(yùn)輸費(fèi)用的方式，第一批貨物的運(yùn)費(fèi)在第二次運(yùn)輸后進(jìn)行支付，這種方式應(yīng)該是建立在雙方企業(yè)經(jīng)營(yíng)均正常的前提下，同時(shí)長(zhǎng)期的這種支付方式往往會(huì)導(dǎo)致托運(yùn)方在下次的運(yùn)輸中，不按合同私自增加運(yùn)貨量，直接導(dǎo)致運(yùn)輸成本的增加；第五，鐵路運(yùn)輸企業(yè)只注重運(yùn)輸能力的提高，對(duì)銷售部門(mén)的管理不足。其實(shí)銷售部門(mén)是每一個(gè)企業(yè)最為關(guān)鍵的部門(mén)，它關(guān)系著整個(gè)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效益?，F(xiàn)在出現(xiàn)的問(wèn)題是部分運(yùn)輸企業(yè)的負(fù)責(zé)人并沒(méi)有對(duì)銷售部門(mén)進(jìn)行足夠的監(jiān)管，只關(guān)注企業(yè)的銷售情況，并沒(méi)有去過(guò)問(wèn)款項(xiàng)的收回情況。并且很多鐵路運(yùn)輸企業(yè)并沒(méi)有建立專門(mén)對(duì)款項(xiàng)進(jìn)行管理的部門(mén)，這種現(xiàn)象最終導(dǎo)致的結(jié)果就是企業(yè)的應(yīng)收賬款額度越來(lái)越大。

三、應(yīng)收賬款存在的主要風(fēng)險(xiǎn)

應(yīng)收賬款主要是由企業(yè)在日常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，通過(guò)銷售商品或者向?qū)Ψ教峁﹦趧?wù)輸出所形成的債券。比如對(duì)方企業(yè)需要支付的款項(xiàng)，勞務(wù)費(fèi)或運(yùn)輸費(fèi)等。這部分資產(chǎn)對(duì)于企業(yè)的影響很大，再也擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)規(guī)模，增加經(jīng)營(yíng)收入等造成的風(fēng)險(xiǎn)很大。

1.應(yīng)收賬款增加了企業(yè)資金機(jī)會(huì)成本。

應(yīng)收賬款不能夠及時(shí)收回會(huì)直接導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營(yíng)資金大量的占用，導(dǎo)致企業(yè)不能夠充分利用資金，同時(shí)這部分被占用的應(yīng)收賬款將直接降低公司企業(yè)資金的使用率，降低這部分資金的使用價(jià)值。同時(shí)這部分資金在進(jìn)行催繳的過(guò)程中，需要企業(yè)投入后續(xù)資金，后續(xù)的人力物力也需要很大的成本，進(jìn)一步的導(dǎo)致資金的流失。

2.應(yīng)收賬款占有大量的流動(dòng)資金，加劇企業(yè)周轉(zhuǎn)資金不足的困難。

當(dāng)今市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)非常激烈，有些鐵路運(yùn)輸企業(yè)想提高自身的運(yùn)輸經(jīng)營(yíng)，習(xí)慣于一些托運(yùn)企業(yè)或者貨主簽訂一個(gè)較為長(zhǎng)期的運(yùn)輸協(xié)議，定期支付一定數(shù)額的運(yùn)輸費(fèi)用。同時(shí)，鐵路運(yùn)輸企業(yè)還要不斷的增加運(yùn)輸能力，提高運(yùn)輸服務(wù)等等，但是并不能夠及時(shí)的收回運(yùn)輸費(fèi)用。長(zhǎng)期的拖欠一定數(shù)額應(yīng)收賬款，將會(huì)導(dǎo)致企業(yè)資金鏈的沉重，影響企業(yè)資金流動(dòng)。

3.應(yīng)收賬款導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益存在一定的虛假性，使企業(yè)存在著潛虧或損失。

企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部賬務(wù)整理時(shí)，同時(shí)采用權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則，將經(jīng)營(yíng)過(guò)程中未能及時(shí)收回的應(yīng)收賬款作為當(dāng)前的經(jīng)營(yíng)收入。所以，當(dāng)前的經(jīng)營(yíng)收入并不能真是的反映當(dāng)前的經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)。如果這部分賬務(wù)的數(shù)額巨大，一旦對(duì)方企業(yè)出現(xiàn)經(jīng)營(yíng)困難，導(dǎo)致賬款不能夠及時(shí)收回，應(yīng)收賬款成為死賬的可能性極大。

4.應(yīng)收賬款不能夠即使收回，直接導(dǎo)致企業(yè)現(xiàn)金流出的損失

當(dāng)前鐵路運(yùn)輸企業(yè)的經(jīng)營(yíng)方式，雖然從表面上看增加了一定的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，提高了一定的市場(chǎng)占有率，但是這部分利潤(rùn)并不能夠真實(shí)的轉(zhuǎn)化為企業(yè)所得。相反，這部分表面收入是需要企業(yè)進(jìn)行大量的資金墊付，從某種意義上說(shuō)，相當(dāng)于給企業(yè)增加了更加沉重的資金負(fù)擔(dān)。

四、應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避

1.財(cái)務(wù)部門(mén)要做好財(cái)務(wù)分析

鐵路運(yùn)輸企業(yè)所實(shí)行的定期結(jié)算方式并非完全不可取，只是說(shuō)在企業(yè)實(shí)行這種經(jīng)營(yíng)方式的同時(shí)，需要企業(yè)的財(cái)務(wù)部門(mén)及時(shí)的關(guān)注經(jīng)營(yíng)過(guò)程中可能成為死賬壞賬的應(yīng)收賬款。財(cái)務(wù)人員應(yīng)該對(duì)企業(yè)的應(yīng)收賬款進(jìn)行及時(shí)的定期的分析，與對(duì)方企業(yè)簽訂對(duì)賬債券認(rèn)證，一旦企業(yè)出現(xiàn)經(jīng)營(yíng)困難，很有可能導(dǎo)致這部分應(yīng)收賬款不能夠收回的情況是，能夠清楚地及時(shí)的向上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)反映，以最快的速度制定出相應(yīng)的對(duì)策，最大程度的減少企業(yè)的損失。

2.成立相應(yīng)的監(jiān)管部門(mén)

針對(duì)當(dāng)前鐵路運(yùn)輸企業(yè)應(yīng)收賬款數(shù)額巨大的情況，每一個(gè)企業(yè)內(nèi)部應(yīng)該成立相應(yīng)的賬款監(jiān)督管理部門(mén)，一方面對(duì)企業(yè)內(nèi)部的資金流動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督管理；同時(shí)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，出現(xiàn)的款項(xiàng)問(wèn)題進(jìn)行核查，堅(jiān)決杜絕企業(yè)內(nèi)部自身原因?qū)е碌膽?yīng)收賬款無(wú)法收回或者不能夠及時(shí)收回的現(xiàn)象。

3.企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)該與業(yè)務(wù)部門(mén)及時(shí)溝通，充分合作

應(yīng)收賬款的催繳工作主要是由業(yè)務(wù)部門(mén)承擔(dān)，在財(cái)務(wù)部門(mén)進(jìn)行分析與統(tǒng)計(jì)后，定出應(yīng)收賬款的數(shù)額以及相應(yīng)的企業(yè)后，業(yè)務(wù)部門(mén)應(yīng)該盡全力進(jìn)行應(yīng)收賬款的催繳。這就需要兩個(gè)部門(mén)在一些具體工作上通力合作，財(cái)務(wù)部門(mén)要對(duì)業(yè)務(wù)部門(mén)的催繳工作給與一定的支持和指導(dǎo)。業(yè)務(wù)部門(mén)同樣也可以向財(cái)務(wù)部門(mén)提出建議，即使反饋催繳情況等等。企業(yè)內(nèi)部部門(mén)之間的合作時(shí)這個(gè)企業(yè)長(zhǎng)久發(fā)展的關(guān)鍵因素。

4.確定合理的信用政策

鐵路運(yùn)輸企業(yè)完全可以效仿銀行的經(jīng)營(yíng)方式，因?yàn)楝F(xiàn)如今的鐵路運(yùn)輸企業(yè)的應(yīng)收賬款數(shù)額也非常巨大。制定相應(yīng)的信用記錄，對(duì)托運(yùn)企業(yè)進(jìn)行信用條件以及信用額度的等級(jí)劃分?？梢愿鶕?jù)這些托運(yùn)企業(yè)以往的運(yùn)費(fèi)支付情況，有針對(duì)性的對(duì)企業(yè)進(jìn)行信用評(píng)級(jí)，等級(jí)越高的托運(yùn)企業(yè)在運(yùn)輸過(guò)程中可拖欠的費(fèi)用越高，同時(shí)根據(jù)信用等級(jí)的不同，這些賬款延期支付的實(shí)踐也越長(zhǎng)。但是這種方式也不能說(shuō)完全可靠，在進(jìn)行實(shí)際的操作過(guò)程中，一定要進(jìn)行不定期的研究，堅(jiān)決不能出現(xiàn)憑經(jīng)驗(yàn)給評(píng)級(jí)的情況。

5.根據(jù)相應(yīng)的法律規(guī)定，有效的通過(guò)法律來(lái)保護(hù)自身權(quán)益

法律中規(guī)定的留置權(quán)是指當(dāng)債權(quán)人根據(jù)事先合同的內(nèi)容占有了一部分債務(wù)人的動(dòng)產(chǎn)，但是債務(wù)人并沒(méi)有按照合同內(nèi)容履行債務(wù)，債權(quán)人這個(gè)時(shí)候就有權(quán)利留置相應(yīng)的財(cái)產(chǎn)，通過(guò)合法的手段，將這部分財(cái)產(chǎn)優(yōu)先受償。運(yùn)輸企業(yè)在進(jìn)行運(yùn)輸合同的簽訂時(shí)，可以根據(jù)留置權(quán)進(jìn)行相應(yīng)的規(guī)定。托運(yùn)方只有全額支付運(yùn)輸費(fèi)用之后才能夠最終擁有貨物的所有權(quán)，否則一旦出現(xiàn)不能夠支付運(yùn)費(fèi)的情況時(shí)，這部分貨物是屬于運(yùn)輸企業(yè)的。這種做法從很大程度上保證了運(yùn)輸企業(yè)的經(jīng)營(yíng)利益。

6.企業(yè)內(nèi)部建立相應(yīng)的賬款獎(jiǎng)懲制度

運(yùn)輸企業(yè)面對(duì)大量的應(yīng)收賬款未能收回的情況，一定要建立相應(yīng)的賬款負(fù)責(zé)人?？铐?xiàng)如果收回，負(fù)責(zé)人能夠得到一定的獎(jiǎng)勵(lì)；如果這部分款項(xiàng)成為死賬壞賬，責(zé)任人將受到一定的懲罰。通過(guò)經(jīng)濟(jì)杠桿來(lái)治理賬款問(wèn)題最為有效。

綜上所述，應(yīng)收賬款是每一個(gè)企業(yè)都需要面臨的一筆款項(xiàng)。合理數(shù)額的應(yīng)收賬款能夠幫助企業(yè)在激勵(lì)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境中獲得先機(jī)，但是同樣應(yīng)收賬款的出現(xiàn)也給企業(yè)的經(jīng)營(yíng)帶來(lái)了一定的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)對(duì)于應(yīng)收賬款的管理一定要制訂行之有效的制度，提高警惕才能夠防止出現(xiàn)賬務(wù)問(wèn)題，影響企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展。

作者簡(jiǎn)介：郭海濤，（1979.01—），男，江蘇南通人，職稱：講師，學(xué)歷：碩士研究生，工作單位：江蘇省南通航運(yùn)職業(yè)技術(shù)學(xué)院管理信息技術(shù)系，研究方向?yàn)榻煌ㄟ\(yùn)輸規(guī)劃與管理。